Нарахована і виплачена заробітна плата персоналу за жовтень 2011 р. «7» Перераховано з поточного рахунку податки по виплаченій зарплаті
Розрахунки
«3» Нарахування амортизації основних засобів кумулятивним методом (термін експлуатації одного автомобіля 20 років, знаходиться в експлуатації 3 роки)
Кумулятивний метод нарахування амортизації – на відмінну від інших методів замість річної норми амортизації визначається річний кумулятивний коефіцієнт, який визначається діленням кількості років, що залишилися до кінця очікуваного строку використання фонду на суму числа років їх корисного використання.
На балансі підприємства вісім автомобілів, вартість 2 по 100 000 грн., вартість шістьох по 50 000 грн. Отже, загальна вартість автомобілів складає:
100 000грн. ×2шт. + 50 000 грн. × 6 шт. = 500 000 грн.
Термін експлуатації однієї машини становить 20 років, з яких 3 роки автомобілі вже експлуатуються. Таким чином, нараховувати амортизацію ми будемо на четвертий рік експлуатації машин. Розрахунок буде проводитися наступним чином:
Сума річної амортизації розраховується шляхом множення вартості об’єкта, яка амортизується , на відповідний кумулятивний коефіцієнт, а саме:
Для визначення суми нарахованої амортизації розраховуємо спочатку кумулятивний коефіцієнт для четвертого року експлуатації автомобілів для яких ми будемо спочатку розраховувати річну, а потім місячну норму амортизації.
К4 = 17/ (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20) = 0,0809
Розрахуємо річну суму амортизаційних відрахувань для четвертого року експлуатації автомобілів з використання визначеного кумулятивного коефіцієнту.
Авідр 4 = 500 000,00 грн. × 0,0809 = 40450,0 грн.
Знайдемо місячну суму амортизаційних відрахувань для четвертого року експлуатації автомобілів:
Авідр 4 (міс)= 40450,00/12 = 3370,83 грн.
Дт 23 - Кт 131 - 3370,83
Нарахована і виплачена заробітна плата персоналу за жовтень 2011 р. «7» Перераховано з поточного рахунку податки по виплаченій зарплаті
Облік нарахування ЗП працівника по Дт виробничої собівартості: Дт23 - водіям, Дт91 – завідуючому гаражу, Дт92 - адміністративні показники.
Для початку розрахунку заповнюємо розрахунково-платіжну відомість:
| Таблиця 1 | Каса з 1.10 по 31.10 | |||||||||
| Сума: | ||||||||||
| Директор__Максимішин Є.__ | ||||||||||
| Гол.бухгалтер_Тимошенко Ю._____ | ||||||||||
| Розрахунково-платіжна відомість №1 | ||||||||||
| № п.п | Прізвище, ім'я по батькові | Посада | Оклад, грн | Нараховано за місяць | Податок з доходу фіз.осіб (15%) | Пенсійний фонд (2%) | Фонд соціального страхування (1%) | Внесок у фонд безробіття (0,6%) | Всього утримано | Сума до виплати |
| Максимішин Є. | директор | 2500,00 | 2500,00 | 361,50 | 50,00 | 25,00 | 15,00 | 451,50 | 2048,50 | |
| Тимошенко Ю. | бухгалтер | 2100,00 | 2100,00 | 303,66 | 42,00 | 21,00 | 12,60 | 379,26 | 1720,74 | |
| Янукович В. | зав.гаражем | 1900,00 | 1900,00 | 274,74 | 38,00 | 19,00 | 11,40 | 343,14 | 1556,86 | |
| Мороз О. | водій | 1700,00 | 1700,00 | 245,82 | 34,00 | 17,00 | 10,20 | 307,02 | 1392,98 | |
| Азаров Н. | водій | 1700,00 | 1700,00 | 245,82 | 34,00 | 17,00 | 10,20 | 307,02 | 1392,98 | |
| Литвин О. | водій | 1700,00 | 1700,00 | 245,82 | 34,00 | 17,00 | 10,20 | 307,02 | 1392,98 | |
| Пилипенко С. | водій | 1700,00 | 1700,00 | 245,82 | 34,00 | 17,00 | 10,20 | 307,02 | 1392,98 | |
| Ахметов Р. | водій | 1700,00 | 1700,00 | 245,82 | 34,00 | 17,00 | 10,20 | 307,02 | 1392,98 | |
| Турчинов О. | водій | 1700,00 | 1700,00 | 245,82 | 34,00 | 17,00 | 10,20 | 307,02 | 1392,98 | |
| ∑ | 16700,00 | 16700,00 | 2414,82 | 334,00 | 167,00 | 100,20 | 3016,02 | 13683,98 |
| № п.п | Прізвище, ім'я по батькові | Посада | ФОП | Пенсійний фонд (33,2%) | Фонд соціального страхування (1,4%) | Фонд безробіття (1,6%) | Фонд страхування від нещасних випадків на виробництві (1,3%) | Всього |
