Порядок исчисления и уплаты налога. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно.

Сумма налога по результатам налогового периода определяется по каждому транспортному средству путем умножения налоговой базы на установленную налоговую ставку.

В течение года организация уплачивает авансовые платежи по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам года, рассчитывается как разница между годовой суммой налога и суммами авансовых платежей, внесенных в течение года.

В случае движения транспортных средств в течение налогового (отчетного) периода (снятие с учета, регистрация транспортного средства) исчисление суммы налога или суммы авансового платежа по налогу производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца этот месяц принимается как один полный месяц.

Авансовые платежи и фактическая сумма налога по результатам налогового периода исчисляются отдельно по каждому транспортному средству и путем суммирования определяется общая сумма аванса или сумма налога по результатам налогового периода.

Пример 1. Организация по состоянию на 1 января текущего налогового периода имела 2 легковых автомобиля с мощностью двигателя 150 л.с. и 5 грузовых автомобилей с мощностью двигателя 200 л.с., из которых в мае текущего года один грузовой автомобиль был снят с учета, в июле был зарегистрирован один грузовой автомобиль с мощностью двигателя 250 л.с.

В текущем налоговом периоде применяются налоговые ставки в расчете на 1 л.с. в следующем размере:

легковые автомобили с мощностью двигателя 150 л.с.	– 18 рублей;
грузовые автомобили с мощностью двигателя 200 л.с.	– 23 рубля;
грузовые автомобили с мощностью двигателя 250 л.с.	– 58 рублей.

1. Определить сумму авансового платежа по транспортному налогу за первый квартал.

Расчет производится в следующем порядке, имея в виду, что в собственности организации в течение первого квартала находится 2 легковых автомобиля с мощностью двигателя 150 л.с. и 5 грузовых автомобилей с мощностью двигателя 200 л.с.

[150 л. с. × 2 × 18 руб. + 200 л. с. × 5 × 23 руб.] ÷ 4 = 7100 руб.

2. Определить сумму авансового платежа по транспортному налогу за второй квартал.

Во втором квартале в мае снят с регистрации один грузовой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с. Период его пребывания во втором квартале будет равен двум месяцам (апрель, май), то есть коэффициент пребывания автомобиля равен 0,67 (2 мес. ÷ 3 мес.).

[150 л. с. × 2 × 18 руб. + 200 л. с. × (4 + 0,67) × 23 руб.] ÷ 4 = 6720 руб.

3. Определить сумму авансового платежа по транспортному налогу за третий квартал.

В июле был зарегистрирован один грузовой автомобиль с мощностью двигателя 250 л.с. Таким образом, коэффициент его пребывания будет равен единице (3 мес. ÷ 3 мес.).

[150 л.с. × 2 × 18 руб. + 200 л.с. × 4 × 23 руб. +
+ 250 л.с. × 1 × 58 руб.] ÷ 4 = 9575 руб.

4. Рассчитать годовую сумму транспортного налога.

150 л.с. × 2 × 18 руб. + 200 л.с. × (4+0,42) × 23 руб. +
+ 250 л.с. × 0,5 × 58 руб. = 32982 руб.

Примечание: коэффициент пребывания снятого с регистрации автомобиля равен 0,42 (5 мес. ÷ 12 мес.); коэффициент пребывания зарегистрированного автомобиля равен 0,5 (6 мес. ÷ 12 мес.).

5. Определить сумму транспортного налога по результатам года, подлежащую уплате в бюджет.

32982 руб. – (7100 руб. + 6720 руб. + 9575 руб.) = 9587 руб.

Сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства и о всех изменениях, связанных с ними, сообщают в налоговые инспекции органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, в установленные сроки.

В соответствии с законом Красноярского края от 11 ноября 2010 года №11-5149 «О внесении изменений в статьи 3 и 4 Закона края «О транспортном налоге» от 8 ноября 2007 года с 1 января 2011 года организации уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи в течение года – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Соответственно налоговая декларация по налогу и налоговый расчет по авансовым платежам представляются в налоговый орган в эти же сроки.

Налогоплательщики – физические лицадолжны уплатить налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом по налоговому уведомлению, врученному налогоплательщику.

Уплата авансовых платежей и налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.

Налоговые льготы

Глава 28 НК РФ не предусматривает налоговые льготы по транспортному налогу. Однако представительным органом власти субъектов Российской Федерации дано право устанавливать налоговые льготы по данному налогу на своей территории.

Законом Красноярского края от 8 ноября 2007 года №3-676 «О транспортном налоге» (в ред. Законов Красноярского края от 07.07. 2009 №8-3518, от 29.04. 2010 №10-4653, от 11.11. 2010 №11-5149, от 10.11. 2011 №13-6325) предусмотрены следующие льготы.

От уплаты транспортного налога полностью освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

а) герои Советского союза;

б) герои Российской Федерации;

в) герои Социалистического Труда;

г) полные кавалеры ордена Трудовой славы;

д) полные кавалеры ордена Славы;

е) инвалиды Великой Отечественной войны и инвалидыбоевых действий;

ж) ветераны Великой Отечественной войны и ветераны боевых действий;

з) родителии не вступившие в повторный брак вдовы (вдовцы) инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов боевых действий, ветеранов Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий;

и) военнослужащие и лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей);

к) граждане, ставшие инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк» и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

л) один из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида;

м) физические лица, являющиеся пенсионерами в соответствии с пенсионным законодательством РФ (пп. «м» введен законом Красноярского края от 10.11. 2011 №13-6325);

н) инвалиды из числа лиц, не указанных в подпунктах «а» - «к» (введено законом Красноярского края от 10.11. 2011 №13-6325).

