Задания для самостоятельного решения. Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество, подлежащую уплате организацией, за полугодие при использовании линейного метода начисления

Задача 2.5

Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество, подлежащую уплате организацией, за полугодие при использовании линейного метода начисления амортизации.

Имущество	Срок полезного использования	Первоначальная стоимость	Остаточная стоимость на 1.01.
Грузовой автомобиль	8 лет
Торговое оборудование	5 лет

2 февраля организация приобрела и ввела в эксплуатацию компьютер. Стоимость приобретения с НДС – 20886 руб. Срок полезного использования определен – 3 года.

Задача 2.6

Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество, подлежащую уплате организацией, за 1 квартал при использовании метода уменьшаемого остатка при начислении амортизации.

Имущество	Срок полезного использования	Первоначальная стоимость	Остаточная стоимость на 1.01.
Здание	25 лет
2 крана	5 лет

Задача 2.7

Организации А и Б подписали договор о совместной деятельности, в рамках которого организация А внесла имущество на 2200 тыс.руб. (склад), организация Б внесла имущества на 1800 тыс.руб. (грузовой автотранспорт). Согласно договора на организацию Б возложена обязанность по ведению учета по совместной деятельности. Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организации, подлежащего уплате каждым участником договора совместной деятельности при использовании линейного метода на основании следующих данных:

Показатели	Первоначальная стоимость, тыс.руб.	Остаточная стоимость на 1.01.	Норма амортизации
Стоимость имущества оставшегося в распоряжении организации А			0,3%
Стоимость имущества оставшегося в распоряжении организации Б			0,5%
Стоимость имущества, внесенного организацией А в совместную деятельность			0,4%
Стоимость имущества, внесенного организацией Б в совместную деятельность			0,8%
Стоимость приобретенных процессе совместной деятельности основных средств		13,26	1,7%

Задача 2.8

Определить сумму налога на имущество по строительной организации, подлежащую уплате в бюджет за I квартал. Расчет провести с использованием линейного метода начисления амортизации.

Имущество	Срок полезного использования	Первоначальная стоимость	Остаточная стоимость на 1.01.
2 грузовых автомобиля	8 лет
2 крана	5 лет
Экскаватор	8 лет

В феврале организация продала 1 грузовой автомобиль за 259 600 руб., в т.ч. НДС – 39 600 руб.

Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ, услуг.

Налог на игорный бизнес введен в 1998 году. Налог построен по принципу специальных налоговых режимов с уплатой налога с «вмененного» дохода, то есть ставки налога установлены из условно определяемого дохода, который может быть получен при наличии определенных условий.

До введения налога на игорный бизнес, данный вид предпринимательской деятельности облагался налогом на доходы. Ставка налога на доходы от игорного бизнеса составляла 90%, при этом в расходах не учитывались расходы на оплату труда. Такой порядок налогообложения не мог стимулировать налогоплательщиков в получении дохода, а следовательно и в увеличении налоговых платежей, что привело к необходимости совершенствования системы налогообложения игорного бизнеса.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты налогообложения: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит обязательной регистрации в налоговом органе по месту установки не позднее чем за два дня до даты установки. Регистрация осуществляется налоговым органом на основании заявления налогоплательщика. Любое изменение в количестве объектов также регистрируется не позднее чем за два дня до этих изменений (ввод, выбытие объектов). Объект налогообложения считается зарегистрированным (снятым с учета) с даты представления заявления в налоговый орган. Свидетельство о регистрации или внесение изменений, связанных с выбытием налоговый орган обязан представить налогоплательщику в течение пяти дней со дня получения заявления.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговая база определяется как общее количество объектов соответствующей категории и отдельно для каждой категории (К).

Налоговым кодексом установлены предельные ставки налога (минимальные и максимальные). Конкретные ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ в пределах:

- за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

- за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

- за одну касса тотализатора или одну касса букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей.

Это единственный налог, по которому Кодексом предусмотрено применение минимальных ставок в случае отсутствия закона субъекта РФ, устанавливающего ставки, то есть налог обязателен к применению на всей территории РФ.

ННИБ = С х К

ННИБ – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;

С – ставка налога;

К – количество объектов налогообложения.

При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется за полный налоговый период, если после 15-го – налог исчисляется за ½ налогового периода.

При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как 1\2 налогового периода, если после 15-го – налог исчисляется за полный налогового периода.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

Если налогоплательщик имеет объекты налогообложения различных категорий, то исчисляется налог по каждой категории и определяется общая сумма налога к уплате в бюджет.

Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту учета объекта налогообложения.

С 01 января 2007 года вступил в силу Федеральный закон №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ». В соответствии с Законом с 01 июля 2007 года на территории большинства субъектов РФ запрещена деятельность по организации и проведению азартных игр, включая Иркутскую область. Законом №244-ФЗ установлены требования к организаторам азартных игр, к игорному заведению, к посетителям игорных заведений (посетителями игорного заведения не могут являться лица, не достигшие возраста 18 лет).

Пунктом 2 ст.9 Закона предусмотрено создание четырех игорных зон: Алтайский край; Приморский край; Калининградская область; Краснодарский край и Ростовская область (одна зона).

Контрольные вопросы:

1. Плательщики и объект обложения налогом на игорный бизнес.

2. Порядок исчисления налога при выбытии и установке объектов налогообложения.

3. Порядок установления ставок налога на игорный бизнес.

Пример решения заданий

Определить налог на игорный бизнес по за ноябрь по ООО «КРОНА». Общество имеет 15 игровых столов. 16 ноября установлено два игровых стола. Заявление на постановку столов на учет подано в налоговый орган 14 ноября 2008г. Ставка налога на территории субъекта РФ не установлена.

Решение:

Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления заявления в налоговый орган, то есть 14-го ноября (ст. 366 НК).

К = 15 + 2 = 17

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, применяются минимальные ставки, установленные НК РФ (п.2 ст.369 НК РФ).

ННИБ = 25 000руб. х 17 = 425 000 руб.