Тема: Розрахунок трансфертних цін та оцінка ефективності діяльності підприємства
Тема: Складання бюджетів підприємства
Мета заняття: навчити студентів розробляти різні види фінансових бюджетів підприємства; розвивати логічне мислення і творчі здібності студентів, привчати до акуратності і точності в розрахунках.
Обладнання заняття: 1. Зміст практичної роботи.
2. Калькулятори.
ХІД ВИКОНАННЯ ТА ЗМІСТ ПРАКТИЧНОЇ РОБОТИ
Використовуючи дані умови завдань необхідно навчитись складати фінансові бюджети, а також визначити фактори які на них впливають.
Розрахувати:
- бюджет руху грошових коштів;
- бюджет закупівлі сировини та бюджет виробництва.
Завдання 1
Скласти бюджет руху грошових коштів на плановий місяць, визначивши оптимальний розмір залишку грошових коштів підприємства, а також обсяг залучення чи використання тимчасово вільних грошових коштів, використовуючи такі дані.
Плануються: надходження від реалізації продукції в розмірі 1000 грн., внесення засновниками грошових коштів до статутного фонду в розмірі 500 грн., придбання токарного верстата за 1500 грн., погашення кредиту на суму 300 грн., придбання сировини та матеріалів на 250 грн., погашення кредиторської заборгованості в розмірі 150 грн., продаж невикористовуваних необоротних активів на суму 120 грн., надходження за договорами оренди в сумі 220 грн., сплата податків — 50 грн., інші поточні витрати — 260 грн., погашення дебіторської заборгованості — 450 грн., інші надходження — 100 грн.
Крім того, до складу інших поточних витрат входять трансакційні витрати на купівлю та продаж цінних паперів чи залучення кредитів. Трансакційні витрати на одну операцію становлять 15 грн. Також у складі інших надходжень передбачається отримання доходів від володіння та використання вільних грошових коштів, причому дохідність за такими операціями передбачається в розмірі 12 % річних.
Визначити оптимальну величину грошових коштів, яку необхідно залучити в разі досягнення нульового залишку; оптимальний середній залишок грошових коштів та необхідний обсяг залучення грошових коштів, використовуючи модель Баумоля.
Завдання 2
На підставі інформації бюджету продажів ВАТ «Фактор» скласти бюджет закупівлі сировини та бюджет виробництва на перший квартал 2011 року.
Про діяльність підприємства відомо таке.
Бюджет продажів ВАТ «Фактор» за 1півріччя 2011 року характеризується за даними:
| Період | Обсяги продажу, одиниць |
| Січень | 10 300 |
| Лютий | 17 500 |
| Березень | 26 800 |
| Квітень | 17 200 |
| Травень | 14 300 |
| Червень | 11 900 |
Запаси готової продукції плануються в розмірі 25% обсягу продажу наступного періоду.
На 1 січня 2011 року на складі було 2 100 одиниць готової продукції.
Для виробництва одиниці продукції необхідно 8,2 кг сировини, запас якої підтримується в обсязі 15% виробничої потреби в наступному місяці.
Завдання 3
Приватну підприємство «Чоботар» має намір спланувати свої грошові надходження та виплатити у листопаді, тобто скласти бюджет руху грошових коштів. На підставі таких даних.
Залишок грошових коштів на 1 листопада – 458 000 грн. Кредиторська заборгованість за товари на кінець жовтня дорівнює 1 320 000 грн. 18 листопада підприємство має сплатити заборгованість на суму 987 000 грн. досвід свідчить, що 65,5% реалізованих товарів будуть оплачені клієнтами в місяць продажу, 26% - наступного місяця, 7% - через два місяці, а 1,5% не будуть оплачені взагалі.
Підприємство реалізує різні товари за ціною 175 грн. за одиницю. Окремі дані про обсяг реалізації наведено нижче:
| Місяць | Обсяги продажу, одиниць |
| Вересень (фактично) | 45 000 |
| Жовтень (фактично) | 50 000 |
| Листопад (прогнозується) | 60 000 |
| Грудень (прогнозується) | 57 000 |
Оскільки придбані товари підлягають сплаті впродовж 15 днів, то приблизно 50% їх сплачується наступного місяця.
Середня ціна придбаних товарів становить 95 грн. за одиницю.
Товарні запаси наприкінці кожного місяця досягають рівня 2 000 одиниць плюс 7% кількості товарів, які будуть реалізовані наступного місяця.
Запаси на 1 жовтня становить 7 800 одиниць.
