Статья 298. Ставки единого налога и порядок их установления
1. Базовые ставки единого налога устанавливаются за месяц в размерах согласно приложению 25 к настоящему Кодексу.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 31.12.2013 N 96-З)
2. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 31.12.2013 N 96-З)
видов деятельности, определенных пунктом 1 статьи 296 настоящего Кодекса, групп реализуемых товаров, формы торговли, категорий плательщиков, привлечения индивидуальными предпринимателями к осуществлению деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З, от 18.10.2016 N 432-З)
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
режима работы плательщиков;
иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.
При установлении, изменении ставок единого налога установленные, измененные ставки применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после вступления в силу соответствующих решений областных и Минского городского Советов депутатов.
(часть вторая п. 2 статьи 298 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
3. Исключен.
(п. 3 статьи 298 исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
4. При розничной торговле товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее пятнадцати дней в календарном месяце единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.
При разовой реализации товаров, указанных в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 294 настоящего Кодекса, и реализации товаров, указанных в абзацах восьмом и тринадцатом пункта 1 статьи 295 настоящего Кодекса, менее пятнадцати дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.
(п. 4 статьи 298 в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
5. Исключен.
(п. 5 статьи 298 исключен с 1 января 2015 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
6. Исключен.
(п. 6 статьи 298 исключен с 1 марта 2015 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
Статья 299. Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.
При осуществлении розничной торговли с использованием глобальной компьютерной сети Интернет через интернет-магазины товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, а также видов деятельности, указанных в подпунктах 1.10 - 1.12, 1.39 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки индивидуальных предпринимателей на учет в налоговом органе.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 30.12.2014 N 224-З)
2. Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами письменного уведомления исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором такие лица осуществляют деятельность.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 18.10.2016 N 432-З)
2-1. Для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при выявлении впервые фактов осуществления видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 295 настоящего Кодекса, без уплаты единого налога или фактов осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 1.1 - 1.40 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется налоговыми органами исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность физическим лицом, - при осуществлении видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 295 и подпунктах 1.1 - 1.9, 1.13 - 1.38, 1.40 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса;
в населенном пункте по месту жительства физического лица, за исключением иностранного гражданина и лица без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, - при осуществлении видов деятельности, указанных в подпунктах 1.10 - 1.12, 1.39 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса;
в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность иностранным гражданином и лицом без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, - при осуществлении видов деятельности, указанных в подпунктах 1.10 - 1.12, 1.39 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса.
При исчислении единого налога в соответствии с частью первой настоящего пункта положения пункта 2 статьи 297 и пункта 4 статьи 298 настоящего Кодекса не применяются.
Для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при выявлении повторных фактов осуществления видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 295 и подпунктах 1.1 - 1.40 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется налоговыми органами с применением коэффициента 5 с учетом положений частей первой и второй настоящего пункта.
(часть третья п. 2-1 статьи 299 введена Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
(п. 2-1 статьи 299 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
3. При розничной торговле в отчетном периоде товарами, отнесенными к различным группам товаров, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
При разовой реализации товаров, указанных в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 294 настоящего Кодекса, и реализации товаров, указанных в абзацах восьмом и тринадцатом пункта 1 статьи 295 настоящего Кодекса, уплата единого налога за отчетный период производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
(п. 3 статьи 299 в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
4. При розничной торговле товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах, а также при осуществлении общественного питания на нескольких объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому торговому объекту (объекту общественного питания), торговому месту.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
При розничной торговле в отчетном периоде товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, индивидуальным предпринимателем, не привлекающим физических лиц к реализации товаров, на торговых местах, в развозной, разносной торговле в нескольких населенных пунктах или в пределах одного населенного пункта уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога без учета положений части первой настоящего пункта.
(часть вторая п. 4 статьи 299 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З)
При разовой реализации товаров, указанных в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 294 настоящего Кодекса, и реализации товаров, указанных в абзацах восьмом и тринадцатом пункта 1 статьи 295 настоящего Кодекса, в нескольких населенных пунктах уплата единого налога за отчетный период производится по наиболее высокой ставке единого налога.
