Заполняем раздел 5 справки о доходах 2-ндфл

Порядок заполнения разд. 5 справки 2-НДФЛ приведен в разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

В этом разделе справки 2-НДФЛ налоговый агент отражает общие суммы выплаченного по соответствующей ставке дохода и НДФЛ по итогам налогового периода.

Если в течение налогового периода вы выплачивали физическому лицу доходы, облагаемые по разным ставкам, то данный раздел заполняется в отношении каждой ставки. Порядок оформления справки следующий.

Сначала последовательно заполняются разд. 3 - 5 для ставки 13%. Затем заполняются разд. 3 и 5 для других ставок. Обратите внимание на то, что разд. 4 заполняется только для ставки 13%.

Рассмотрим подробнее показатели, отражаемые в разд. 5 справки 2-НДФЛ.

Пункт	Название	Что необходимо указывать
5.1 <*>	"Общая сумма дохода"	Общая сумма всех доходов, выплаченных физическому лицу в отчетном году и облагаемых по соответствующей ставке НДФЛ (без учета вычетов и сумм, не облагаемых НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ). Заполняется путем суммирования доходов, отраженных в разд. 3 справки
5.2	"Налоговая база"	Сумма дохода, указанная в п. 5.1, уменьшенная на вычеты и суммы доходов, не облагаемых НДФЛ по ст. 217 НК РФ, которые приведены в разд. 3 и 4 справки
5.3 <**>	"Сумма налога исчисленная"	Общая сумма налога, исчисленная по ставке, указанной в заголовке разд. 3, по итогам налогового периода. Для расчета налоговую базу (п. 5.2) умножаем на ставку
5.4 <***>	"Сумма налога удержанная"	Сумма НДФЛ, удержанная при выплате дохода, за налоговый период. Учитываются в том числе и суммы налога, удержанные после окончания отчетного налогового периода, но с доходов, полученных в налоговом периоде (например, НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной в январе следующего года)
5.5 <***>	"Сумма налога перечисленная"	Сумма налога, перечисленная за налоговый период. Здесь также следует указать и суммы налога, перечисленные после окончания отчетного налогового периода, но с доходов, полученных в налоговом периоде (например, НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной в январе следующего года. См. Письма ФНС России от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@, от 12.01.2012 N ЕД-4-3/74)
5.6 <***>	"Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом"	Сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом в отчетном году и не возвращенная налогоплательщику
5.7 <**>	"Сумма налога, не удержанная налоговым агентом"	Сумма НДФЛ, исчисленная налоговым агентом, но не удержанная им

--------------------------------

<*> В справке с признаком 2 в п. 5.1 указывается отраженная в разд. 3 общая сумма дохода, с которой вы не удержали налог.

<**> В справке с признаком 2 в п. п. 5.3, 5.7 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.

<***> В справке с признаком 2 п. п. 5.4 - 5.6 не заполняются.

Рассмотрим на примере порядок заполнения п. п. 5.3 - 5.7 разд. 5.

Допустим, что работодатель выплатил физическому лицу зарплату в размере 15 000 руб., исчислив и удержав с нее НДФЛ в сумме 1950 руб. В связи с увольнением данному работнику был также выплачен доход в натуральной форме в сумме 1000 руб. Организация исчислила с этого дохода налог в сумме 130 руб., но не удержала его.

В справке с признаком 1 п. п. 5.3 - 5.7 будут заполнены следующим образом:

- в п. 5.3 указывается исчисленная сумма налога - 2080 руб. (13% x (15 000 руб. + 1000 руб.));

- в п. п. 5.4, 5.5 отражается удержанная и перечисленная сумма налога - 1950 руб. (13% x 15 000 руб.);

- в п. 5.6 указывается "0";

- в п. 5.7 указывается неудержанная сумма налога - 130 руб. (13% x 1000 руб.).

В справке с признаком 2 в п. п. 5.3, 5.7 отражается исчисленная, но не удержанная сумма налога, - 130 руб. (13% x 1000 руб.). Пункты 5.4, 5.5, 5.6 не заполняются.

Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2014 г.

