Включается ли в расходы на оплату проезда к месту отпуска и обратно оплата страховки по добровольному страхованию от несчастных случаев на транспорте (п. 7 ст. 255 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальной позиции нет.
В консультациях высказано мнение, согласно которому расходы на добровольное страхование работника от несчастных случаев на транспорте при следовании к месту отпуска и обратно не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такое страхование не является обязательным и осуществляется по желанию работника.
Судебной практики нет.
В каком размере для целей налога на прибыль признается оплата проезда самолетом к месту отпуска и обратно, если работник провел отпуск за границей (п. 7 ст. 255 НК РФ)?
В соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ расходом на оплату труда признается оплата проезда работников и лиц, находящихся у них на иждивении, к месту проведения отпуска на территории Российской Федерации и обратно.
Согласно официальной позиции расходом признается оплата проезда в пределах РФ до пересечения государственной границы. Есть судебные решения, в которых сделан аналогичный вывод. При этом в некоторых из них уточняется, что работнику должен оплачиваться проезд до ближайшего к месту пересечения границы аэропорта на территории РФ.
Ранее финансовое ведомство указывало, что, если работник летит на самолете, проезд оплачивается до международного аэропорта, из которого производится вылет, потому что именно пропускной пункт этого аэропорта будет пунктом пропуска через границу РФ.
Письмо Минфина России от 18.10.2010 N 03-03-06/1/651
Финансовое ведомство разъяснило, что в случае проведения работником отпуска за пределами РФ в расходах учитывается оплата проезда до места пересечения государственной границы РФ. Для подтверждения данных затрат необходимо запросить у авиакомпании справку о стоимости перевозки по территории РФ.
Письмо Минфина России от 12.04.2010 N 03-03-06/2/72
Разъясняется: если в коллективном договоре организации предусмотрено, что при выезде работника за границу для проведения отпуска оплата стоимости проезда производится до места пересечения границы РФ, то такая оплата учитывается в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.06.2007 N Ф04-4290/2007(35713-А75-40) по делу N А75-9482/2006
Суд сделал следующий вывод: при оплате расходов на проезд к месту отпуска и обратно за пределами территории РФ в расходы включается стоимость проезда в пределах государственной границы РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2006
Постановление ФАС Московского округа от 04.03.2011 N КА-А40/17007-10;2 по делу N А40-51805/09-20-309
Суд указал, что при проведении отпуска за границей работнику оплачивается проезд в пределах территории РФ. Территорией РФ является все пространство, находящееся внутри линии государственной границы. Поскольку пунктом пропуска аэропорта территория РФ не заканчивается, работнику должен оплачиваться проезд по тарифам до ближайшего к месту пересечения границы аэропорта на территории РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2009 N КА-А40/7049-09 по делу N А40-43834/08-140-136
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.08.2007 по делу N А42-328/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.11.2006 по делу N А26-4765/2006-28
22.7. Как рассчитывается наименьшая стоимость проезда для определения величины компенсации проезда к месту отпуска и обратно, учитываемой в расходах в целях налога на прибыль, если у работника отсутствуют проездные документы (п. 7 ст. 255 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Согласно официальной позиции при отсутствии проездных документов (проезде к месту отпуска на личном транспорте) в расходы включается стоимость проезда кратчайшим путем в плацкартном вагоне пассажирского поезда. Аналогичное мнение выражено в авторской консультации.
Письмо Минфина России от 18.01.2005 N 03-03-01-04/1-11
Финансовое ведомство разъясняет, что при отсутствии документов, подтверждающих стоимость проезда, но при наличии документов, подтверждающих проведение отпуска в другой местности, возмещение расходов осуществляется по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем. При этом наименьшей стоимостью проезда следует считать стоимость проезда в общем вагоне пассажирского поезда на основании справки железной дороги.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо ФНС России от 12.09.2006 N ВЕ-6-16/918@ "О порядке применения положений статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации" (вместе с Письмом Минздравсоцразвития России от 24.08.2006 N 1010-13, Письмом ФНС России от 24.07.2006 N 16-0-07/001583)
Консультация эксперта, 2005