(часть третья п. 4 статьи 299 введена Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
5. При розничной торговле товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах, а также с использованием сети Интернет через Интернет-магазины уплата единого налога производится по торговым объектам, торговым местам, а также за осуществление розничной торговли с использованием сети Интернет через Интернет-магазины. За осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных Интернет-магазинов.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
6. Исключен.
(п. 6 исключен с 1 января 2014 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
7. При реализации в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг), кроме указанных в подпунктах 1.38 и 1.41 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, единый налог с учетом требований пункта 1 настоящей статьи уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
При реализации в отчетном периоде работ (услуг) в нескольких обслуживающих объектах единый налог уплачивается с учетом требований части первой настоящего пункта по каждому обслуживающему объекту, если иное не предусмотрено частью четвертой настоящего пункта.
При осуществлении в нескольких обслуживающих объектах вида деятельности, указанного в подпунктах 1.38 и 1.41 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, единый налог уплачивается по каждому обслуживающему объекту.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
При реализации индивидуальным предпринимателем, не привлекающим физических лиц, в отчетном периоде работ (услуг), кроме указанных в подпунктах 1.38 и 1.41 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, в нескольких обслуживающих объектах в нескольких населенных пунктах или в нескольких обслуживающих объектах в пределах одного населенного пункта уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога без учета положений части второй настоящего пункта.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
При реализации в отчетном периоде работ (услуг), указанных в абзацах втором - седьмом, девятом - двенадцатом пункта 1 статьи 295 настоящего Кодекса, в нескольких населенных пунктах уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога.
(часть пятая п. 7 статьи 299 введена Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
(п. 7 статьи 299 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
8. Исключен.
(п. 8 статьи 299 исключен с 1 января 2013 года. - Закон Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
9. При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета норм пункта 2 статьи 297 настоящего Кодекса индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере пяти (5) процентов с суммы такого превышения.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2014 N 224-З)
В валовую выручку включается выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая как стоимость переданных (отгруженных) в течение отчетного периода товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а также сумма полученных в течение отчетного периода внереализационных доходов, связанных с осуществлением видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 296 настоящего Кодекса.
(часть вторая п. 9 статьи 299 в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З, от 18.10.2016 N 432-З)
При выполнении работ (оказании услуг) выручка от их реализации определяется как стоимость выполненных работ (оказанных услуг), предусмотренная соответствующим договором.
(часть третья п. 9 статьи 299 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
В выручку за оказанные услуги не включается залоговая стоимость предметов проката до истечения установленного договором срока возврата предметов проката.
Для целей настоящей главы датой выполнения работ (оказания услуг) признается день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы), а при отсутствии документов либо при их оформлении по истечении срока выполнения работ (оказания услуг), указанного в договоре, - последний день срока выполнения работ (оказания услуг), указанного в договоре.
(часть пятая п. 9 статьи 299 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
Денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты, включаются в выручку на дату передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
Выручка за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги), полученная в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
(часть седьмая п. 9 статьи 299 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
В выручку за оказанные услуги (выполненные работы) включается стоимость оказанных услуг (выполненных работ) в течение отчетного периода в случае их оплаты за потребителей организациями и индивидуальными предпринимателями.
(часть восьмая п. 9 статьи 299 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
При возврате товаров, отказе от выполненных работ, оказанных услуг или соразмерном уменьшении цены товаров (работ, услуг) уменьшается выручка от реализации товаров (работ, услуг) в том отчетном периоде, в котором переданы (отгружены) товары (выполнены работы, оказаны услуги).
(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 153, подпунктах 6.2 - 6.5 и 6.8 пункта 6 статьи 176 настоящего Кодекса. Внереализационные доходы учитываются на дату их фактического получения, определенную в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса.
(часть десятая п. 9 статьи 299 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
Внереализационные доходы, полученные индивидуальным предпринимателем при одновременном применении общего порядка налогообложения или налога при упрощенной системе налогообложения и единого налога, при невозможности отнесения таких доходов к конкретной системе налогообложения распределяются пропорционально сумме выручки, подлежащей налогообложению в соответствии с общим порядком налогообложения или налогом при упрощенной системе налогообложения, и сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог.
