| | | | |
| | | |
| |
| | | Рахунок 64«Розрахунки за податками й платежами» - активно-пасивний Журнал № 3 (в с.-г. підприємствах журнал-ордер № 3 Г с.-г.) | |
Рис. 8. Облік розрахунків за податками і платежами
Рис. 9. Зміна строку сплати податку
| В бухгалтерському обліку можна виділити такі групи за рахунок відповідних джерел: |
| 1. за рахунок прибутку | В дебет рахунку 98 |
| 2. за рахунок покупців з включенням податків у ціну реалізації | В дебет рахунку 70 |
| 3. включаються у собівартість виробництва продукції | В дебет рахунку 91 |
| 4. за рахунок загальногосподарських витрат | В дебет рахунків 92, 93 |
| 5. за рахунок оплати праці | В дебет рахунків 66 |
Рис. 10. Об’єкти оподаткування
5. Кореспонденція з обліку розрахунків з бюджетом
| Господарські операції | Дебет | Кредит |
| 1. Нараховано податок на прибуток | | |
| 2. Нарахований акцизний податок | | |
| 3. Нараховано збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства або нараховано фіксований с.-г. податок | | |
| 4. Нараховано податок на доходи фізичних осіб | | |
| 5. З поточного рахунку сплачено податки в бюджет | | |
Рис. 11. Визначення ПДВ
6. Дати виникнення податкового кредиту і податкового зобов’язання
| Дата виникнення податкового кредиту | Дата виникнення податкового зобов’язання |
| Дата події, що відбулася раніше | Дата зарахування коштів від покупця на поточний рахунок, в касу, дата інкасації готівки у банківській установі |
| Дата списання коштів з поточного рахунку платника податку на оплату товарів, послуг | Дата відвантаження товарів, дата оформлення митної декларації |
| Дата отримання платником податків товару, послуг, що підтверджені податковою накладною | Дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку |
| Підставою для нарахування податкового кредиту без отримання податкової накладної є: касові чеки (заг. сума поставлених товарів не може перевищувати 200 грн. за день (без ПДВ); транспортний квиток; готельний рахунок; рахунок за послуги зв’язку; митна декларація, тобто документи де відображується сума податку та податковий номер продавця. | |
7. Кореспонденція з обліку податку на додану вартість
| Господарські операції | Дебет | Кредит |
| Надходження цінностей та їх оплата в одному податковому періоді або в наступних періодах (податковий кредит) |
| 1. Оприбутковані матеріальні цінності (без ПДВ) (рахунок-фактура) | 20, 28 | |
| 2. Нараховано ПДВ (податкова накладна) | | |
| 3. Оплачено за матеріальні цінності (платіжне доручення) | | |
| 4. Куплено товари через підзвітних осіб (без ПДВ) | 20, 28 | |
| 5. Відображено ПДВ | | |
| Попередня оплата в одному податковому періоді, а надходження цінностей в наступних періодах |
| 1. Оплачено за матеріальні цінності (платіжне доручення) | | |
| 2. Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | | |
| 3. Оприбутковано матеріальні цінності в наступному періоді | 20, 28 | |
| 4. Зараховано податковий кредит з ПДВ | | |
| 5. Зараховано аванс | | |
| Реалізація продукції та оплата в одному податковому періоді або в різних періодах |
| 1. Списано на реалізацію відвантажену продукцію (без ПДВ) (ТТН) | | |
| 2. Нарахована виручка від реалізації продукції (приймальна квитанція)) | | |
| 3. Нараховано ПДВ | | |
| 4. Надійшла виручка від покупців на поточний рахунок | | |
| Авансові платежі (надходження оплати в одному періоді, а відвантаження продукції в іншому) |
| 1. Надійшла оплата на рахунок в порядку авансового платежу | | |
| 2. Нараховано ПДВ | | |
| 3. Списано на реалізацію відвантажену продукцію | | |
| 4. Нарахована виручка від реалізації продукції | | |
| 5. Відображено податкове зобов’язання з ПДВ | | |
| 6. Зараховано попередню оплату | | |
| На перехідний період діє така ставка податку на прибуток підприємства: - з 01.01.2012 р. по 31.12.2012 р. – 21 %; - з 01.01.2013 р. по 31.12.2013 – 19 %; - з 01.01.2014 р. -16 %. | |
| Сума податкового прибутку може відрізнятися від суми прибутку, визначеної за даними бухгалтерського обліку – так виникають податкові різниці (Положення бухгалтерського обліку «Податкові різниці», затверджені наказом Мінфіну України від 25.01.2011 р. № 27) |
| Податкова різниця | Різниця, яка виникає між оцінкою і критеріями визнання доходів, витрат, активів, зобов'язань за П(С)БО та доходами і витратами, визначеними податковим законодавством |
| Податковий прибуток (збиток) | Сума прибутку (збитку), визначена за податковим законодавством об'єктом оподаткування за звітний період |
| Постійна податкова різниця | Податкова різниця, яка виникає у звітному періоді та не анулюється в наступних звітних податкових періодах |
| Постійна податкова різниця, що підлягає нарахуванню | Постійна податкова різниця, що призводить до зменшення податкового прибутку (збільшення податкового збитку) звітного періоду |
| Постійна податкова різниця, що підлягає оподаткуванню | Постійна податкова різниця, що збільшує податковий прибуток (зменшує податковий збиток) звітного періоду |
| Тимчасова податкова різниця | Податкова різниця, яка виникає у звітному періоді та анулюється в наступних звітних податкових періодах |
Рис. 12. Особливості обліку податку на прибуток
