Глава 7. Страна происхождения товаров
С 1 января 2010 г. на единой таможенной территории государств - членов ТС применяется Единый таможенный тариф *(50).
Единый таможенный тариф является инструментом торговой политики ТС.
Основными целями ЕТТ ТС являются:
1) рационализация товарной структуры ввоза товаров на единую таможенную территорию государств - членов ТС;
2) поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на единой таможенной территории государств - членов ТС;
3) создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в ТС;
4) защита экономики ТС от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
5) обеспечение условий для эффективной интеграции ТС в мировую экономику.
При ввозе товаров на единую таможенную территорию ТС могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины.
Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер.
Допускается предоставление тарифных льгот в отношении товаров:
1) ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных процедур, установленных таможенным законодательством ТС;
2) ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;
3) ввозимых в рамках международного сотрудничества государств - членов ТС в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому КТС.
Могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины в соответствии со ст. 5 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 г.*(51) (далее - Соглашение) при ввозе товаров на единую таможенную территорию Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации.
Перечень случаев ввоза товаров на единую территорию Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации без уплаты таможенных пошлин определен п. 3 ст. 5 и п. 1 ст. 6 Соглашения.
Утверждены и вступили в силу документы, формирующие единую систему тарифных преференций Таможенного союза.
Согласно ст. 2 Протокола о предоставлении тарифных льгот от 12.12.2008*(52) Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация договорились о том, что с даты предоставления КТС полномочий по ведению ЕТТ ТС (с 1 января 2010 г.) применение тарифных льгот при ввозе товаров на таможенные территории государств Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации или на единую таможенную территорию ТС в рамках ЕврАзЭС в случаях, не предусмотренных ст. 5 и п. 1 ст. 6 Соглашения, осуществляется исключительно на основании решений КТС, принимаемых консенсусом.
Решением КТС*(53) установлено, что, помимо тарифных льгот, перечисленных в ст. 5 и п. 1 ст. 6 Соглашения, государствами - участниками ТС предоставляются льготы по уплате ввозной таможенной пошлины в случаях, установленных п. 7.1 указанного решения КТС (при этом п. 7.2 предусмотрено предоставление льгот по уплате таможенных пошлин, установленных международными договорами государств - участников ТС, подписанными до 1 января 2010 г., до унификации и/или прекращения действия этих международных договоров в соответствии с их заключительными положениями).
Ставки ввозных таможенных пошлин ЕТТ ТС применяются в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров и условий их ввоза в соответствии с законодательством государств - участников ТС, если иное не предусмотрено Соглашением, Решением Межгоссовета ЕврАзЭС и иными решениями КТС.
Беларусь, Казахстан и Россия должны предоставлять тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из стран, включенных в Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций ТС, Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций ТС, и включенных в Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции*(54).
Казахстан имеет право применять в течение переходного периода ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок ЕТТ ТС, в соответствии с Перечнем товаров и ставок, в отношении которых в течение переходного периода одним из государств - участников ТС применяются ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок ЕТТ ТС*(55).
В развитие норм, установленных комментируемым Кодексом, Соглашением, решением Межгоссовета и решением КТС, утвержден следующий порядок применения ставок таможенного тарифа*(56):
- определены перечни стран-пользователей единой системы тарифных преференций ТС и перечень товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на единую таможенную территорию государств - членов ТС предоставляются тарифные преференции;
- в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей единой системы тарифных преференций ТС и ввозимых на единую таможенную территорию государств - членов ТС, включенных в перечень товаров, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от ставок ввозных таможенных пошлин ЕТТ ТС;
- в отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран - пользователей единой системы тарифных преференций и ввозимых на единую таможенную территорию, включенных в перечень товаров, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.
Следовательно, прежде чем применять ту или иную ставку ввозной таможенной пошлины, необходимо установить страну происхождения товара.
С 1 января 2010 г. введены в действие Соглашения о правилах определения происхождения товаров*(57). На единой таможенной территории государств - членов ТС в отношении товаров, происходящих из третьих стран, за исключением товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран и стран, имеющих договоры о свободной торговле, участниками которых являются все государства - члены ТС, применяются Правила (далее - Правила) определения страны происхождения товаров, а также Правила (далее - Правила 1) определения страны происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран.
В отношении товаров, происходящих из страны, имеющей договор о свободной торговле (стран СНГ), участниками которого являются все государства - члены ТС, применяются правила определения страны происхождения товаров, установленные этим договором*(58).
В соответствии с Правилами страна происхождения товаров - страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке в соответствии с критериями достаточной переработки товаров, установленными Правилами. При этом под страной происхождения товаров могут пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров.
Товарами, полностью произведенными в данной стране, считаются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр страны, в ее территориальном море (водах) или на дне этого моря;
2) продукция растительного происхождения, выращенная или собранная в данной стране;
3) живые животные, родившиеся и выращенные в данной стране;
4) продукция, полученная в данной стране от выращенных в ней животных;
5) продукция, полученная в результате охотничьего и рыболовного промысла в данной стране;
6) продукция морского рыболовного промысла и другая продукция морского промысла, полученная судном данной страны;
7) продукция, полученная на борту перерабатывающего судна данной страны исключительно из продукции, указанной выше в подп. 6;
8) продукция, полученная с морского дна или из морских недр за пределами территориального моря (вод) данной страны, при условии, что данная страна имеет исключительные права на разработку ресурсов этого морского дна или этих морских недр;
9) отходы и лом (вторичное сырье), полученные в результате производственных или иных операций по переработке в данной стране, а также бывшие в употреблении изделия, собранные в данной стране и пригодные только для переработки в сырье;
10) продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на космических объектах, если данная страна является государством регистрации соответствующего космического объекта;
11) товары, изготовленные в данной стране исключительно из продукции, указанной выше в подп. 1-10.
