Задачи по налогу на прибыль: расчет налоговой базы

Задачи по налогу на прибыль: расчет налога на прибыль; отнесение расходов и определение авансовых платежей, подлежащих уплате в соответствующие бюджеты.

Задача № 1.

Начислить налог на прибыль организации за 1 квартал.

Исходные данные:

1. Выручка за реализацию товаров составила - 5 603 400=00 рублей

2. НДС, начисленный в бюджет составил - 856 508=00 рублей

3. Расходы, связанные с реализацией товаров:

- аренда - 60 100=00

- заработная плата - 190 900=00

- стразовые взносы в фонды – 59 720=00

- транспортные услуги - 23 900=00

- прочие расходы - 825 400=00

4. Доходы, полученные в виде штрафов за нарушение условий договоров - 55 500=00

5. Доходы от участия в уставном капитале других организаций - 20 100=00

6. Авансовые платежи перечислены в установленные сроки в сумме - 260 980=00.

Задача № 2.

Производственная фирма ЗАО «Бекас» в 2001 году и в 2008 году получило одинаковую прибыль в сумме – 500 000=00 рублей. При этом в 2001 налог на прибыль уплачивался по ставке -35% (в федеральный бюджет – 11%, в региональный бюджет – 19%, местный бюджет – 5%), а в 2008 году ставка по налогу на прибыль составляла – 24%. А в 2009 году ставка составляет - …???

Рассчитать суммы налога, подлежащие уплате в бюджеты по годам, и сравнить их.

Задача № 3.

Рассчитать сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный и региональный бюджеты, если известно, что прибыль предприятия составила:

4 квартал 208 года – 274 120=00

1 квартал 2009 года – 321 800=00

2 квартал 2009 года – 402 910=00

3 квартал 2009 года – 394700=00

4 квартал 2009 года – 387 560=00

Задача № 4.

Рассчитать суммы ежемесячных авансовых платежей, исчисляемых исходя из фактически полученной прибыли и подлежащих уплате в региональный и федеральный бюджеты, если известно, что прибыль составила:

- январь - 834500=00

- февраль – 732 160=00

- март - 819 300=00

- апрель - 902 710=00

- май - 811 320=00

- июнь - 846 310=00

Задача № 5.

Рассчитать суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджеты разных уровней, если известно, что прибыль предприятия составила:

1 квартал - 403 600=00

Первое полугодие - 683 500=00

9 месяцев - 1 019 200=00

Год - 1 406 600=00

Задача № 6.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 209 год организация имеет следующие показатели:

1. Доходы от реализации товаров – 30 000 000=00 рублей, в том числе доходы, полученные от покупателей в порядке предварительной оплаты товаров – 2 000 000=00 рублей.

2. Внереализационные доходы – 3 000 000=00, в том числе в виде стоимости излишков NVW. Выявленных в результате инвентаризации – 1 000 000=00 рублей.

3. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции – 100 000 000=00 рублей, в том числе:

- на оплату аудиторских услуг - 150 000=00 рублей

- на сертификацию продукции - 50 000=00 рублей

- амортизационные отчисления – 100 000=00 рублей

4. Внереализационные расходы составили – 3 000 000=00 рублей.

Организация для цели исчисления налога на прибыль определяет доходы и расходы по методу начисления.

Рассчитать налоговую базу и определить сумму налогового оклада при уплате налога на прибыль организации.

Задача № 7.

В январе 2009 года ЗАО «Гелий» купило материалы 3 000=00 у.е. без НДС.

В договоре указано, что 1 у.е. равна 1 евро. Курс ЦБ РФ на день получения материалов – 36=00 рублей, а на день оплаты – 37=00 рублей. Какая суммовая разница должна быть включена в расходы и какие именно расходы.

Задача № 8.

ОАО «Сибсвязь» взяло для развития абонентской сети кредит в сумме – 1 000 000=00 рублей в коммерческом банке и выплатило в июле 2009 года проценты за пользование за кредит в сумме – 170 000=00 рублей, из расчета 34% годовых. Ранее, организация в том же банке оформляла кредитный договор на те же цели, но под 28% годовых.