(часть одиннадцатая п. 9 статьи 299 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
(п. 9 статьи 299 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
10. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного периода.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З)
Индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, не осуществляющими деятельность с момента государственной регистрации, а также в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 298 настоящего Кодекса, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З)
При превышении валовой выручки над соответствующей суммой единого налога в случаях, предусмотренных частью первой пункта 9 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма такого превышения.
(часть третья п. 10 статьи 299 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2014 N 224-З)
Форма налоговой декларации (расчета) утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
(часть четвертая п. 10 статьи 299 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
В налоговой декларации (расчете) по единому налогу, представляемой в соответствии с частью первой пункта 2-1 статьи 63 настоящего Кодекса, в случае, предусмотренном частью первой пункта 9 настоящей статьи, индивидуальными предпринимателями указывается валовая выручка:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
за отчетный период, предшествующий отчетному периоду, на который приходится день подачи заявления о прекращении деятельности;
за отчетный период, на который приходится день подачи заявления о прекращении деятельности.
(часть пятая п. 10 статьи 299 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
11. Единый налог уплачивается:
индивидуальными предпринимателями, у которых отчетным периодом признается календарный месяц, - ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца;
индивидуальными предпринимателями, у которых отчетным периодом признается календарный квартал, - ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца отчетного периода в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал;
индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, не осуществляющими деятельность с момента государственной регистрации, а также в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 298 настоящего Кодекса, - не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З)
физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - до начала реализации товаров (работ, услуг);
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в случаях, предусмотренных пунктом 2-1 настоящей статьи, - не позднее дня, следующего за днем вручения такому физическому лицу налоговым органом извещения на уплату единого налога. Извещение на доплату (уплату) единого налога вручается физическому лицу (его представителю) лично под роспись, путем направления его по почте письмом либо с его согласия через личный кабинет плательщика или иным электронным способом. Извещение на доплату (уплату) единого налога считается врученным плательщику по истечении десяти календарных дней со дня направления письма, отправки извещения на доплату (уплату) единого налога через личный кабинет плательщика или иным электронным способом. Форма извещения на доплату (уплату) единого налога утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Учет извещений на доплату (уплату) единого налога ведется налоговыми органами в реестре по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
12. Если в периоде, за который уплачен единый налог, изменяются условия осуществления деятельности, плательщиками производится доплата разницы между суммой этого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой единого налога. При этом уточненная налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговые органы не позднее дня, предшествующего дню изменения условий деятельности.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
Доплата единого налога производится не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий.
Если индивидуальный предприниматель одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу представляет заявление и документы, указанные в подпунктах 1.2, 1.3 и 1.5 пункта 1 статьи 300 настоящего Кодекса, он вправе исчислить единый налог путем умножения суммы единого налога, исчисленной за соответствующий отчетный период, на отношение количества дней, в течение которых деятельность будет осуществляться, к количеству календарных дней в месяце, за который исчисляется единый налог.
(часть третья п. 12 статьи 299 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
13. Доплата единого налога, предусмотренная пунктом 9 настоящей статьи, производится не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма превышения фактически полученной валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога, исчисленной за соответствующий отчетный период.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2014 N 224-З)
14. Индивидуальные предприниматели в документе об уплате единого налога указывают вид деятельности, вид реализуемых товаров, отчетный период, за который произведена уплата единого налога (в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 298 настоящего Кодекса, - период реализации товаров на торговых местах, в развозной и разносной торговле), место их реализации (местонахождение каждого торгового объекта, торгового места, объекта общественного питания, обслуживающего объекта), количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению деятельности, и (или) транспортных средств, используемых при осуществлении видов деятельности, предусмотренных подпунктами 1.10 - 1.12 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З)
Физические лица в документе об уплате единого налога указывают вид деятельности, вид реализуемых товаров, период осуществления деятельности (при осуществлении деятельности, указанной в абзаце тринадцатом пункта 1 статьи 295 настоящего Кодекса, - календарные дни месяца), за который произведена уплата единого налога, место осуществления деятельности.
(часть вторая п. 14 статьи 299 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З, от 18.10.2016 N 432-З)
Документ об уплате единого налога (заверенная индивидуальным предпринимателем копия) хранится в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте, в объекте общественного питания, иных местах осуществления деятельности и предъявляется по требованию организации или индивидуального предпринимателя, предоставляющих объект, торговое место, уполномоченных должностных лиц органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З)