Если в производстве товара участвуют две страны и более, страной происхождения товара считается страна, в которой были осуществлены последние операции по переработке или изготовлению товара, отвечающие критериям достаточной переработки, установленным в соответствии с Правилами.
Если в отношении отдельных видов товаров или какой-либо страны особенности определения страны происхождения товаров в соответствии с Правилами особо не оговариваются, товар считается происходящим из данной страны, если в результате осуществления операций по переработке или изготовлению товара произошло изменение классификационного кода товара по единой ТН ВЭД ТС на уровне любого из первых четырех знаков.
Для определения страны происхождения товара также используются в порядке, определяемом КТС, следующие критерии достаточной переработки:
1) выполнение определенных условий, производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место;
2) изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).
Правила 1 применяются в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран.
Товар считается происходящим из развивающейся или наименее развитой страны, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, в следующих случаях:
1) когда он полностью произведен в данной стране;
2) когда он произведен в данной стране с использованием сырьевых материалов, полуфабрикатов или готовых изделий, происходящих из другой страны, или товаров неизвестного происхождения при условии, что такие товары подверглись в данной стране достаточной обработке или переработке.
Товар считается подвергшимся достаточной обработке или переработке в развивающейся или наименее развитой стране, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, если:
1) товар подвергся обработке или переработке в развивающейся или наименее развитой стране, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, и стоимость использованных в этом процессе товаров (сырьевых материалов, полуфабрикатов и готовых изделий), происходящих из других стран, на которые не распространяется тарифный преференциальный режим, или стоимость товаров неизвестного происхождения не превышает 50% стоимости товара, экспортируемого развивающейся или наименее развитой страной, на которую распространяется тарифный преференциальный режим;
2) товар подвергся обработке или переработке в нескольких развивающихся или наименее развитых странах, на которые распространяется тарифный преференциальный режим, и стоимость использованных при этом товаров, происходящих из других стран, на которые не распространяется тарифный преференциальный режим, или товаров неизвестного происхождения не превышает 50% стоимости товара, экспортируемого одной из развивающихся или наименее развитых стран, на которую распространяется тарифный преференциальный режим;
3) товар произведен в одной из развивающихся или наименее развитых стран, на которые распространяется тарифный преференциальный режим, и подвергся обработке или переработке в другой, одной или нескольких развивающихся или наименее развитых странах, на которые распространяется тарифный преференциальный режим.
Тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, на которые распространяется тарифный преференциальный режим, предоставляются только при условии непосредственной закупки таких товаров в этих странах и прямой поставки их на единую таможенную территорию ТС.
Товар рассматривается как непосредственно закупленный, если импортер приобрел его у лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве субъекта предпринимательской деятельности в развивающейся или наименее развитой стране, из которой происходит такой товар и на которую распространяется тарифный преференциальный режим.
Прямой поставкой считается поставка товаров, транспортируемых из развивающейся или наименее развитой страны, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, на единую таможенную территорию ТС без провоза через территорию другого государства.
Правилу прямой поставки отвечают также товары, транспортируемые через территорию одной или нескольких стран вследствие географических, транспортных, технических или экономических причин, при условии, что товары в странах транзита, в том числе при их временном складировании на территории этих стран, находятся под таможенным контролем.
В удостоверение происхождения товара из развивающейся или наименее развитой страны, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, лицо, перемещающее товары, представляет декларацию-сертификат о происхождении товара по форме "А", принятую в рамках Общей системы преференций, которая заполняется в соответствии с Требованиями к оформлению деклараций-сертификатов о происхождении товара по форме "А"*(59).
Срок применения сертификата в целях предоставления тарифных преференций ограничен 12 месяцами с даты его выдачи.
Сертификат представляется таможенным органам на бумажном носителе в напечатанном виде на русском или английском языке.
В ст. 62 комментируемой главы установлены случаи, когда предоставления документа, подтверждающего страну происхождения товаров, не требуется.
В соответствии со ст. 62 комментируемой главы, если общая таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС, отправленных в одно и то же время одним и тем же способом одним и тем же отправителем в адрес одного получателя не превышает сумму, эквивалентную 200 евро, в отношении таких товаров не требуется представления документа, подтверждающего страну происхождения товаров*(60). В таможенном законодательстве РФ до 1 января 2010 г. в соответствии с ТК РФ эта сумма определялась в размере 20 000 руб.
В случае возникновения обоснованных сомнений относительно достоверности заявленных сведений о происхождении товара таможенный орган вправе потребовать предоставление сертификата о происхождении товара.
Товар из развивающейся или наименее развитой страны не считается происходящим из этой страны, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, до тех пор, пока не будет представлен надлежащим образом оформленный сертификат о происхождении товара или запрошенные сведения.
В комментируемой главе дано понятие режима наиболее благоприятствуемой нации.
Статьей 63 комментируемой главы установлено, что при отсутствии документов, подтверждающих страну происхождения товаров, если их представление является обязательным для предоставления тарифных преференций, в отношении таких товаров подлежат уплате таможенные пошлины по ставкам, применяемым к товарам, происходящим с территории иностранного государства (групп иностранных государств), с которым есть взаимные договорные обязательства о предоставлении режима не менее благоприятного, чем режим, предоставляемый другим государствам (группам государств) (режим наиболее благоприятствуемой нации).