Ставки ЕСН, применяемые к доходам адвокатов
Налоговая база нарастающим итогом | Федеральный бюджет | ФОМС | Итого | |
Федеральный | Территориальный | |||
До 280 000 руб. | 5,3% | 0,8% | 1,9% | 8% |
От 280 001 до 600000 руб. | 14 840 руб. + + 2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 2 240 руб. + + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5320 руб. + + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 22 400 руб. + + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
Свыше 600 000 руб. | 23 480 руб. + + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб. | 3840 руб. | 6660 руб. | 33 920 руб. + + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Коллегии адвокатов (юридические консультации, адвокатские бюро) должны исчислять ЕСН с адвокатских вознаграждений так же, как и организации-работодатели. ЕСН, удержанный из адвокатских вознаграждений, коллегии (бюро, консультации) перечисляют не позднее 15-го числа следующего месяца. Декларацию по ЕСН адвокат сам представляет в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах, уплаченного за них налога за истекший налоговый период.
Контрольные вопросы
1. Каково значение ЕСН в социальной политике государства?
2. В какие фонды уплачивается ЕСН?
3. Кто признается плательщиком ЕСН?
4. При каких условиях организации и индивидуальные предприниматели не являются плательщиками ЕСН?
5. Какие доходы признаются объектами налогообложения?
6. Какие выплаты не входят в налогооблагаемую базу?
7. Входят ли в налогооблагаемую базу пособия по временной нетрудоспособности?
8. Какой размер выплат инвалидам I-III групп не облагается налогом?
9. Какой метод налогообложения применен при разработке шкалы ставок ЕСН?
10. . Какие периоды признаны отчетными, какие — налоговыми?
11. . Каковы порядок применения ставок налога и сроки его уплаты работодателями?
12. Каковы особенности исчисления и уплаты налога адвокатами?
13. - Каковы особенности исчисления и уплаты ЕСН индивидуальными предпринимателями?
14. В какие сроки должны уплачиваться авансовые платежи по ЕСН индивидуальными предпринимателями?
15. В какие сроки индивидуальные предприниматели и адвокаты обязаны представлять годовые декларации по уплате ЕСН?
16. Какие льготы предусмотрены для сельскохозяйственных товаропроизводителей при уплате ЕСН?
Тесты
1. ЕСН перечисляется работодателями:
а) в ПФР и ФСС;
б) в Федеральный бюджет, ФСС и ФОМС;
в) в ПФР, ФСС и региональный бюджет.
2. Освобождаются от уплаты ЕСН в размере фактических сумм выплат работникам:
а) организации — с сумм выплат инвалидам (в полном объеме);
б) российские фонды поддержки образования и науки —с сумм выплат в виде грантов;
в) общественные организации инвалидов — с сумм выплат в пользу всех работников.
3. Налоговая база определяется:
а) в целом по организации с начала налогового периода до окончания каждого месяца нарастающим итогом;
б) в отдельности по каждому физическому лицу с начала налогового периода до окончания каждого квартала нарастающим итогом;
в) в отдельности по каждому физическому лицу с начала налогового периода до окончания каждого месяца нарастающимитогом.
4- В состав доходов, подлежащих налогообложению, не включаются суммы:
а) пособий по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком, беременности и родам;
б) компенсации командировочных расходов сверх норм — при наличии распоряжения руководителя;
в) уплаченные работодателем на лечение и медицинское обслуживание работников, а также членов их семей.
5. Для работодателей, производящих выплаты наемным работникам с начала года до 280 000 руб., применяются следующие ставки налога:
а) в федеральный бюджет — 20%; ФСС — 5.4%; ФОМС — 6%;
б) в федеральный бюджет — 20%, ФСС — 2,9%, ФОМС — 34%;
в) в федеральный бюджет — 20%, ФСС — 4%, ФОМС — 3,6%.
6. Шкала налогообложения по ЕСН:
а) пропорциональная;
б) прогрессивная;
в) регрессивная.
7- Налогоплательщики вправе использовать регрессивную шкалу налогообложения по отдельным работникам при условии, что:
а) налоговая база с начала налогового периода на одного работника превысила 100000о руб.;
б) налоговая база за текущий месяц на одно физическое лицо составляет не менее 40 500 руб.;
в) налоговая база с начала налогового периода на одного работника превысила 280 000 руб.
8. Налогоплательщики-работодатели уплачивают авансовые платежи по ЕСН ежемесячно:
а) не позднее 15-го числа;
б) не позднее 10-го числа;
в) в срок, установленный для получения денежных средств
в банке на оплату труда за истекший месяц.
9- Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается:
а) на суммы выплат пособий по государственному социальному страхованию;
б) на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
в) на суммы начислений по обязательному пенсионному страхованию и выплат пособий по государственному социальному страхованию.
10. Индивидуальные предприниматели и адвокаты не исчисляют налог в части, зачисляемой:
а) в федеральный бюджет;
б) в ФСС;
в) в Федеральный ФОМС.
11. Индивидуальный предприниматель уплачивает авансовые платежи по ЕСН:
а) три раза в год;
б) два раза в год;
в) четыре раза в год.
12. Уплату ЕСН с вознаграждений, получаемых адвокатами, осуществляют:
а) сами адвокаты;
б) коллегии адвокатов (юридические консультации, адвокатские бюро);
в) лица, выплачивающие вознаграждения адвокатам.
13- Налоговой базой по ЕСН для адвокатов являются:
а) доходы, уменьшенные на соответствующие расходы;
б) доходы, полученные за отчетный период;
в) сумма ЕСН для адвокатов — фиксированная величина, установленная органами исполнительной власти субъекта РФ.