Рассчитать сумму процентов, признаваемых в затраты для целей налогообложения.

Задача № 9.

1. Столичная организация начисляет налог на прибыль ежемесячно по фактической прибыли.

2. В мае организация создала в Московской области обособленное подразделение.

3. Остаточная стоимость основных средств, переданных филиалу, составляет:

- на 1 июня - 850 000=00 рублей

- на 1 июля - 800 000=00 рублей

- на 1 августа – 830 000=00 рублей

- на 1 сентября – 780 000=00 рублей

4. Среднесписочная численность работников подразделения составляет 6 человек.

5. Деятельность организации в целом за 8 месяцев характеризуется следующими показателями: сумма налогооблагаемой прибыли составляет – 1 350 000= 00 рублей, средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества – 5 250 000=00 рублей, среднесписочная численность работников – 321 человека.

6. Региональная ставка налога на прибыль, которую можно перечислить в бюджет Московской области за 8 месяцев.

Задачи по налогу на прибыль: расчет налоговой базы.

Задача № 1.

ЗАО «Фортуна» содержит казино и ресторан. В 2009 году организация получила доходы всего в сумме 10 000 000=00 рублей (в том числе от игорного бизнеса – 7 000 000=00 рублей). Расходы организации составили всего 4 000 000=00 рублей.

Рассчитать сумму расходов от игорного бизнеса и определить налоговую базу по налогу на прибыль.

Задача № 2.

Российская организация ООО «Альфа» является учредителем ОАО «Беркут». В свою очередь ОАО «Беркут» является одним из учредителей ЗАО «Сталактит».

В 1 квартале 2009 года ОАО «Беркут» начислило ООО «Альфа» дивиденды в сумме 500 000=00 рублей и получило от ЗАО «Сталактит» дивиденды в сумме 300 000=00 рублей. Причем ЗАО «Сталактит» удержало из суммы выплаченных дивидендов налог на прибыль.

Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль ОАО «Беркут» и дивиденды, которые получит ООО «Альфа» после удержания налога налоговым агентом, каким является ОАО «Беркут».

Задача № 3.

ООО «Планета» и ЗАО «Звезда» заключили договор простого товарищества. При этом вклад в уставный капитал товарищества был внесен ООО «Планета» в сумме 600 000=00 рублей, а вклад ЗАО «Звезда» был внесен 400 000=00 рублей. Учет доходов и расходов простого товарищества ведет ООО «Планета». В 3 квартале 2009 года товарищество получило прибыль в сумме 500 000=00 рублей.

Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль обеих организаций.

Задача № 4.

5 января 2009 года ООО «Ретро» получило от учредителей денежные средства на приобретение токарного станка. Станок предполагалось использовать в производственных целях. Денежные средства были получены в следующем соотношении:

- от юридического лица, имеющего 51% вклада в уставном капитале, ООО «Ретро» в сумме – 600 000=00 рублей;

- от физического лица, вклад которого в уставном капитале составляет 49%, в сумме – 240 000=00 рублей.

Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль ООО «Ретро».

Задача № 5.

ЗАО «Рубин получило убыток за 2008 год в размере 950 000=00 рублей. За 2009 год налоговая база организации составила 2 500 000=00 рублей, в том числе:

- за 1 квартал - 600 000=00

- за полугодие - 1 300 000=00

- за 9 месяцев - 1 800 000=00.

Рассчитать на какую сумму будет уменьшена налоговая база в следующем году в каждом отчетном периоде, и сколько она составит для исчисления налога.

Задачи по акцизам:

Задача № 1.

Компания «Роснефть» реализовала в отчетном периоде 2009 года 800 тонн автомобильного бензина с октановым числом 80 на сумму 14 400 000=00 рублей (без НДС и акциз). Налоговая ставка на указанный автобензин составляет 2 657=00 рублей за 1 тонну. Определить сумму акциза и налоговую базу по НДС, если акциз входит внутрь налоговой базы.

Задача № 2.

