Льготы в виде освобождения от налогообложения в отношении особого вида имущества.
Освобождено от налогообложения следующее особое имущество:
- федеральные автомобильные дороги общего пользования и сооружения, которые являются их неотъемлемой частью (п. 11 ст. 381 НК РФ);
- вновь вводимые объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность (п. 21 ст. 381 НК РФ).
Данная льгота распространяется:
1) на вновь вводимые объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность согласно Перечню, устанавливаемому Правительством РФ <1> (п. 21 ст. 381 НК РФ);
--------------------------------
<1> Перечень объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности, утвержден п. 1 Постановления Правительства РФ от 17 июня 2015 г. N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности" // СЗ РФ. 2015. 29 июня. N 26. Ст. 3895.
2) на вновь вводимые объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности, если в отношении указанных объектов законодательством РФ предусмотрено определение классов такой эффективности (п. 21 ст. 381 НК РФ).
Использовать льготы, предусмотренные п. 21 ст. 381 НК РФ, можно только в отношении имущества, которое включено в состав основных средств после 31 декабря 2011 г. <1>. При этом неважно, находилось ли оно ранее в эксплуатации у предыдущего собственника и пользовался ли он льготой, за исключением случая, когда применение льготы в отношении бывшего в эксплуатации имущества имеет признаки необоснованной налоговой выгоды <2>. Льготы, указанные в п. 21 ст. 381 НК РФ, можно применять в течение трех лет со дня постановки соответствующего имущества на учет.
--------------------------------
<1> См.: Письма Минфина от 11 мая 2012 г. N 03-05-05-01/23, от 21 февраля 2012 г. N 03-05-05-01/11, от 27 января 2012 г. N 03-05-05-01/06 // СПС "КонсультантПлюс".
<2> См.: Письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. N 03-05-04-01/29150 // СПС "КонсультантПлюс".
Льготы в виде освобождения от налога на имущество отдельных категорий организаций.
Освобождены от налога на имущество следующие категории организаций:
- специализированные протезно-ортопедические предприятия (п. 13 ст. 381 НК РФ);
- адвокатские образования: коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации (п. 14 ст. 381 НК РФ, п. 1 ст. 20 Федерального закона от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации");
- государственные научные центры (п. 15 ст. 381 НК РФ). Статус государственного научного центра присваивается Правительством РФ <1>. Статус нужно подтверждать один раз в два года. Если организация не может подтвердить свой статус, применять льготу она не вправе.
--------------------------------
<1> Указ Президента РФ от 22 июня 1993 г. N 939 "О государственных научных центрах Российской Федерации" (ред. от 25.02.2003) // Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993. 28 июня. N 26.
Льготы в виде освобождения от налогообложения в отношении имущества организаций - резидентов и управляющих компаний особых экономических зон.
Освобождается от налогообложения:
1) имущество, которое учтено на балансе организаций, являющихся резидентами особых экономических зон (далее - ОЭЗ). Такое имущество должно быть создано или приобретено для ведения деятельности на территории ОЭЗ, использоваться на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположено на территории данной ОЭЗ (п. 17 ст. 381 НК РФ). Срок действия льготы составляет 10 лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет;
2) имущество, используемое для строительства и ремонта судов и учитываемое на балансе судостроительных организаций - резидентов промышленно-производственной ОЭЗ (п. 22 ст. 381 НК РФ).
Срок действия льготы составляет:
- в отношении имущества, учтенного на балансе и используемого для строительства и ремонта судов на момент приобретения организацией статуса резидента промышленно-производственной ОЭЗ, - 10 лет с даты регистрации в качестве резидента;
- в отношении имущества, созданного или приобретенного для строительства и ремонта судов после получения статуса резидента промышленно-производственной ОЭЗ, - в течение 10 лет с даты постановки имущества на учет, но не более срока существования ОЭЗ;
3) в отношении недвижимого имущества, созданного для реализации соглашений о создании ОЭЗ, стоящего на учете в качестве основных средств на балансе управляющих компаний ОЭЗ (п. 23 ст. 381 НК РФ), освобождение от уплаты налога предоставляется на 10 лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки указанного имущества на учет.