Статья 131. Затраты, не учитываемые при налогообложении
1. При налогообложении не учитываются следующие затраты:
1.1. на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе работы по благоустройству населенных пунктов;
1.2. на выполнение работ по строительству, оборудованию, а также содержанию (включая затраты на все виды ремонта) находящихся на балансе организации объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности, кроме объектов, указанных в подпункте 3.26 пункта 3 статьи 129 настоящего Кодекса;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
1.3. выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством, в том числе:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений;
вознаграждения по итогам работы за год, выплаты, носящие характер вознаграждения по итогам работы за год;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная помощь работникам для строительства либо приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры, а также погашения кредитов, займов, предоставленных на эти цели);
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
займы, в том числе беспроцентные;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
абзац исключен с 1 января 2016 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З;
надбавки и доплаты к пенсиям;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
выплаты, осуществляемые обучающимся работникам, в размере, превышающем размер стипендии, устанавливаемый в соответствии с законодательством;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию;
компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов, предусмотренных законодательством;
компенсация стоимости питания на объектах общественного питания, предоставление его бесплатно (кроме специального питания для отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных законодательством);
абзацы двенадцатый и тринадцатый исключены с 1 января 2015 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З;
оплата расходов по найму жилых помещений (за исключением фактических расходов по найму жилых помещений для физических лиц, направленных белорусскими коммерческими организациями для работы в расположенных за пределами Республики Беларусь структурных подразделениях этих организаций, на основе подтверждающих документов, но не более предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки при служебных командировках за границу, установленных законодательством, если иное не установлено Трудовым кодексом Республики Беларусь), путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на периодические издания, товаров (работ, услуг) для личного потребления и другие аналогичные выплаты и затраты;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2014 N 224-З)
1.4. исключен;
(пп. 1.4 статьи 131 исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.5. исключен;
(пп. 1.5 статьи 131 исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.6. на командировки, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь;
1.7. на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)
1.7-1. расходы на питание, организацию досуга, отдыха, в том числе при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других аналогичных мероприятий.
Положения части первой настоящего подпункта не применяются в случаях, когда такие расходы:
относятся к представительским расходам;
связаны с обеспечением питанием отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных законодательством;
включены в стоимость мероприятий, указанных в части первой настоящего подпункта, и оплачиваются их участниками;
(пп. 1.7-1 статьи 131 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.7-2. оплата дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день, продолжительный стаж работы в одной организации, поощрительных отпусков, за исключением дополнительных поощрительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена актами Президента Республики Беларусь.
Положения настоящего подпункта распространяются в том числе на выплату в соответствии с законодательством денежной компенсации за неиспользованные дни указанных дополнительных отпусков;
(пп. 1.7-2 статьи 131 в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
1.7-3. единовременная выплата (материальная помощь, пособие) на оздоровление, за исключением установленной законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;
(пп. 1.7-3 статьи 131 в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
1.7-4. вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета);
(пп. 1.7-4 статьи 131 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.8. исключен;
(пп. 1.8 статьи 131 исключен с 1 января 2014 года. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
1.9. суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если судом отказано во взыскании этих сумм по зависящим от организации причинам;
(пп. 1.9 статьи 131 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
1.10. суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных к ним доходов;
1.11. пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
1.12. взносы (вклады) в уставные фонды организаций;
1.13. на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества;
1.14. суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации;
1.15. стоимость имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;
1.16. суммы добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, суммы добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений);
1.17. взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, за исключением:
случаев, когда уплата таких взносов, сборов и иных обязательных платежей предусмотрена законодательством (в том числе иностранных государств) и является условием осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы, сборы и иные обязательные платежи;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
членских взносов (включая вступительные взносы), уплачиваемых белорусскими организациями, осуществляющими международные перевозки, некоммерческой организации Республики Беларусь, членство в которой является условием осуществления таких перевозок;
членских взносов (включая вступительные взносы), уплачиваемых субъектами торгового мореплавания Республики Беларусь в связи с членством в объединениях (ассоциациях, союзах) судовладельцев, морских перевозчиков.