| Максимішин Є. | директор | 2500,00 | 830,00 | 35,00 | 40,00 | 32,5 | 937,50 | |
| Тимошенко Ю. | бухгалтер | 2100,00 | 697,20 | 29,40 | 33,60 | 27,3 | 787,50 | |
| Янукович В. | зав.гаражем | 1900,00 | 630,80 | 26,60 | 30,40 | 24,7 | 712,50 | |
| Мороз О. | водій | 1700,00 | 564,40 | 23,80 | 27,20 | 22,1 | 637,50 | |
| Азаров Н. | водій | 1700,00 | 564,40 | 23,80 | 27,20 | 22,1 | 637,50 | |
| Литвин О. | водій | 1700,00 | 564,40 | 23,80 | 27,20 | 22,1 | 637,50 | |
| Пилипенко С. | водій | 1700,00 | 564,40 | 23,80 | 27,20 | 22,1 | 637,50 | |
| Ахметов Р. | водій | 1700,00 | 564,40 | 23,80 | 27,20 | 22,1 | 637,50 | |
| Турчинов О. | водій | 1700,00 | 564,40 | 23,80 | 27,20 | 22,1 | 637,50 | |
| ∑ | 16700,00 | 5544,40 | 233,80 | 267,20 | 217,1 | 6262,50 |
Отже, ЗП розраховується
| Господарські операції | Д | К | |
| З поточного рахунку перераховані кошти в касу на заробітну плату | 13683,98 | ||
| Нараховано заробітну плату | |||
| Нарахованно заробітну плату адміністративним працівникам | 4600,00 | ||
| Нарахованно заробітну плату завідуючому гаражем | 1900,00 | ||
| Нарахованно заробітну плату водіям | 10200,00 | ||
| Утриманно з заробітної плати | |||
| Утримання із заробітній плати податок з доходу фізичних осіб,а саме: | 2414,82 | ||
| директора | 361,5 | ||
| бухгалтера | 303,66 | ||
| завідуючого гаражем | 274,74 | ||
| водіїв | 1474,92 | ||
| Утримання із заробітній плати у пенсійний фонд, а саме: | 334,00 | ||
| директора | 50,00 | ||
| бухгалтера | 42,00 | ||
| завідуючого гаражем | 38,00 | ||
| водіїв | 204,00 | ||
| Утримання із заробітній плати у фонд соціального страхування, а саме: | 167,00 | ||
| директора | 25,00 | ||
| бухгалтера | 21,00 | ||
| завідуючого гаражем | 19,00 | ||
| водіїв | 102,0 | ||
| Утримання із заробітній плати у фонд соціального безробіття, а саме: | 100,20 | ||
| директора | 15,00 | ||
| бухгалтера | 12,6 | ||
| завідуючого гаражем | 11,40 | ||
| водіїв | 61,2 | ||
| Нарахування на заробітну плату адміністративним працівникам до пенсійного фонду | 1527,20 | ||
| директора | 830,00 | ||
| бухгалтера | 697,20 | ||
| Нарахування на заробітну плату завідуючому гаражем до пенсійного фонду | 630,80 | ||
| Нарахування на заробітну плату водіям до пенсійного фонду | 3386,40 | ||
| Нарахування на заробітну плату адміністративним працівникам до фонду соціального страхування | 64,40 | ||
| директора | 35,00 | ||
| бухгалтера | 29,40 | ||
| Нарахування на заробітну плату завідуючого гаражем до фонду соціального страхування | 26,60 | ||
| Нарахування на заробітну плату водіям до фонду соціального страхування | 142,80 | ||
| Нарахування на заробітну плату адміністративних працівників до фонду безробіття | 73,60 | ||
| директора | 40,00 | ||
| бухгалтера | 33,6 | ||
| Нарахування на заробітну плату завідуючому гаражем до фонду безробіття | 30,40 | ||
| Нарахування на заробітну плату водіям до фонду безробіття | 163,20 | ||
| Нарахування на заробітну плату адміністративних працівників до фонду страхування від нещасних випадків на виробництві | 59,80 | ||
| директора | 32,50 | ||
| бухгалтера | 27,3 | ||
| Нарахування на заробітну плату завідуючому гаражем до фонду страхування від нещасних випадків на виробництві | 24,70 | ||
| Нарахування на заробітну плату водіям до фонду страхування від нещасних випадків на виробництві | 132,60 | ||
| Перераховано податок по заробітній платі з доходу фізичних осіб | 2414,82 | ||
| Перераховано податки до пенсійного фонду працівників | 5878,40 | ||
| Перераховано податок до фонду соціального страхування працівників | 400,80 | ||
| Перераховано податок до фонду безробіття працівників | 367,40 | ||
| Перераховано податок до фонду страхування від нещасних випадків на виробництві працівників | 217,10 | ||
| Нарахованно заробітну плату адміністративним працівникам | 13683,98 |
«6» Відпущено зі складу на потреби виробництва основні матеріали ( Методом зваженої собівартості)