Статья 175. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами

1. Белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительства иностранных организаций, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, территориальные нотариальные палаты (за исключением доверительных управляющих - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), от которых плательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительства иностранных организаций, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, территориальные нотариальные палаты признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные статьей 23 настоящего Кодекса и настоящей главой.

(п. 1 статьи 175 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

2. Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц производятся в соответствии со статьей 176 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в части четвертой пункта 10 настоящей статьи, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2015 N 343-З)

3. Исчисление подоходного налога с физических лиц применительно ко всем доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные пунктом 1 и подпунктами 3.1 и 3.3 пункта 3 статьи 173 настоящего Кодекса, производится налоговыми агентами ежемесячно.

(п. 3 статьи 175 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

4. Исключен.

(п. 4 статьи 175 исключен с 1 января 2014 года. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

5. Исключен.

(п. 5 статьи 175 исключен с 1 января 2014 года. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

6. Исключен.

(п. 6 статьи 175 исключен с 1 января 2014 года. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

7. Сумма подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, по которым применяются налоговые ставки, установленные пунктом 1, подпунктами 3.1 и 3.3 пункта 3, пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного плательщику.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2015 N 343-З)

Исчисление подоходного налога с физических лиц производится без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм подоходного налога с физических лиц.

8. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 1-1 статьи 182 настоящего Кодекса.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам.

Установленная настоящим пунктом обязанность по удержанию подоходного налога с физических лиц не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий.

9. Налоговые агенты, за исключением налоговых агентов, указанных в части второй настоящего пункта и пункте 9-1 настоящей статьи, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2015 N 343-З)

Налоговые агенты - организаторы азартных игр обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачены (в том числе зачислены электронные деньги в электронный кошелек) физическим лицам доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок).

(часть вторая п. 9 статьи 175 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

Налоговые агенты - банки, находящиеся на территории Республики Беларусь, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц с доходов в виде процентов, полученных плательщиками по банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачены такие доходы.

(часть третья п. 9 статьи 175 введена Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

В случаях, не предусмотренных частями первой и второй настоящего пункта и пунктом 9-1 настоящей статьи, налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с физических лиц не позднее:

(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2015 N 343-З)

дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме;

дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме;

дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

9-1. Налоговые агенты - белорусские организации, осуществляющие на территории иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и состоящие в связи с этим на учете в налоговом органе указанного иностранного государства, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц с доходов, указанных в части первой пункта 1-1 статьи 182 настоящего Кодекса, не позднее трех рабочих дней со дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

(п. 9-1 статьи 175 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

10. Уплата подоходного налога с физических лиц за счет средств налоговых агентов, если иное не установлено частями второй и третьей настоящего пункта, частью второй пункта 6 статьи 181, частью седьмой пункта 1-1 статьи 182 настоящего Кодекса, не допускается. При заключении договоров (сделок) запрещается включение в них условий, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой подоходного налога с физических лиц, за физических лиц.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2015 N 343-З)

В случае невыполнения или выполнения не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию у плательщика и (или) перечислению в бюджет исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц взыскание этого налога производится налоговым органом за счет средств налогового агента. Удержание взысканного с налогового агента подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом с доходов плательщика в порядке, установленном пунктами 2 и 4 статьи 181 настоящего Кодекса.

(часть вторая п. 10 статьи 175 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

При выдаче физическим лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов), займов, кредитов (за исключением займов, кредитов, указанных в части четвертой настоящего пункта) налоговыми агентами подоходный налог с физических лиц исчисляется и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату. В случае невозврата (неполного возврата) физическим лицом займа, кредита в установленный срок возврат суммы налога, уплаченного за счет средств налогового агента, осуществляется налоговым агентом посредством удержания суммы налога у плательщика в порядке, установленном настоящей статьей и частью первой пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса, а в случае, указанном в части второй пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса, такой возврат осуществляется налоговым агентом в соответствии с частью пятой пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2014 N 224-З)

Налог не исчисляется налоговыми агентами с сумм:

займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, или приобретение одноквартирных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на оплату стоимости обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования физическим лицам, имеющим право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 165 настоящего Кодекса;

микрозаймов, предоставляемых микрофинансовыми организациями физическим лицам в порядке, предусмотренном законодательством;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

выплачиваемого заготовительными организациями потребительской кооперации и (или) другими организациями, индивидуальными предпринимателями физическим лицам дохода за приобретаемую у них продукцию, указанную в части первой подпункта 1.15 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса (за исключением продукции пчеловодства), в порядке, предусмотренном частью пятой подпункта 1.15 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 30.12.2015 N 343-З)

доходов, выплачиваемых физическим лицам, признаваемым налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения имущества, указанного в абзацах втором и третьем части первой подпункта 1.33 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

коммерческих займов;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

кредитов, выдаваемых банками на общих основаниях.

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

При невозможности осуществления налоговым агентом возврата подоходного налога с физических лиц по мере погашения физическими лицами займов, кредитов (недостаточно общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет, отсутствие выплат доходов физическим лицам либо в иных случаях) возврат налога производится налоговым органом в течение одного месяца после проведения им по заявлению налогового агента проверки.

(часть пятая п. 10 статьи 175 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

11. Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), выплаченных на территории Республики Беларусь:

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства);

КонсультантПлюс: примечание.

Положение о порядке возврата денежных средств при прекращении участия в долевом строительстве, прекращении членства в организации застройщиков, расторжении договоров купли-продажи жилых помещений, построенных по государственному заказу, утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.01.2014 N 6.

физическим лицам в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 31.12.2013 N 96-З)

физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

физическим лицам при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в частях первой и второй подпункта 1.15 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном частью пятой подпункта 1.15 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса, если размер выплаченного таким физическим лицам дохода превысил 2 246 белорусских рублей в день.

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 13.06.2016 N 372-З, от 18.10.2016 N 432-З)

Налоговые агенты, предоставившие плательщикам стандартные налоговые вычеты в порядке, предусмотренном частью второй пункта 3 статьи 164 настоящего Кодекса, направляют в налоговый орган по месту постановки на учет таких налоговых агентов информацию о предоставлении указанных вычетов.

(часть вторая п. 11 статьи 175 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

Сведения, указанные в настоящем пункте, представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2014 N 224-З)

12. Организация или индивидуальный предприниматель, расторгнувшие с плательщиком договор финансовой аренды (лизинга), предусматривающий выкуп предмета лизинга - одноквартирного жилого дома или квартиры и не завершившийся таким выкупом, или внесшие в такой договор изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, направляют в течение тридцати календарных дней со дня расторжения такого договора финансовой аренды (лизинга) или внесения в него данных изменений в налоговый орган по месту постановки на учет информацию с указанием причины и даты расторжения или изменения такого договора.

(п. 12 статьи 175 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

13. Организаторы азартных игр - юридические лица Республики Беларусь ведут учет доходов, выплаченных в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), и удержанного подоходного налога с физических лиц по каждому плательщику. Учет перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц с таких доходов ведется в целом по всем плательщикам за месяц.

(п. 13 статьи 175 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)