Для целей настоящей главы и главы 15 настоящего Кодекса под субъектами торгового мореплавания Республики Беларусь понимаются юридические лица и индивидуальные предприниматели с местонахождением в Республике Беларусь, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, осуществляющие торговое мореплавание;
(пп. 1.17 статьи 131 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.18. взносы, уплачиваемые международным организациям, за исключением случаев, когда уплата таких взносов предусмотрена законодательством и (или) является условием осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы, или условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для ведения организациями, уплатившими взносы, их деятельности, а также членских взносов, уплачиваемых резидентами Республики Беларусь, осуществляющими международные перевозки продукции (товаров) морским транспортом, при вступлении в международные ассоциации взаимного страхования ответственности;
1.19. произведенные за счет средств резервов предстоящих расходов, созданных плательщиком в установленном порядке;
1.20. проценты по просроченным займам и кредитам;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.21. исключен;
(пп. 1.21 статьи 131 исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.22. на приобретение проездных билетов на транспорт общего пользования для работников, работа которых носит разъездной характер, если эти работники на время выполнения служебных обязанностей обеспечиваются специальным транспортом;
1.22-1. связанные с направлением работников на переподготовку, профессиональную подготовку с сохранением им на период получения образования среднего заработка в случаях, предусмотренных частью второй статьи 223 Трудового кодекса Республики Беларусь;
(пп. 1.22-1 статьи 131 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.22-2. исключен с 1 января 2013 года. - Закон Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З;
1.22-2. суммы уценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, оборудования к установке, производимой в соответствии с законодательством, и суммы обесценения основных средств, долгосрочных активов, предназначенных для реализации, и инвестиционной недвижимости;
(пп. 1.22-2 статьи 131 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
1.22-3. расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент покупки, за исключением расходов, перечисленных в подпункте 2.12 пункта 2 статьи 130 настоящего Кодекса;
(пп. 1.22-3 статьи 131 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
1.22-4. сумма определяемых в порядке, установленном законодательством, курсовых разниц, возникшая при пересчете в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь, выраженной в иностранной валюте стоимости обязательств, возникших в связи с осуществлением затрат, не учитываемых согласно настоящей статье при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль;
(пп. 1.22-4 статьи 131 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.23. на публикацию бухгалтерской отчетности и другой информации, если законодательством на организацию не возложена обязанность публиковать эти отчетность и информацию;
1.24. связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством на организацию не возложена обязанность представлять эти формы и сведения;
1.25. страховые взносы по видам добровольного страхования, за исключением страховых взносов по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом Республики Беларусь, и страховых взносов, предусмотренных законодательством (в том числе иностранных государств) и являющихся условием осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы;
(пп. 1.25 статьи 131 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
1.26. иные затраты, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством.
2. Решения о включении в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) затрат, указанных в пункте 1 настоящей статьи, принимаются Президентом Республики Беларусь.
3. Затраты, перечисленные в настоящей статье, и иные затраты, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством, не могут быть включены в состав внереализационных расходов.
