Исчисление ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в течение отчетных периодов
Ситуация
Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов предыдущего года у организации "Гамма", составили:
- за полугодие - 600 000(728 000) руб., в том числе в федеральный бюджет - 60 000(188 000) руб., в бюджет субъекта РФ - 540 000руб.;
- за 9 месяцев - 1 200 000(1 328 000) руб., в том числе в федеральный бюджет - 120 000(248 000) руб., в бюджет субъекта РФ - 1 080 000руб.
В текущем году авансовые платежи по итогам отчетных периодов составили:
- за I квартал - 60 000(188 000) руб., в том числе в федеральный бюджет – 6000(134 000) руб., в бюджет субъекта РФ - 54 000 руб.;
- за полугодие был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю;
- за 9 месяцев - 120 000(248 000) руб., в том числе в федеральный бюджет - 12 000(140 000) руб., в бюджет субъекта РФ - 108 000 руб.
Определим сумму ежемесячного авансового платежа, который организации "Гамма" следует уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.
Расчет пеней на сумму авансовых платежей по итогам отчетного периода
Ситуация
Организация "Люкс" отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально и уплачивает ежемесячные авансовые платежи.
В I квартале сумма ежемесячного авансового платежа составила 1000(2280) руб.
Предположим, что в течение квартала организация ежемесячные авансы не платила, а перечислила налоговый платеж только по итогам квартала - 27 апреля.
Переплата по налогу на прибыль у организации "Люкс" по лицевым счетам в налоговом органе не числится.
Рассчитаем сумму пеней организации "Люкс" в связи с несвоевременной уплатой ежемесячных авансовых платежей.
Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли
Ситуация
Допустим, организация "Люкс" с 1 января переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
Предположим, что налоговая база, определяемая нарастающим итогом с 1 января и до конца апреля, составит:
- за январь - 1 000 000(1 128 000) руб.;
- за январь - февраль - 3 000 000(3 128 000) руб.;
- за январь - март получен убыток 100 000(228 000) руб.;
- за январь - апрель - 1 000 000(1 128 000) руб.
Ставка налога составляет 20%, в том числе по ставке 2% налог подлежит зачислению в федеральный бюджет и по ставке 18% - в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Сравнение двух систем уплаты авансовых платежей
Ситуация
Организация "Люкс" по итогам 9 месяцев предыдущего года получила убыток.
Предположим, что фактическая прибыль (не нарастающая) в каждом из первых шести месяцев текущего года составит:
- за январь - 200 000(328 000)руб.;
- за февраль - 150 000(278 000) руб.;
- за март - 350 000(478 000) руб.;
- за апрель - 100 000(228 000) руб.;
- за май получен убыток 100 000(228 000) руб.;
- за июнь получен убыток 250 000(378 000) руб.
Определим сумму авансовых платежей, которую организация "Люкс" должна перечислить в бюджет в течение шести месяцев, по двум вариантам их уплаты.
Определение суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале, при возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей
Ситуация
Организация "Люкс" уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Предположим, что в декабре организация приняла решение о возврате с 1 января следующего года на общий порядок уплаты авансовых платежей и обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода после перехода.
Для удобства рассмотрим порядок исчисления общей суммы авансового платежа без ее разбиения по бюджетам.
В налоговых декларациях за соответствующие отчетные периоды по строке 180 листа 02 были отражены следующие суммы.
Вариант 1:
- в декларации за январь - сентябрь - 80 000(208 000) руб.;
- в декларации за январь - июнь - 50 000(178 000) руб.
Вариант 2:
- в декларации за январь - сентябрь - 80 000(208 000) руб.;
- в декларации за январь - июнь - 100 000(228 000) руб.
Определим сумму ежемесячных авансовых платежей, которые организация "Люкс" должна уплатить в I квартале по каждому из представленных вариантов.
Уплата авансовых платежей вновь созданной организацией
Ситуация
Организация "Люкс" создана в мае прошлого года, и ее выручка от реализации составила:
- в мае - 300 000(428 000) руб.;
- в июне - 1 500 000(1 628 000) руб.;
- в июле - 250 000(378 000) руб.;
- в августе - 800 000(928 000) руб.;
- в сентябре - 1 500 000(1 628 000) руб.;
- в октябре - 900 000(1 028 000) руб.;
- в ноябре - 800 000(928 000) руб.;
- в декабре - 2 500 000(2 628 000) руб.
Выручка от реализации в текущем налоговом периоде составила:
- в I квартале - 2 600 000(2 728 000) руб.;
- во II квартале - 6 000 000(6 128 000) руб.
Исчисление налога на прибыль по итогам налогового периода
Ситуация
Предположим, что налогооблагаемая прибыль организации "Люкс" по итогам года составила 1 500 000(1 628 000) руб.
Сумма авансового платежа, исчисленного по итогам 9 месяцев, составила 120 000(248 000) руб.
Ежемесячные авансовые платежи на IV квартал были начислены в сумме 60 000(188 000) руб.
Определим сумму налога, которую организации "Люкс" необходимо уплатить в бюджет по итогам налогового периода.
Пример заполнения платежного поручения
на уплату (перечисление) налога на прибыль организаций
в федеральный бюджет по итогам налогового периода
Ситуация
По итогам 2015 г. сумма налога на прибыль ООО "Люкс", подлежащая уплате в федеральный бюджет, составила 4000(5280) руб.
Декларация по налогу на прибыль за 2015 г. подписана руководителем организации 27 марта 2016 г.
Пример заполнения платежного поручения
на уплату (перечисление) налога на прибыль организаций
в бюджеты субъектов РФ по итогам налогового периода
Ситуация
По итогам 2015 г. сумма налога на прибыль ООО "Люкс", подлежащая уплате в региональный бюджет, составила 36 000(37 280) руб. Налоговая декларация подписана руководителем организации 27 марта 2016 г.
ООО "Люкс" зарегистрировано и осуществляет деятельность в г. Москве.