Планові витрати обігу в листопаді – 2 900 000 грн. з цієї суми 1 120 000 грн. – постійні витрати (зокрема амортизація 480 000 грн.).У листопаді фірма передбачає за 200 000 грн. реалізувати амортизаційне обладнання.
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 2
Тема: Розрахунок трансфертних цін та оцінка ефективності діяльності підприємства
Мета заняття: навчити студентів визначати трансфертні ціни та оцінювати ефективність діяльності підприємства; розвивати професійні навички студентів, вміння швидко і якісно аналізувати інформацію та використовувати її у майбутньому.
Обладнання заняття: 1. Умова практичного завдання.
2. Калькулятори.
ХІД ВИКОНАННЯ ТА ЗМІСТ ПРАКТИЧНОЇ РОБОТИ
Завдання № 1
ПАТ «Міраж» необхідно встановити ціну на столи та визначити можливий прибуток за таких умов:
– ймовірні обсяги виробництва знаходяться в межах 300 – 700 шт.;
– постійні витрати становлять 4 500 грн.;
– змінні витрати на одиницю продукції становлять 18 грн.;
– ціна може бути встановлена в межах 80 – 150 грн.
Результати розрахунків оформити у вигляді табл. 1.
Таблиця 1
Вихідні дані для розрахунку
| Варіант | Ціна, грн. | Обсяг виробництва, шт. | Виручка, грн. | Витрати, грн. | Прибуток грн. | ||
| Змінні | Постійні | Повні | |||||
Завдання № 2
ПАТ «Міраж» необхідно встановити трансфертну ціну на столи за таких умов:
– ймовірні обсяги виробництва знаходяться в межах 500 шт.;
– витрати на реалізацію становлять 1 500 грн.;
– транспортні витрати на одиницю продукції становлять 8 грн.;
– ринкова ціна становить 150 грн.
Завдання № 3
Центр відповідальності ПАТ «Міраж» виробляє проміжний продукт, який може бути реалізований на зовнішніх ринках за ціною 120 грн. Змінні витрати на одиницю продукції за умови, що продукт поставляється іншому центру відповідальності всередині підприємства складають 90 грн. У разі реалізації товару на зовнішньому ринку виникають додаткові змінні витрати у розмірі 16 грн. на одиницю продукції.
Центр відповідальності 2 займається подальшою обробкою напівфабрикату і може реалізувати кінцевий продукт на ринку за ціною 150 грн. Витрати центру відповідальності 2 за внутрішньої реалізації складають 30 грн., а зовнішньої – 40 грн.
Розрахуйте маржинальний прибуток обох центрів відповідальності та підприємства в цілому за різних варіантів реалізації.
Таблиця 1
Розрахунок маржинального прибутку центрів відповідальності та підприємства
| Показники | Внутрішня реалізація | Зовнішня реалізація |
| Центр відповідальності 1 | ||
| Внутрішня ціна | ||
| Змінні витрати | ||
| Маржинальний прибуток на одиницю продукції | ||
| Центр відповідальності 2 | ||
| Ціна реалізації | ||
| Змінні витрати | ||
| Маржинальний прибуток на одиницю продукції | ||
| Підприємство в цілому | ||
| Ціна реалізації | ||
| Змінні витрати ЦВ1 | ||
| Змінні витрати ЦВ2 | ||
| Маржинальний прибуток на одиницю продукції |
Завдання 4
За даними таблиці 1 визначте фактори, що вплинули на зміну обсягу випуску товарної продукції підприємства, за допомогою методу ланцюгових підстановок
Таблиця 1
Дані для факторного аналізу зміни обсягу випуску товарної продукції
| Показник | Умовне позначення | Базисний період | Звітний період | Абсолютні відхилення | Відносні відхилення |
| Обсяг товарної продукції, тис. грн. | ТП | 704 000 | 648 000 | – 56 000 | – 7,95 |
| Кількість верстатів, шт. | К | + 5 | + 12,5 | ||
| Відпрацьовано годин одним верстатом | Г | – 60 | – 27,27 | ||
| Відпрацьовано верстато-годин усього | К · Г | – 1600 | – 18,18 | ||
| Випуск продукції за одну верстато-годину, грн. | П | + 10 | + 12,5 |
Завдання № 5
На основі даних звітності здійсніть аналіз динаміки формування чистого прибутку підприємства. Зробіть відповідні висновки.
Завдання № 6
На основі даних звітності необхідно здійснити аналіз рентабельності підприємства (визначити показники рентабельності продукції, рентабельності витрат, рентабельності власного капіталу, позикового капіталу, рентабельності необоротних та оборотних активів).
Зробити відповідні висновки.
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 3