(п. 3 статьи 131 введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
Статья 131-1. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам и отдельных видов затрат (расходов) к затратам (расходам), учитываемым при налогообложении
(название в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
(введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1. Если одна белорусская организация имеет в налоговом периоде указанную в подпункте 1-1.5 пункта 1-1 настоящей статьи задолженность:
перед учредителем (участником), являющимся иностранной организацией либо физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, владеющим на последнее число соответствующего налогового периода прямо и (или) косвенно более чем 20 процентами акций (паев, долей в уставном фонде) этой белорусской организации (далее в настоящей статье - иностранный учредитель (участник));
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
перед другой белорусской или иностранной организацией либо физическим лицом, признаваемыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса взаимозависимым лицом этого иностранного учредителя (участника);
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
перед иным лицом, перед которым непосредственно это взаимозависимое лицо и (или) этот иностранный учредитель (участник) выступают поручителями, гарантами или иным образом обязуются обеспечить погашение указанной в подпункте 1-1.5 пункта 1-1 настоящей статьи задолженности белорусской организации (далее в настоящей статье - контролируемая задолженность перед иностранным учредителем (участником)), и размер контролируемой задолженности перед иностранным учредителем (участником) в налоговом периоде в три и более раза превышает (а для белорусской организации, производящей в налоговом периоде виды подакцизных товаров, - превышает) на конец налогового периода разницу между величиной активов белорусской организации и величиной ее обязательств (далее в настоящей статье - собственный капитал), -
то при исчислении за налоговый период налоговой базы налога на прибыль первой белорусской организации относящиеся к налоговому периоду отдельные виды подпадающих под действие статей 129 и 130 настоящего Кодекса затрат (расходов), связанных с контролируемой задолженностью перед иностранным учредителем (участником), учитываются в размере, не превышающем предельных сумм каждого из отдельных видов затрат (расходов), определяемых в соответствии с пунктом 1-2 настоящей статьи.
Если величина собственного капитала отрицательна или равна нулю, плательщик не вправе учитывать отдельные виды затрат при исчислении налоговой базы налога на прибыль.
(часть вторая п. 1 статьи 131-1 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
(п. 1 статьи 131-1 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
1-1. Для целей настоящей статьи:
1-1.1. к видам подакцизных товаров относятся подакцизные товары, подлежащие маркировке акцизными марками Республики Беларусь, пиво, пивной коктейль, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов;
1-1.2. к отдельным видам подпадающих под действие статей 129 и 130 настоящего Кодекса затрат (расходов) по контролируемой задолженности перед иностранным учредителем (участником), причитающимся (причитавшимся) лицам, задолженность перед которыми в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи составляет контролируемую задолженность перед иностранным учредителем (участником), относятся:
проценты за пользование заемными средствами (в настоящей статье - сумма процентов);
суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств (в настоящей статье - сумма расходов по штрафам и неустойкам);
стоимость инжиниринговых услуг, маркетинговых услуг, консультационных услуг, услуг по предоставлению информации, управленческих услуг, посреднических услуг, услуг по поиску и (или) подбору персонала, найму персонала, предоставлению персонала для осуществления деятельности в Республике Беларусь, вознаграждение за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности (за исключением случаев, когда они относятся к нематериальным активам), амортизационные отчисления по нематериальным активам в части имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности (в настоящей статье - иные затраты);
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1-1.3. при определении величины собственного капитала сумма активов и величина обязательств белорусской организации определяются на основании данных бухгалтерского учета на последний день соответствующего налогового периода и на дату составления ликвидационного баланса (акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа, - при ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь). При этом в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам, сборам (пошлинам), обязательным страховым взносам в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, а также суммы, по которым предоставлены отсрочка и (или) рассрочка уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней, суммы налогового кредита, суммы бюджетных займов и бюджетных ссуд, предоставленных белорусской организации в соответствии с законодательством;
1-1.4. коэффициент капитализации рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета на последнее число соответствующего налогового периода и на дату составления ликвидационного баланса (акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа, - при ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь);
1-1.5. контролируемая задолженность перед иностранным учредителем (участником) включает совокупность следующих сумм задолженностей в налоговом периоде:
по заемным средствам;
по инжиниринговым услугам, маркетинговым услугам, консультационным услугам, услугам по предоставлению информации, управленческим услугам, посредническим услугам, услугам по поиску и (или) подбору персонала, найму персонала, предоставлению персонала для осуществления деятельности в Республике Беларусь, вознаграждению за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
по неустойкам (штрафам, пеням), суммам, подлежащим уплате в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств.