Гидролизный завод в отчетном периоде 2009 года реализовал 20 000 литров этилового спирта на сумму 300 000=00 рублей (без НДС и акциз). Ставка акциза составляет 25,25 за 1 литр безводного этилового спирта.

Определить выручку от реализации.

Задача № 3.

Фирма 2Автомобилист» в 2009 году осуществляет импорт в Россию партии автомобилей в том числе:

4-х автомобилей компании «Опель», мощностью двигателя 100 л. сил, и 2-х автомобилей компании «Вольво» мощностью 180 и 130 л. сил соответственно.

Определить сумму акциза, которую следует уплатить при ввозе автомобилей на таможенную территорию РФ, если ставки акциза для автомобилей с мощностью до 150 л. сил – 19,26 за 1 л. силу, а более 150 л. сил – 194,00 за 1 л. силу.

Задача № 4.

При производстве ликероводочной продукции с объемной долей этилового спирт 30% предприятие использует безводный этиловый спирт. За месяц было произведено и реализовано 400 литров такого товара. Сумма акциза, уплаченная по приобретенному подакцизному сырью (этиловому спирту) составила 2 160=00 рублей. Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% установлена в размере 135 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача № 5.

За месяц ОАО «Спирт» произвел и реализовал 10 000 литров продукции с объемной долей этилового спирта 40%. Сумма акциза, уплачена по приобретенному подакцизному сырью (этиловому спирту) составила – 65 000=00 рублей. Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% установлена в размере 135 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

Рассчитать суму акциза, подлежащего уплате в бюджет.

Задача № 6.

ООО «Транзит» производит водку крепостью 40%. В сентябре2009 года данная организация реализовала 5 000 литров продукта. Сумма акциза, уплаченная по приобретенному этиловому спирту, составила 34 000=00 рублей. Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% установлена в размере 135 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задачи по НДС.

Задача № 1.

Определить сумму НДС, подлежащую перечислению оптовым предприятием за апрель:

Операции:

1. На склад от производителя поступили товары на сумму 850 100 рублей, НДС – 10%.

2. На склад от поставщиков поступили товары на сумму 790 200 рублей, НДС – 18%.

3. За месяц счета поставщиков оплачены.

4. Со склада отгружены товары покупателям:

- учетная стоимость – 1 200 400 рублей, наценка – 30№. НДС – 10%.

- учетная стоимость – 870 500 рублей, наценка – 32%. НДС 18%.

4.3. Счета покупателям оплачены.

Задача № 2.

Определить сумму НДС, подлежащую перечислению розничным предприятием в бюджет за март.

Операции:

1. От поставщиков поступили товары на сумму 210 100 рублей, НДС – 10%.

2. Поступили товары от поставщиков на сумму 572 700 рублей, НДС – 18%.

3. Счета поставщикам оплачены полностью.

4. За месяц в магазине реализовано товаров на сумму 1 520 100 рублей.

Задача № 3.

Определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет оптовым предприятием (ставки НДС установить по Налоговому Кодексу, глава 21).

1. На склад от производителя поступили товары:

Счет-фактура № 303 – оптовый склад «Мега»

- сливочное масло 1888 кг по цене 84=80

- колбаса «Докторская» 2488 кг по цене 92=40

Счет-фактура № 7090 «Мукомольный комбинат»

- мука 1 сорт 4500 кг по цене 23=00

- мука высший сорт 3000 кг по цене 26=80

- мука ржаная 2800 кг по цене 20=00

2. Со склада отгрузили товары покупателям:

Счет-фактура № 417 Магазин №2

- сливочное масло 110 кг, наценка – 35%

- мука ржаная 950 кг, наценка – 30%

Счет-фактура оплачена.

Счет-фактура №418 магазин ООО «Северное сияние»

- колбаса «Докторская» - 520 кг, наценка – 25%

- сливочное масло 560 кг, наценка – 15№

Счет-фактура оплачена.

Задача № 4.

Предприятие «северянка» реализует 2 партии товаров:

1-ая партия взрослой обуви на сумму 200 000=00 рублей без НДС.

2-ая партия детской обуви на сумму 100 000=00 рублей без НДС.

