Задачи анализа финансовых результатов.

1. проверить выполнение прогнозируемых показателей прибыли и рентабельности

2. выявить и количественно измерить факторы, влияющие на выполнение плана прибыли

3. изучить динамику прибыли и рентабельности

4. проверить экономическую целесообразность распределения и использования полученной прибыли

5. выявить резервы повышения прибыли.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
План	Факт	От плана	От прошлого года
ТО в розничных ценах	2823,0	2893,0	2922,0	+29,0	+99,0
ВД торговли	706,0	752,0	789,0	+37,0	+83,0
УВД	25%	26%	27%	+1,0	+2,0
ИО сумма	537,0	545,0	547,0	+2,0	+10,0
УИО	19,0	18,8	18,7	- 0,1	-0,2
Прибыль сумма	169,0	207,0	242,0	+35,0	+73,0
Рентабельность	5,99%	7,17	8,28	+1,11	+2,29

П= 706,0-537,0=169,0

Р=169,0:2823,0*100%=5,99% (25%- 19%)

План перевыполнен на 35 тыс.руб.. Рентабельность на 1,11%

Рассчитать доход и прибыль аптеки за квартал

Показатель	Результаты за квартал в тыс. руб
Товарооборот в розничных ценах	2853,0
Товарооборот в оптовых ценах	2246,0
Валовой доход	2853,0-2246,0=607,0
Уровень валового дохода в %	607,0:2853,0 х 100% =21,27%
Издержки обращения	347,0
Уровень издержек обращения в %	347,0 : 2853,0 х 100% = 12,06%
Прибыль от реализации	607,0-347,0=260,0
Рентабельность %	260,0 : 2853,0 х100%=9,11%
Внереализационные расходы	23,0
Налог на прибыль	41,0
Чистая прибыль	260,0-23,0-41,0 = 196,0

ВД= т/оборот розн. – т/оборот оптовый Ур ВД = ВД : т/оборот розн. Х 100%

Ур ИО = ИО : т/оборот розн. Х 100% П = ВД-ИО Р= П : т/оборот розн. Х 100%

Рассчитать валовой доход и прибыль от торговой деятельности аптеки

Показатель	Результаты за квартал в тыс. руб
Товарооборот в розничных ценах	2853,0
Товарооборот в оптовых ценах	2246,0
Валовой доход	2853,0-2246,0=607,0
Уровень валового дохода в %	607,0 :2853,0 х100%=21,27%
Уровень торговой надбавки	607,0 :2246,0 х 100% = 27%
Издержки обращения	347,0
Уровень издержек обращения в %	347,0:2853,0 х100%=12,06%
Прибыль от реализации	607,0-347,0=260,0
Рентабельность %	260,0:2853,0 х100%=9,11%

Проанализировать рентабельность аптеки за квартал

Показатель	Результаты за квартал в тыс. руб	План	% выполнения	Отклонения от плана
Товарооборот в розничных ценах	2853,0	2800,0	2853,0:2800,0 х100% =101,89%	2853,0-2800,0=+53,0
Валовой доход	607,0	595,0	607,0:595,0 х100% = 102,02%	607,0-595,0= +12,0
Уровень валового дохода в %	21,27%	21,25%	-	21,27-21,25= +0,02
Уровень торговой надбавки	27%	25%	-	27,0-25,0=+2,0
Издержки обращения	347,0	350,0	347,0:350,0 х100%= 99,14%	347,0-350,0 = -3,0
Уровень издержек обращения в %	12,06	12,5%	--	-0,44
Прибыль от реализации	260,0	245,0	260,0:245,0 х100%=106,12%	260,0-245,0=+15,0
Рентабельность %	9,11	8,75%	-	+0,36

Вывод: Рентабельность аптеки изменилась незначительно. Это произошло за счет снижения издержек обращения и повышения уровня торговой надбавки.

Проанализировать результаты финансово-хозяйственной деятельности мелкорозничной сети аптеки: аптечного пункта и аптечного киоска. Сделать вывод.