Для целей части первой настоящего подпункта под задолженностью, имеющейся в налоговом периоде, понимаются сумма стоимостных показателей каждой хозяйственной операции, в результате которой возникает либо увеличивается задолженность в текущем налоговом периоде, а также сумма задолженности, не погашенной на начало текущего налогового периода;
1-1.6. контролируемая задолженность перед белорусским учредителем (участником) включает совокупность сумм задолженности в налоговом периоде по инжиниринговым услугам, маркетинговым услугам, консультационным услугам, услугам по предоставлению информации, управленческим услугам, посредническим услугам, услугам по поиску и (или) подбору персонала, найму персонала, предоставлению персонала для осуществления деятельности в Республике Беларусь, вознаграждению за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
Для целей части первой настоящего подпункта под задолженностью, имеющейся в налоговом периоде, понимаются сумма стоимостных показателей каждой хозяйственной операции, в результате которой возникает либо увеличивается задолженность в текущем налоговом периоде, а также сумма задолженности, не погашенной на начало текущего налогового периода;
1-1.7. задолженность по заемным средствам в налоговом периоде означает задолженность по кредитам, займам (за исключением коммерческих займов) без учета суммы задолженности по процентам по кредитам, займам;
1-1.8. термины "инжиниринговые услуги", "маркетинговые услуги", "консультационные услуги", "услуги по предоставлению информации" используются в значениях, определенных пунктом 3 статьи 33 настоящего Кодекса, термин "посреднические услуги" используется в значении, определенном подпунктом 1.12.4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1-1.9. к управленческим услугам относятся услуги по управлению организацией (или ее подразделениями или направлениями деятельности этой организации), осуществлению организационно-распорядительных, контрольных функций в отношении производства, технологического и (или) иного процессов, рисков, имущества, закупок, сбыта;
1-1.10. к организации, производящей в налоговом периоде виды подакцизных товаров, относится организация, производящая один или несколько указанных в подпункте 1-1.1 настоящего пункта видов товаров, по которым у нее в соответствующем налоговом периоде возник момент фактической реализации (передачи) для целей исчисления и уплаты сумм акцизов в бюджет.
(п. 1-1 статьи 131-1 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
1-2. Плательщик обязан исчислить на последнее число налогового периода и на дату составления ликвидационного баланса коэффициент капитализации и предельные суммы по каждому из отдельных видов подпадающих под действие статей 129 и 130 настоящего Кодекса затрат (расходов), связанных с контролируемой задолженностью перед иностранным учредителем (участником).
Предельная сумма процентов, предельная сумма расходов по штрафам и неустойкам, а также предельные величины сумм иных затрат рассчитываются путем деления соответственно определенных нарастающим итогом с начала налогового периода соответственно суммы процентов, суммы расходов по штрафам и неустойкам, суммы каждого вида иных затрат по контролируемой задолженности перед иностранным учредителем (участником) на коэффициент капитализации (К), который определяется по формулам:
К = (Зк / Кс) - для белорусских организаций, производящих виды подакцизных товаров в налоговом периоде, К = (Зк / Кс) / 3 - для иных белорусских организаций, где:
Зк - контролируемая задолженность перед иностранным учредителем (участником) в налоговом периоде;
Кс - собственный капитал, соответствующий доле участия (прямого и (или) косвенного) иностранного учредителя (участника) в уставном фонде белорусской организации на последнее число налогового периода.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
При определении коэффициента капитализации филиал, представительство и иное обособленное подразделение белорусской организации, исполняющее ее налоговые обязательства, принимают долю участия (прямого и (или) косвенного) иностранного учредителя (участника) в уставном фонде этой белорусской организации.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
В состав затрат (расходов) в налоговом периоде включаются суммы процентов, расходов по штрафам и неустойкам, а также иные затраты по контролируемой задолженности перед иностранным учредителем (участником) в налоговом периоде, рассчитанные в соответствии с настоящим пунктом, но не более фактически начисленных белорусской организацией.
