Характеристика и прогнозирование показателей торговой и хозяйственно-финансовой деятельности аптечной организации
В аптечной организации целесообразно составлять краткосрочные прогнозы (с максимальным упреждением на год) основных экономических показателей. К числу этих показателей относятся:
· товарооборот;
· валовый доход торговли;
· издержки обращения;
· товарные запасы;
· прибыль;
· производительность труда.
Одним из важнейших показателей является товарооборот, который всегда выступал основным критерием оценки деятельности аптечной организации. От товарооборота и его структуры во многом зависит выполнение всех остальных экономических показателей, а также в целом состояние оборотных средств и своевременность обязательных платежей в бюджет и взаиморасчетов с другими организациями.
Розничный товарооборот – это объем продажи товаров и оказания услуг населению для личного, домашнего, семейного использования. В состав розничного товарооборота включается продажа товаров организациям, через которые осуществляется совместное потребление товаров (санатории, дома отдыха, больницы, детские сады и ясли, дома престарелых).
Структура розничного товарооборота:
1. реализация рецептурных ЛП;
2. реализация товаров безрецептурного отпуска;
3. реализация товаров медицинским и прочим организациям.
Оптовый товарооборот – это объем продажи товаров производителями и (или) торговыми посредниками покупателям для дальнейшего использования в коммерческом обороте.
Товарооборот прогнозируется в сумме в денежном выражении (руб.).
Для прогнозирования используют:
· данные анализа динамики розничного товарооборота за ряд периодов (в зависимости от целей прогнозирования – за ряд месяцев, кварталов, лет);
· информацию о росте цен (т.к. инфляция влияет на динамику товарооборота);
· данные об условиях работы аптечной организации и пр.
Универсальным методом прогнозирования товарооборота (как розничного, так и оптового, а также их составных частей) является метод, основанный на анализе динамики товарооборота с учетом индекса цен.
Факторы, влияющие на объём товарооборота:
1. ассортимент товаров;
2. объём товарных запасов;
3. численность населения;
4. количество обслуживаемых медицинских организаций;
5. уровень цен;
6. интенсивность и эластичность спроса;
7. совершенствование форм продаж;
8. производительность труда;
9. платежеспособность населения;
10. уровень заболеваемости.
Товарооборот можно прогнозировать по формуле, используя данные анализа динамического ряда товарооборота из первого раздела данного пособия:
Т/Опрогн.= (Т/Офакт. × ТРср. × Иц) : 100%,
где Т/Офакт. – 3 580,0 тыс. руб. (обычно берут последний показатель динамического ряда); ТРср. – 100,76%;
Индекс цен – это относительный показатель изменения уровня цен в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.
Допустим, ежеквартально цены увеличиваются на 2%, следовательно, индекс цен – 1,02.
В этом случае сумма прогнозируемого товарооборота составит:
ТОпрогн. = (3 580,0 × 100,76 × 1,02) : 100 = 3 679,35 (тыс.руб.).
Существуют и другие методы прогнозирования товарооборота (например, с учетом стоимости одной покупки за определенный период времени или по аналогии с другими аптечными организациями приблизительно с таким же объемом работы).
Однако эти методы являются менее точными и не учитывают изменение показателя во времени.
Товарооборот и его динамика во многом определяют доходы аптечной организации от продажи товаров аптечного ассортимента. Анализ и прогнозирование валового дохода торговли очень важны.
Валовый доход торговли (ВДт.) - это показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки и от продажи товаров над затратами по их приобретению.
Валовый доход торговли анализируют и прогнозируют в сумме и по уровню.
Сумма ВДт. = розничная стоимость – оптовая стоимость.
Ур. ВДт. = (Сумма ВДт. : Т/О) × 100,0%.
Уровень валового дохода торговли показывает сумму дохода, приходящегося на рубль товарооборота.