См. образец заполнения справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2014 г.

Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2013 г.

Примечание

Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2012 г. см. в разд. 1.2.1 "Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2012 г." Архива налоговой отчетности.

Ситуация

Гражданин РФ Петров Петр Петрович, 1972 года рождения (паспорт серии 46 00 N 346587 выдан Ухтомским отделением милиции Люберецкого УВД Московской области 23 июля 2000 г.), постоянно проживающий по адресу: 140007, Московская область, г. Люберцы, ул. Побратимов, д. 15, стр. 1, кв. 45, ИНН 503265469812, работает менеджером в закрытом акционерном обществе "Альфа", акционером которого он является.

ЗАО "Альфа" зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС России N 4 по Центральному административному округу г. Москвы. Код ОКТМО - 45383000.

В этой инспекции организации присвоены:

- ИНН - 7704502552;

- КПП - 770401001.

Генеральный директор ЗАО "Альфа" - Иванов Иван Иванович, тел.: (495) 123-45-67.

В 2013 г. ЗАО "Альфа" выплатило П.П. Петрову следующие доходы.

Месяц получения дохода (в соответствии со ст. 223 НК РФ)	Полученные доходы	Ставка НДФЛ, %	Сумма дохода, руб.
Январь	- заработная плата	13	15 600,00
Февраль	- заработная плата;	13	15 600,00
- дивиденды по акциям ЗАО "Альфа"	9	10 203,50
Март	- заработная плата;	13	13 800,00
- пособие по временной нетрудоспособности	13	1800,00
Апрель	- заработная плата	13	16 200,00
Май	- заработная плата	13	16 200,00
Июнь	- заработная плата;	13	16 200,00
- материальная помощь в связи с тяжелой финансовой ситуацией	13 <*>	10 000,00
Июль	- отпускные;	13	14 864,56
- компенсация стоимости путевки в санаторий за счет чистой прибыли ЗАО "Альфа"	- <**>	12 985,64
Август	- заработная плата	13	16 200,00
Сентябрь	- заработная плата	13	16 200,00
Октябрь	- заработная плата;	13	16 200,00
- вознаграждение по договору подряда на ремонтные работы (П.П. Петров своими силами выполнял ремонт в офисе)	13	11 350,20
Ноябрь	- заработная плата	13	16 200,00
Декабрь	- заработная плата;	13	16 200,00
- материальная помощь к Новому году	13	3456,25

--------------------------------

<*> Сумма материальной помощи до 4000 руб. включительно не облагается НДФЛ в соответствии с абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ.

<**> Не облагается НДФЛ в силу п. 9 ст. 217 НК РФ.

П.П. Петров женат, у него двое детей: сын (20 лет) и дочь (10 лет). В связи с этим в 2013 г. ему был предоставлен стандартный налоговый вычет на второго ребенка по 1400 руб. за каждый месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В январе 2013 г. П.П. Петров представил в бухгалтерию ЗАО "Альфа" выданное Межрайонной инспекцией ФНС России N 17 по Московской области Уведомление N 3875/07 от 18.01.2013, подтверждающее право на остаток имущественного налогового вычета в размере 1 980 500 руб. (п. 3 ст. 220 НК РФ, Приказ ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@) по приобретенной им ранее квартире, часть вычета по которой была получена в прошлом году. В связи с этим П.П. Петрову на основании поданного заявления предоставлен имущественный налоговый вычет.

При выполнении ремонтных работ в офисе по договору подряда с ЗАО "Альфа" П.П. Петров понес расходы в размере 10 450 руб. 67 коп., которые подтверждены первичными документами (квитанциями, кассовыми и товарными чеками и т.п.). В связи с этим в октябре П.П. Петрову предоставлен профессиональный налоговый вычет в порядке ст. 221 НК РФ.

Решение

Что необходимо сделать организации "Альфа".

Не позднее 1 апреля 2014 г. нужно подать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения сведения о доходах П.П. Петрова (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для этого заполняется справка по форме 2-НДФЛ. Она оформляется как единый документ по всем ставкам налога, которые были применены к доходам П.П. Петрова в 2013 г. (абз. 4 разд. I Рекомендаций по заполнению, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (далее - Рекомендации)).

