Единый налог на вменённый доход для определённых

Видов деятельности.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее — единый налог) устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (пред­ставительных) органов государственной власти субъектов РФ и обя­зателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Нормативными правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов РФ определяются:

Ø сферы предпринимательской деятельности;

Ø размер вмененного дохода и иные составляющие формул рас­чета сумм единого налога;

Ø налоговые льготы;

Ø порядок и сроки уплаты единого налога;

Ø иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством РФ.

Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Базовая доходность определяется как условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях. Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности представляют собой коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога. Свидетельство об уплате единого налога— документ, подтверждающий плату налогоплательщиком единого налога. Форма свидетельства устанавливается Правительством РФ. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие места деятельности), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

Порядок выдачи свидетельства устанавливается нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов субъектов РФ. Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее 3 дней со дня уплаты единого налога. При выдаче свидетельства заполняется второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается. В свидетельстве указываются наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица — налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой деятельности, место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показате­ли, характеризующие осуществляемую им деятельность, показате­ли базовой доходности и значения повышающих (понижающих) ко­эффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога.

Свидетельство выдается на период, за который налогоплатель­щик произвел уплату единого налога. На свидетельство распрост­раняются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами РФ. Свиде­тельство не подлежит возобновлению при утрате. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой «Взамен утерянного». Плата за новое свидетельство составляет не более 20% стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период. При повторной утрате свидетель­ства оно приобретается за 100% стоимости на оставшийся налого­вый период. Взимание отдельной платы при первичной выдаче сви­детельства не допускается.

Плательщики единого налога — юридические лица и осуществ­ляющие предпринимательскую деятельность без образования юри­дического лица физические лица.

Плательщиками единого налога являются физические лица, осу­ществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

ü оказание ремонтно-строительных услуг (строительство за­вершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зда­ний, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустрой­ство территорий);

ü оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви и изделий из кожи, меха; пошив и ремонт одежды; ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов лично­го пользования; ремонт и изготовление металлических изделий; ре­монт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферий­ного оборудования; сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и ки­но услуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

ü оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятель­ность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зоо- услуг;

ü оказание услуг по краткосрочному проживанию;

ü оказание консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг; обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

ü розничная торговля, осуществляемая через магазины с чис­ленностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

ü розничная торговля горюче-смазочными материалами;

ü оказание автотранспортных услуг, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрут­ными такси;

ü оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пасса­жиров маршрутными такси;

ü оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

Юридические лица являются плательщиками единого налога при осуществлении деятельности в следующих сферах:

Ø оказание бытовых услуг физическим лицам (аналогично на­логоплательщикам-предпринимателям);

Ø оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятель­ность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зоо-услуг;

Ø общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, ба­ров, столовых, нестационарных и других точек общественного пи­тания с численностью работающих до 50 человек);

Ø розничная торговля, осуществляемая через магазины с чис­ленностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, ларьки, лотки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

Ø розничная торговля горюче-смазочными материалами;

Ø оказание транспортных услуг субъектами малого предпри­нимательства с численностью работающих до 100 человек, за ис­ключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси.

Для целей обложения единым налогом на вмененный доход к продаже за наличный расчет приравниваются: продажа с проведе­нием расчетов посредством кредитных и иных карточек, по рас­четным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги).

Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные орга­низации инвалидов, предоставляется право добровольного пере­хода на уплату единого налога или сохранения существующего по­рядка уплаты налогов.

Объект налогообложения при применении единого налога — вмененный доход на очередной календарный месяц.

Налоговый период по единому налогу устанавливается сроком в один квартал.

Ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 20% вмененного дохода. В Федеральном законе от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ не предусматриваются возможности изменения ставки единого налога на уровне законодательных органов госу­дарственной власти субъектов РФ, однако эти органы имеют все полномочия по установлению правил расчета вмененного дохода.

Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки (20%), значения базовой доходности, числа физических показателей, влия­ющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которая определяется в зависимости от следующих факторов:

• типа населенного пункта, в котором осуществляется предпри­нимательская деятельность;

• места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развяз­ка и другие);

• характера местности (тип автомагистрали и другие), если дея­тельность осуществляется вне населенного пункта;

• удаленности места осуществления предпринимательской дея­тельности от транспортных развязок;

• удаленности места осуществления предпринимательской дея­тельности от остановок пассажирского транспорта;

• характера реализуемых товаров (производимых работ, ока­зываемых услуг);

• ассортимента реализуемой продукции;

• качества предоставляемых услуг;

• сезонности;

• суточности работы;

• качества занимаемого помещения;

• производительности используемого оборудования;

• возможности использования дополнительной инфраструктуры;

• инфляции;

• количества видов деятельности, осуществляемых налогопла­тельщиком.

Размер вмененного дохода и значения иных составляющих фор­мул расчета единого налога устанавливаются нормативными пра­вовыми актами законодательных (представительных) органов го­сударственной власти субъектов РФ. Фактически субъектам РФ предоставлена полная свобода установления любого размера вме­ненного дохода для любого вида деятельности и практически лю­бого конкретного предпринимателя. Правительство РФ разрабаты­вает и доводит до сведения законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ рекомендуемые (но отнюдь не обязательные) формулы расчета суммы единого налога, а также перечень рекомендуемых составляющих.

Порядок исчисления единого налога (расчет налогового окла­да) разрешено устанавливать нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ.

Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуще­ствления авансового платежа в размере 100% суммы единого нало­га за календарный месяц. Конкретные сроки уплаты устанавливаются нормативными актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъекта РФ. Налогоплательщи­ку предоставлено право произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 ме­сяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате на­логоплательщиками, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11%.

Устанавливается твердый порядок зачисления сумм единого на­лога в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. При этом различаются порядок зачисления сумм единого налога для организаций и физических лиц — предпринимателей.

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, подлежат зачислению в федеральный бюджет, государственные внебюджет­ные фонды, в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в следу­ющих пропорциях:

в федеральный бюджет — 25% общей суммы единого налога, из которых 4% направляется в Федеральный дорожный фонд РФ;

в государственные внебюджетные фонды — 25% общей суммы единого налога;

в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты — 50% общей сум­мы единого налога, из которых до 15% могут направляться в тер­риториальные дорожные фонды.

Суммы единого налога, уплачиваемые физическими лицами — предпринимателями, зачисляются в бюджеты субъектов РФ, мест­ные бюджеты и государственные внебюджетные фонды в следую­щих пропорциях:

—> в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты — 75% общей суммы единого налога;

—» в государственные внебюджетные фонды — 25% общей сум­мы единого налога.

Распределение сумм единого налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, устанавливается в соот­ветствии с нормативными правовыми актами законодательных (пред­ставительных) органов государственной власти субъектов РФ.