Задача 7. Обґрунтування розміру витрат на обслуговування фінансового кредиту

Обґрунтуйте розмір витрат на обслуговування фінансового кредиту на прогнозний квартал, якщо відомо:

- плановий обсяг товарообороту – 5679 тис. грн;

- середній розмір торговельної надбавки – 25%;

- норма товарних запасів – 45 днів;

- питома вага власних оборотних коштів у оплаті товарів – 45%;

- річна відсоткова ставка за користування кредитом – 22%.

Розв’язок

Щоб визначити розмір витрат по обслуговуванню фінансового кредиту (тобто розмір відсотків за користування банківським кредитом), спочатку розрахуємо загальний обсяг закупівлі товарів у постачальників. Виходячи з того, що товарооборот підприємства дорівнює сумі товарообороту за закупівельними цінами (ОЗ) і комерційного доходу від реалізації товарів (КД), середній розмір торговельної надбавки (комерційної маржі – ТН) визначається за формулою:

ТН = .

Відповідно обсяг товарообороту за закупівельними цінами в прогнозному кварталі становитиме:

ОЗ = ,

де ТОпл – плановий обсяг товарообороту.

ОЗ = = 4543,2 тис. грн.

Тепер визначимо розмір товарних запасів (ТЗ) з урахуванням періоду їх обороту (норми). Як відомо, норма товарних запасів (Н) визначається за наступною формулою:

Н = ,

де Д – кількість днів у плановому періоді.

Таким чином, загальний розмір товарних запасів, який підприємство закупить у прогнозному кварталі у своїх постачальників, становитиме:

ТЗ = = 2271,6 тис. грн.

Враховуючи те, що за рахунок кредитних ресурсів закуповуватиметься лише 55% товарів, а річна відсоткова ставка з обслуговування позики становитиме 22%, розмір фінансових витрат (ФВ) підприємства у плановому кварталі становитиме:

ФВ = = 68,72 тис. грн,

де 4 – кількість кварталів у році.

Отже, у прогнозному періоді підприємство повинно покрити 218,64 тис.грн фінансових витрат (відсотків) на обслуговування фінансового кредиту.

Задача 8. Обґрунтування загального обсягу витрат обігу торговельного підприємства на плановий період

Обґрунтувати розмір витрат обігу роздрібного торговельного підприємства на плановий період (місяць) виходячи із наступної інформації:

1) плановий обсяг товарообороту – 643000 грн;

2) середньооблікова чисельність торгово-оперативного персоналу – 89 осіб;

3) торговельна площа – 2000 м²;

4) у магазині діє 25 контрольно-розрахункових місць.

На підприємстві розроблена нормативна база витрат, що забезпечують визначений стандарт торговельного обслуговування (термін дії нормативів – місяць). Встановлені наступні нормативи витрат:

- на оплату праці 1 працівника торгово-оперативного персоналу – 315 грн;

- на утримання торговельних приміщень, що забезпечують необхідний рівень зручності і комфорту для покупців, на 1м² торговельної площі – 5 грн;

- на забезпечення фірмовим одягом торговельного персоналу – 20 грн на одну особу;

- на підтримку фірмового стилю підприємства – 0,06% до товарообороту.

- на рекламу – 0,05% до товарообороту;

- на функціонування ефективної системи розрахунків – 15 грн на одне контрольно-розрахункове місце;

- на забезпечення післяпродажного обслуговування покупців – 0,02% до товарообороту;

- на надання безкоштовних торговельних послуг – 600 грн.

Додаткова інформація: витрати, що безпосередньо не пов’язані з підтримкою належного стандарту обслуговування покупців, у звітному періоді становили:

- постійні витрати – 20130 грн;

- рівень змінних витрат – 7%.

Розв’язок

Загальний розмір витрат торговельного підприємства складається з двох складових: суми витрат на обслуговування покупців відповідно до прийнятого стандарту обслуговування та суми витрат, що безпосередньо не залежать від якості обслуговування покупців.

Спочатку визначимо розмір витрат обігу, які забезпечують прийнятний стандарт обслуговування покупців даного роздрібного торговельного підприємства у відповідності до розробленої на ньому нормативної бази.

Витрати на оплату праці торговельно-оперативного персоналу (ФОП_ТОП) визначимо як добуток його середньооблікової чисельності та заробітної плати на одного такого працівника:

ФОП_ТОП = 89 × 315 = 28035 грн.

Обов’язковим елементом витрат обігу при виплаті заробітної плати є відрахування на соціальні заходи за встановленими державою ставками (станом на 01.01.2004 року):

- відрахування до Пенсійного фонду – за ставкою 32% від загальних витрат на оплату праці;

- до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати пра­цездатності – 2,9%;

- до Фонду загальнообов’язкового державного соціального стра­хування України на випадок безробіття – 1,9%;

- до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань – 0,9% (5-й клас ризику).

Тобто загальна ставка всіх соціальних відрахувань становить 37,7%.

Тоді відрахування на соціальні заходи (В_СЗ) становитимуть:

В_СЗ = 28035 × 0,3782 = 10569,2 грн.

Витрати на утримання торговельних приміщень (В_УТП) у належному стані загалом становитимуть:

В_УТП = 2000 × 5 = 10000 грн.

Витрати на забезпечення торговельно-оперативного персоналу магазину фірмовим одягом (В_ФО) становитимуть:

В_ФО = 89 × 20 = 1780 грн.

Витрати на підтримку фірмового стилю підприємства (В_ФС) такі:

В_ФС = 0,0006 × 643000 = 385,8 грн.

Витрати на рекламу (В_Р) у плановому періоді становитимуть:

В_Р = 0,0005 × 643000 = 321,5 грн.

Витрати на функціонування ефективної системи розрахунків (В_СР):

В_СР= 25 × 15 = 375 грн.

Витрати на забезпечення після продажного обслуговування покупців (В_ПО):

В_ПО= 0,0002 × 643000 = 128,6 грн.

Таким чином, загальна сума витрат з підтримання належного стандарту обслуговування покупців у плановому періоді становитиме 51595,1 грн (сума всіх розрахованих статей витрат і вартості безкоштовних торговельних послуг).

Витрати, що безпосередньо не пов’язані з підтримкою належного стандарту обслуговування покупців, (В_ін) становитимуть:

В_ін = 20130 + 643000 × 0,07 = 65140 грн.

Нагадаємо, що постійні витрати не залежать від обсягів діяльності, а тому приймаються на рівні звітного періоду, розмір же змінних витрат вираховується виходячи з товарообороту планового періоду.

Отже, у прогнозному місяці загальний обсяг витрат обігу торговельного підприємства буде становити 116735,1 грн.