(п. 1-2 статьи 131-1 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
1-3. При исчислении за налоговый период налоговой базы налога на прибыль белорусская организация, имеющая в налоговом периоде задолженность, указанную в подпункте 1-1.6 пункта 1-1 настоящей статьи:
перед учредителем (участником), являющимся белорусской организацией либо физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, владеющим на последнее число соответствующего налогового периода прямо и (или) косвенно более чем 20 процентами акций (паев, долей в уставном фонде) этой белорусской организации (далее в настоящей статье - белорусский учредитель (участник));
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
перед другой белорусской или иностранной организацией либо физическим лицом, признаваемыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса взаимозависимым лицом этого белорусского учредителя (участника);
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
перед иным лицом, перед которым непосредственно это взаимозависимое лицо и (или) этот белорусский учредитель (участник) выступают поручителями, гарантами или иным образом обязуются обеспечить погашение указанной в подпункте 1-1.6 пункта 1-1 настоящей статьи задолженности (далее в настоящей статье - контролируемая задолженность перед белорусским учредителем (участником)), размер которой на конец налогового периода превышает собственный капитал, -
учитывает относящиеся к налоговому периоду подпадающие под действие статей 129 и 130 настоящего Кодекса затраты (расходы), связанные с контролируемой задолженностью перед белорусским учредителем (участником), в размере, не превышающем предельных величин каждой из сумм иных затрат, перечень которых установлен абзацем четвертым подпункта 1-1.2 пункта 1-1 настоящей статьи, определяемых в соответствии с частью второй настоящего пункта.
Предельная величина сумм иных затрат рассчитывается плательщиком на последнее число налогового периода и на дату составления ликвидационного баланса путем деления определенной нарастающим итогом с начала налогового периода суммы каждого вида иных затрат по задолженности перед белорусским учредителем (участником) на коэффициент капитализации белорусской организации (Кб), который определяется по формуле:
Кб = (Зкб / Ксб), где:
Зкб - контролируемая задолженность перед белорусским учредителем (участником) в налоговом периоде;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
Ксб - собственный капитал белорусской организации, соответствующий доле участия (прямого и (или) косвенного) белорусского учредителя (участника) в уставном фонде белорусской организации на последнее число налогового периода.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
При определении коэффициента капитализации филиал, представительство и иное обособленное подразделение белорусской организации, исполняющие ее налоговые обязательства, принимают долю участия (прямого и (или) косвенного) белорусского учредителя (участника) в уставном фонде этой белорусской организации.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
В состав затрат в налоговом периоде включаются суммы иных затрат по задолженности перед белорусским учредителем (участником), рассчитанные в соответствии с настоящим пунктом, но не более фактически начисленных белорусской организацией.
(п. 1-3 статьи 131-1 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
2. Правила, установленные настоящей статьей, не применяются банками, страховыми организациями и организациями (арендодателями, лизингодателями), у которых сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная в налоговом периоде, по состоянию на последнее число налогового периода превышает 50 процентов общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З, от 18.10.2016 N 432-З)
Статья 132. Особенности определения доходов банков
1. При определении валовой прибыли банков учитываются доходы от операций между филиалами, исполняющими в установленном порядке налоговые обязательства этих банков.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
2. Доходы банков от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включают в себя следующие доходы:
2.1. проценты от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе от предоставления кредитов и займов, овердрафта по счетам организаций и физических лиц, включая счета банков;
2.2. от денежных средств, депонированных в фонде обязательных резервов Национального банка Республики Беларусь;
2.3. суммы денежных средств, полученных для компенсации потерь от выдачи льготных кредитов по решению Президента Республики Беларусь или Совета Министров Республики Беларусь;
2.4. вознаграждения (плату) за:
2.4.1. открытие, ведение и закрытие банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, и осуществление по их поручению расчетов с другими организациями и физическими лицами, включая комиссионное вознаграждение и возмещение расходов банка за банковские переводы денежных средств, инкассо, аккредитивные и другие операции;
2.4.2. открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;
2.4.3. выпуск в обращение и выполнение комплекса операций с платежными инструментами и иными специальными средствами, предназначенными для совершения банковских операций, включая возмещение стоимости банковских платежных карточек;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З)
2.4.4. установку (и (или) обслуживание) систем электронного документооборота между банком и клиентами, автоматизированных банковских систем (в том числе "Клиент-банк", "Интернет-банк", "Телефон-банк");
2.4.5. представление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм, не поступивших по назначению;
2.5. от расчетного и (или) кассового обслуживания организаций и физических лиц, включая доходы от пересчета, сортировки и упаковки наличных денежных средств, продаваемых другим банкам;
2.6. от проведения валютно-обменных операций, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке, продаже, конверсии иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиентов, по размену (обмену), приему на инкассо иностранной валюты, от операций с валютными ценностями.