Показатели за квартал	Аптечный пункт	Аптечный киоск
1.Товарооборот (тыс. руб.)
2.Валовый доход (тыс.руб.)
3.Издержки обращения (тыс.руб.)
прибыль	70-7=63	60-7=53
рентабельность	63:565 х 100% = 11,15%	53:700 Х100%= 7,57%

Прогнозирование экономических показателей позволяет определить перспективы торговой и хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ТОВАРООБОРОТА.

Строится на основе данных аналитической обработки динамических рядов товарооборота с учетом уровня инфляции.

Схема прогнозирования.

1.Рассчитать средний темп роста (ТР) товарооборота на анализа динамического ряда.

Динамичный ряд т/об. аптеки по кварталам.

I 646, 7 тыс. руб.

II 758, 43 тыс. руб.

III 730, 34 тыс. руб.

IV 786, 53 тыс. руб.

ТРц= 758,43:646,7*100%= 117,3%

ТРц = 730,34:758,43*100%=96,3%

ТРц= 786,53:730,34*100%=107,7%

ТР средний= (117,3+96,3+107,7):3 = 107,1%

2. Учитывают рост цен.

Пример: Цены вырастут на 5% и индекс составит 1,05

3. Прогнозирование товарооборота.

ТО прог. = (ТО факт *ТР сред. *Иц): 100%

ТО прог. = (786,53* 107,1%* 1,05):100% =884,5 тыс. руб. – план ТО на 1 квартал будущего года.

ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ВАЛОВОГО ДОХОДА.

Предварительно проводят анализ среднего уровня ВД и прогнозируют сумму ТО.

В тыс. руб.	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
ТО в розн.ц	646,7	758,43	730,34	786,56
ТО в опт.ц.	478,56	553,65	529,5	566,32
ВД сумма	168,14	204,78	200,84	220,24
УВД	26%	27%	27,5%	28%

Отклонения по УВД +1% +0,5% +0,5%

Среднее отклонение (СО) = (1+0,5+0,5) :3 = 0,67%

2.Прогнозирование УВД.

УВД прог. = УВД факт. +СО

УВД прог. = 28% + 0,67% = 28,67%

3.Определение прогнозируемой суммы ВД

ВД прог. = (УВД прог. * ТО прог.) * 100%

ВД прог. = (28,67% * 884,5) :100% = 253,58 тыс. руб. – план ВД на 1 квартал следующего года.

ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ.

Прогнозируют по организации в целом и в разрезе отдельных статей расхода.

В тыс. руб.	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
ТО в розн.ц	646,7	758,43	730,34	786,56
ИО	129,34	166,85	153,37	149,45
УИО	20%	22%	21%	19%

Отклонение + 2% -1% -2%

СО = (+2% -1%-2%) :3 = -1:3 = 0,3%

2. прогнозирование УИО

УИО прогн. = УИО факт + СО

УИО прогн = 19%- 0,3%= 18,7%

3. Прогнозирование суммы ИО

ИО прог. = (УИО прогн. * ТО прогн) : 100%= (18,7% * 884,5): 100%=165,4 тыс. руб. план ИО на 1 квартал следующего года.

Составить краткосрочный прогноз товарооборота и торговых наложений аптеки на следующий месяц по сумме и по уровню.

Периоды	Товарооборот тыс. руб.	Торговые наложения
Сумма	Уровень %
1 месяц	Розн.ц. 850,7	-	-
Опт.ц 670,0	850,7-670,0=180,7	180,7 :850,7 х100% =21,25%
2 месяц	Розн.ц. 950,4	-	-
Опт.ц. 748,5	950,4-748,5=201,9	201,9:950,4 х100%=21,24%
3 месяц	Розн.ц 920,1	-	-
Опт.ц. 724,0	920,1-724,0= 196,1	196,1:920,1 х100%=21,31%
Прогнозируемый месяц	Розничный 959,6	204,77	21,34%