В заголовке справки указывается:

Строка	Данные, которые необходимо указать
Справка о доходах физического лица за 20__ год	13
N ___	1
от __.__.____	21.03.2014
признак ___	1
в ИФНС (код) ____	7704

Раздел 1.

Пункт	Данные, которые необходимо указать
1.1	7704502552/770401001
1.2	"Альфа" ЗАО
1.3	45383000--- <*>
1.4	(495) 123-45-67

--------------------------------

<*> При заполнении показателя "Код по ОКТМО" стоит учитывать следующее.

Под данный показатель отводится 11 знако-мест. Код ОКТМО может содержать 8 или 11 знаков. Если код содержит 8 знаков, свободные знако-места справа от значения кода заполняются прочерками (разд. II Рекомендаций).

Раздел 2.

Пункт	Данные, которые необходимо указать
2.1	503265469812
2.2	Петров Петр Петрович
2.3	1
2.4	12.01.1972
2.5	643
2.6	21
2.7	46 00 346587
2.8
в том числе:	почтовый индекс	140007
код региона	50
район
город	Люберцы г.
населенный пункт
улица	Побратимов ул.
дом	15
корпус	стр. 1
квартира	45

Поскольку ЗАО "Альфа" в 2013 г. выплатило П.П. Петрову доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ (13 и 9%), сначала последовательно заполняются разд. 3 - 5 для ставки 13%, затем оформляются разд. 3 и 5 для ставки 9%.

Раздел 4 для ставки 9% не заполняется, поскольку стандартные, имущественные и социальные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

При заполнении разд. 3 по доходам, облагаемым по ставке 13%, используем следующие коды доходов и коды вычетов.

Вид дохода или вычета	Код согласно Справочникам <*>
Доходы
Заработная плата	2000
Вознаграждение по договору подряда	2010
Отпускные	2012
Пособие по временной нетрудоспособности	2300
Материальная помощь	2760
Компенсация стоимости путевки в санаторий	Не указывается в справке <**>
Вычеты
Профессиональный налоговый вычет (расходы по договору подряда)	403
Не облагаемая НДФЛ часть материальной помощи	503

--------------------------------

<*> Справочники "Коды доходов" и "Коды вычетов" утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

<**> Доход полностью освобожден от обложения НДФЛ на основании п. 9 ст. 217 НК РФ.

При заполнении разд. 4 для ставки 13% используем следующие коды и суммы вычетов.

Вид вычета	Код вычета	Сумма вычета, руб.
Стандартный на второго ребенка	115	16 800,00 (1400,00 x 12 мес.)
Имущественный	311	184 820,34 (216 071,01 <*> - 16 800,00 - 4000,00 - 10 450,67)

--------------------------------

<*> Эта сумма берется из п. 5.1 разд. 5, заполненного для ставки 13%.

Последующие пункты разд. 4 для ставки 13% заполняем следующим образом.

Пункт	Данные, которые необходимо указать
4.2	3875/07
4.3	18.01.2013
4.4	5017

В разд. 5, который оформляем для ставки 13%, заполняем следующие строки.

Пункт	Данные, которые необходимо указать
5.1	216 071,01 руб. (15 600 x 2 + 16 200 x 8 + 13 800 + 1800 + 10 000 + 14 864,56 + 11 350,20 + 3456,25)
5.2	0,00 (216 071,01 - 4000 - 10 450,67 - 16 800,00 - 184 820,34)
5.3	0
5.4	0
5.5	0

При заполнении разд. 3 по доходам, облагаемым по ставке 9%, указываем код дохода 1010 (дивиденды).

Как отмечалось, разд. 4 для ставки 9% не заполняется, поскольку стандартные, имущественные и социальные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

В разд. 5, который оформляем для ставки 9%, заполняем следующие строки.

Пункт	Данные, которые необходимо указать
5.1	10 203,50 руб.
5.2	10 203,50 руб.
5.3	918 руб. (10 203,50 руб. x 9%)
5.4	918 руб.