Для определения дохода от покупки, продажи, конверсии иностранной валюты принимается положительная разница между доходами и расходами, полученными в расчетном периоде в виде разности стоимости иностранной валюты по курсу покупки, продажи, конверсии и стоимости иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату расчета.
Расчетный период (день или месяц) устанавливается в учетной политике банка;
2.7. от операций купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой продажи и их балансовой стоимостью, от возмещения расходов, связанных с поставкой драгоценных металлов и драгоценных камней в физическом виде, а также от операций купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней за счет и по поручению клиентов;
2.8. от операций с форвардными и фьючерсными контрактами, опционами и иными аналогичными финансовыми инструментами срочного рынка;
2.9. от операций с банковскими гарантиями, обязательствами, поручительствами за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
2.10. от операций по доверительному управлению имуществом, в том числе денежными средствами, драгоценными металлами и драгоценными камнями;
2.11. в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и балансовой стоимостью этого права;
2.12. от осуществления депозитарной деятельности;
(пп. 2.12 статьи 132 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
2.13. от оказания услуг по договору банковского хранения, услуг по предоставлению в пользование по договору аренды специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей (в том числе денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней);
2.14. в виде платы за инкассацию, перевозку наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
2.15. в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров за выполнение функций агента валютного контроля;
2.16. от операций купли-продажи памятных и слитковых (инвестиционных) монет, являющихся законным платежным средством Республики Беларусь и выступающих в качестве предметов коллекционирования, в виде разницы между ценой их реализации и ценой приобретения;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
2.17. от осуществления операций финансирования под уступку денежного требования (факторинга), акцепта;
2.18. в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием качества драгоценных металлов в слитках и монете требованиям технических нормативных правовых актов;
2.18-1. в виде полученного банком возмещения понесенных расходов от выдачи кредитов, не включенных в процентную ставку и (или) в плату за пользование кредитом;
(пп. 2.18-1 статьи 132 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
2.19. от оценки финансовых инструментов по амортизированной стоимости;
2.20. другие доходы, связанные с деятельностью, осуществляемой банками.
3. Внереализационные доходы банков помимо указанных в пункте 3 статьи 128 настоящего Кодекса включают в себя также следующие доходы:
3.1. в виде положительной переоценки драгоценных металлов;
3.2. курсовые разницы, образовавшиеся при округлении в результате переоценки имеющихся в наличии денежных средств в иностранной валюте, активов и обязательств к получению или к выплате, выраженных фиксированными денежными суммами в иностранной валюте (денежных статей), на дату составления баланса;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
3.3. курсовые разницы, возникшие между официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату проведения корректировок по счетам доходов или расходов по ранее проведенным операциям в иностранной валюте и на дату первоначального отражения этих операций;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
3.4. положительные разницы, возникшие при переоценке ценных бумаг, приобретенных банком в целях их дальнейшей перепродажи в краткосрочном периоде (до одного года) и получения дохода (расхода) в результате краткосрочных колебаний их цен;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
3.5. суммы в погашение задолженности, убытки от списания которой ранее были учтены в составе внереализационных расходов либо списаны за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее были учтены в составе внереализационных расходов. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа погашения задолженности (зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и иные способы);
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З)
3.6. в виде сумм уменьшения или аннулирования отчислений в специальн