Помимо доходов от реализации товара у аптечной организации могут быть внереализационные доходы (например, от сдачи помещений аптеки в аренду, доходы по ценным бумагам (дивиденды, проценты и т.п.). Однако основную часть валового дохода составляет все – таки доход торговли, поэтому именно этот экономический показатель следует анализировать и прогнозировать.
Факторы, влияющие на объём ВДт.:
1. Объём товарооборота;
2. Уровень торговой надбавки;
3. Структура товарного ассортимента.
Для прогнозирования валового дохода торговли необходимо знать:
· прогнозируемую сумму товарооборота;
· данные о динамике среднего уровня валового дохода торговли за ряд периодов.
Основным методом прогнозирования этого экономического показателя является метод, основанный на данных анализа среднего уровня ВДт. и прогнозируемой суммы товарооборота.
Рассмотрим следующий пример:
Прогнозируемый товарооборот – 3 679,35 (тыс.руб.).
Средний уровень валового дохода по кварталам:
| I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| 29% | 30% | 28% | 30% |
На первом этапе проводят анализ среднего уровня валового дохода торговли, используя аналитическую величину среднего отклонения:
30,0% - 29,0% = +1%
28,0% - 30,0% = - 2%
30,0% - 28,0% = +2%
Среднее отклонение = ((+1) + (-2) + (+2)) : 3 = + 0,33%.
Анализ уровня валового дохода торговли показывает, что имеется тенденция к росту этого показателя, в частности, в среднем на 0,33%, следовательно, прогнозируемый уровень валового дохода можно рассчитать по формуле:
Ур. ВДпрогн. = Ур. ВДфакт. + среднее отклонение
В нашем случае:
Ур. ВДпрогн. = 30,0% + 0,33% = 30,33%
Преобразуя формулу:
Ур. ВДт. = сумма ВДт : Т/О в розн. ценах × 100,0%; можно определить прогнозируемую сумму ВДт:
Сумма ВДт. = (Т/О × Ур. ВДт) : 100,0%;
Или в цифрах:
Сумма ВДт = (3 679,35 × 30,33) : 100,0 = 1 115,95 (тыс.руб.).
Таким образом, при прогнозируемой сумме товарооборота в 3 679,35 тыс.руб. и уровне дохода в 30,33% можно ожидать сумму валового дохода торговли в размере 1 115,95 тыс.руб.
Сумма валового дохода торговли равна сумме торговой надбавки.
Уровень торговой надбавки всегда больше уровня валового дохода торговли.
Ур. тн % = ∑тн : Т/о в опт. ценах × 100%
Помимо получаемых доходов, аптечная организация в результате своей торговой и хозяйственной деятельности несет и определенные расходы.
Денежная оценка затрат, произведенных продавцом в процессе продвижения товаров к покупателю за определенный период носит название издержек обращения.
Издержки обращения подразделяются на:
· материальные расходы;
· расходы на оплату труда;
· суммы начисленной амортизации;
· прочие расходы;
Каждая из этих групп расходов включает в себя определенные статьи расходов. Например, к материальным расходам относятся транспортные, приобретение сырья и материалов и пр.
Анализируют и прогнозируют издержки обращения в сумме и по уровню.
Ур. ИО = (сумма ИО : Т/О) × 100,0%
Возможно прогнозирование издержек обращения в целом по аптечной организации и в разрезе статей расходов.
Для прогнозирования издержек обращения необходима информация о:
· динамике суммы издержек за ряд периодов;
· динамике уровня издержек за ряд периодов;
· прогнозируемой сумме товарооборота.
В целом по аптеке издержки обращения прогнозируют исходя из анализа среднего уровня издержек за ряд периодов и прогнозируемой суммы товарооборота.
Разберем процесс прогнозирования на следующем примере.
Прогнозируемый товарооборот – 3 679,35 тыс.руб.
Средний уровень издержек обращения по кварталам:
| I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| 25% | 26% | 27% | 28% |
На начальном этапе проводят анализ среднего уровня издержек обращения.
В данном случае четко прослеживается увеличение уровня затрат на 1,0% , значит можно предположить, что в прогнозируемом периоде уровень издержек обращения будет 29,0% (28,0% + 1,0%).