Определить общую сумму НДС, которую предприятию необходимо выставить покупателю в счет-фактуре.

Задача № 5.

Оптовая организация приобрела для перепродажи следующие товары:

-товары группы А на сумму 5 900 000=00 рублей, в том числе НДС – 18№

-товары группы В на сумму 550 000=00 рублей, в том числе НДС – 10%

Оптовая организация реализовала товары группы А добавив к их стоимости 600 000=00 рублей, а группы В добавила 50 00=00 рублей.

Определить общую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет данной организацией.

Задача № 6.

Промышленной организацией «Техника», в учетной политике которой утвержден момент определения налоговой базы «по отгрузке», в течение 1-го квартала 2009 года произведены следующие операции:

1. Приобретен у поставщика товар на сумму 11 700 000=00 рублей (в том числе НДС).

2. Оплачено поставщику за товар с учетом НДС 6 500 000=00 рублей.

3. Реализован детский товар с учетом НДС по льготной ставке на сумму 12 60 60=00 рублей.

4. Услуги по транспортировке товаров составили с учетом НДС 9 200 000=00 рублей.

5. Оплачено за услуги по транспортировке товаров с учетом НДС 7 200 000=00 рублей.

Определить сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет за 1 квартал 2009 года.

Задача № 7.

Предприятие в 2009 году имело следующие объемы реализации (без НДС)

Январь - 850 000=00

Февраль - 600 000=00

Март - 500 000=00

Апрель - 750 000=00

Май - 800 000=00

Июнь - 400 000=00

Может ли данное предприятие право на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС и на какой срок? Когда данное условие оно утратит?

Задача № 8.

Предприятие в 2009 году имело следующие объемы реализации (без НДС):

Январь - 350 000=00

Февраль - 300 000=00

Март - 800 000=00

Апрель - 450 000=00

Май - 900 000=00

Июнь - 950 000=00

Может ли данное предприятие получить право на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС и на какой срок? Когда данное условие оно утратит?

Задача № 9.

Предприятие в 2009 году имело следующие объемы реализации (без НДС):

Январь 850 000=00

Февраль 600 000=00

Март 200 000=00

Апрель 440 000=00

Май 800 000=00

Июнь 950 000=00

Может ли данное предприятие получить право на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС и на какой срок? Когда данное условие оно утратит?

Задача № 10.

В январе 2009 года предприятие реализовало грузовой автомобиль МАЗ за 410 000=00 рублей. Сумма амортизации составила 290 000=00 рублей. Автомобиль был приобретен в 1990 году за 500 000=00 рублей (в том числе НДС – 100 000=00). Организация определяет выручку по «отгрузке».

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача № 11.

Предприятие ООО «Прометей» реализовало продукции на общую сумму 236 000=00 рублей, включая НДС по ставке 18%. Для производства этой продукции предприятие закупило материалов у поставщиков на общую сумму 177 000=00 рублей, включая НДС.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача № 12.

Выручка от реализации продукции составляет 118 000=00 рублей. Для ее производства были использованы покупные изделия на сумму 88 500=00 рублей.

Определить сумму НДС, которую предприятие должно перечислить в бюджет.

Задача № 13.

Выручка от реализации продукции составляет 472 000=00 рублей. Для ее производства были использованы материалы на сумму 354 000=00 рублей.

Определить сумму НДС, которую предприятие должно перечислить в бюджет.

Задача № 14.

В апреле 2009 года предприятие реализовало грузовой автомобиль МАЗ за 410 000=00 рублей. Сумма амортизации составила 290 000=00 рублей. Автомобиль был приобретен в 1990 году за 500 000=00 рублей (в том числе НДС – 100 000=00). Организация определяет выручку «по отгрузке».

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача № 15.

Предприятие в 2009 году имело следующие объемы реализации (без НДС):

Январь - 250 000=00

Февраль - 300 000=00

Март - 400 000=00

Апрель - 400 000=00

Май - 400 000=00

Июнь - 250 000=00

Может ли данное предприятие получить право на освобождение от НДС и на какое время? Когда данное условие освобождения предприятие утратит?