Указанные льготы распространяются на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно. Лица, имеющие транспортное средство с мощностью двигателя свыше 100 л.с., уплачивают сумму налога, которая исчисляется как разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 100 л.с.;

· организации, которые на территории края производят специальное оборудование и средства для нужд инвалидов (протезы, инвалидные коляски, ортопедическая обувь и др.) при условии, если выпуск этой продукции составляет не менее 80% от общего объема производимых товаров и услуг;

· организации, которые полностью или частично, но не менее чем на 70% финансируются из краевого и (или) местных бюджетов за исключением учреждений здравоохранения, по транспортным средствам, принадлежащим им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

· сельскохозяйственные товаропроизводители, производящие сельскохозяйственную продукцию, при условии, что доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70% в общей сумме выручки;

· учреждения здравоохранения, полностью или частично (но не менее чем на 70%), финансируемые из краевого и (или) местных бюджетов и за счет средств, поступающих от оказания медицинской помощи застрахованным лицам в рамках обязательного медицинского страхования, по транспортным средствам, принадлежащим указанным учреждениям на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

· организации всех форм собственности, основными видами деятельности которых являются осуществление традиционного хозяйствования и занятие промыслами коренных малочисленных народов и в которых не менее 70 процентов рабочих мест занято лицами из числа коренных малочисленных народов Севера, проживающих на территории Красноярского края;

· индивидуальные предприниматели, основными видами деятельности которых являются осуществление традиционного хозяйствования и занятие промыслами коренных малочисленных народов Севера Красноярского края;

· организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников данных организаций составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда организации – не менее 25 процентов.

Организации, указанные выше, при исчислении авансового платежа по транспортному налогу в текущем налоговом периоде определяют выполнение условий предоставления льгот по результатам деятельности организации за предшествующий отчетный период. При исчислении транспортного налога по итогам налогового периода выполнение условий предоставления льгот определяется по результатам деятельности организаций за отчетный налоговый период.

Физические лица, являющиесяпенсионерами в соответствии с пенсионным законодательством РФ, одиниз родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида, один из родителей многодетной семьи, то есть семьи, имеющей трех и более детей до достижения ими возраста 18 лет, в том числе усыновленных, пасынков, падчериц, а также приемных, опекаемых, находящихся под попечительством, совместно проживающих, уплачивают налог в размере 10% по следующим транспортным средствам (в ред. Закона Красноярского края «О транспортном налоге от 10.11.2011 №13-6325):

· автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно;

· мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. включительно;

· другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

· снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. включительно;

· катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно.

Льгота распространяется только на два транспортных средства по усмотрению налогоплательщика, но она не представляется на транспортные средства одинакового вида. Например, на два автомобиля, на два мотоцикла и т.д.

Для того, чтобы воспользоваться данной льготой, физические лица должны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства и месту жительства заявление, в котором необходимо указать транспортные средства, на которые заявляется льгота, а также документы, подтверждающие правопользоваться льготой (удостоверение, документ, подтверждающий инвалидность ребенка, свидетельство о рождении ребенка, документ(правовой акт, судебный акт, договор), подтверждающий факт усыновления ребенка, установления опеки (попечительства) над ребенком, передачи ребенка на воспитание в приемную семью, выписку из финансового лицевого счета, выданную организацией, обслуживающей жилищный фонд по месту жительства заявителя и детей, или выписку из домовой книги) в ред. Закона края от 10.11.2011 №13-6325.

В соответствии с законом Красноярского края от 8 ноября 2007 года № 3-676 физические лица, имеющие право более чем на одну льготу по транспортному налогу выбирают одну из предусмотренных льгот по своему выбору.

Налоговая отчетность

Авансовые расчеты по транспортному налогу не представляются. Налоговая декларация представляется организациями в налоговый орган по месту учета транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Крупнейшие налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета их в качестве крупнейших. С 2012 года налоговую декларацию надо представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.02.2012 №ММВ-7-1/99@.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, полученного из налогового органа. Форма уведомления утверждена приказом ФНС Россииот 05.10.2010 №ММВ-7-1/479@. Налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая : по сост. на 1 марта 2012 года. – М. : ООО «Рид групп», 2012, глава 28.

2. Закон Красноярского края «О транспортном налоге» от 31 октября 2002 г. № 4-584.

3. Закон Красноярского края «О внесении изменений и дополнений в закон Красноярского края «О транспортном налоге» от 22 апреля 2003 г. № 6-967.

4. Закон Красноярского края «О внесении дополнений в закон Красноярского края «О транспортном налоге» от 25 ноября 2003 г. № 8-1568.

5. Закон Красноярского края от 25 мая 2004 г. № 10-1983. «О внесении изменений в закон Красноярского края «О транспортном налоге».

6. Закон Красноярского края от 26 ноября 2004 г. № 12-2585. «О внесении изменений в статьи 2 и 4 закона Красноярского края «О транспортном налоге».

7. Закон Красноярского края от 15 ноября 2005 года №16-4008 «О внесении изменений в закон края «О транспортном налоге».

8. Закон Красноярского края от 08.11.2007 года №3-676 (ред. от 07.07.2009) «О транспортном налоге».

9. Закон Красноярского края от 11 ноября 2010 года №11-5149 «О внесении изменений в статьи 3 и 4 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» №3-676 от 8 ноября 2007 года.

10. Закон Красноярского края «О внесении изменений в статью 4 Закона края «О транспортном налоге» и в статью 2 Закона края «О внесении изменений в статьи 3 и 4 Закона края «О транспортном налоге» от 10.11.2011 №13-6325.