Преобразуя формулу (Ур. ИО = (сумма ИО : Т/О) × 100,0%) получим:
Сумма ИО = (Т/О × Ур.ИО) : 100%, тогда сумма издержек обращения в целом по аптечному учреждению:
Сумма ИО = (3 679,35 × 29,0) : 100,0 = 1 067,01 (тыс.руб.).
Прогнозирование издержек обращения по статьям расхода производится в зависимости от того, изменяются ли эти расходы с изменением товарооборота, а также регламентируются ли эти расходы. При этом используют один из трех способов:
· по уровню статьи расхода, сложившемуся в отчетном периоде,
· по сумме статьи расхода, сложившейся в отчетном периоде,
· расчетным методом.
Пути снижения издержек обращения:
1. Экономия фонда заработной платы;
2. Экономия естественной убыли;
3. Экономия электроэнергии, воды, отопления;
4. Повышение производительности труда;
5. Соблюдение правил хранения товаров;
6. Рациональное использование оборотных фондов.
Торговые и финансовые результаты деятельности аптечной организации во многом зависят от состояния оборотных средств аптеки. Три четверти оборотных средств составляют товарные запасы.
Товарные запасы – это количество товаров в денежном и натуральном выражении, находящиеся в торговых предприятиях, на складах, в пути на определенную дату.
Товарные запасы можно подразделить на фактические и прогнозируемые.
Фактические товарные запасы определяются на конкретную дату или за определенный период в сумме и днях. Например, фактический товарный запас на момент инвентаризации или фактический товарный запас на месяц. При необходимости определение фактического товарного запаса в сумме, за какой – либо период используют средние величины. В частности, при определении фактического товарного запаса в сумме за относительно короткий период (до квартала) используется формула средней арифметической:
ТЗср. = (ТЗ1 + ТЗ2 + ТЗ3) :3.
При определении фактического товарного запаса за более длительный период (более квартала) используется формула средней хронологической моментного ряда динамики:
ТЗср. = (1/2 ТЗ1 + ТЗ2 + … + 1/2 ТЗn) : (п -1), где п – количество периодов, взятых для расчета.
Товарный запас в днях (ТЗдн.) согласно ГОСТу – относительный показатель обеспеченности товарными запасами на определенную дату, показывающий на сколько дней торговли хватит товаров.
Фактический запас в днях может быть рассчитан тремя способами:
| Используемые показатели | Способы расчета |
| Средний товарный запас (сумма ТЗ ср.) в сумме; Товарооборот в оптовых ценах Количество дней в анализируемого периода (год – 360 дней, квартал – 90 дней, месяц – 30 дней) | 1. Через однодневный оборот (О д.): О д. = Т/О в опт. ценах : количество дней ТЗ дн. = Сумма ТЗ ср. : О д. 2. Через коэффициент закрепления средств (Кз.с.): Кз.с. = Сумма ТЗ ср. : Т/О в опт.ценах ТЗ дн. = Кз.с. * количество дней 3. Через скорость оборота (V об.) V об. = Т/О в опт.ценах : Сумма ТЗ ср. ТЗ дн. = количество дней : V об. |
Фактический товарный запас в сумме и днях анализируют – он должен быть оптимальным, чтобы в аптечном учреждении не было затоваренности или недотоваренности.
Оптимальный товарный запас иначе называется нормативом товарных запасов (НТЗ).
Норматив товарных запасов – это оптимальный товарный запас, обеспечивающий бесперебойную продажу товара при минимуме затрат. Норматив товарных запасов прогнозируют в сумме и днях.
При этом необходимы:
· данные анализа фактического товарного запаса в днях и сумме за ряд периодов;
· прогнозируемая сумма товарооборота;
· данные об изменении оборачиваемости товаров.
На первом этапе анализируют фактический товарный запас в днях за ряд периодов.
Рассмотрим пример:
Фактический товарный запас в днях составлял:
19 дней 18 дней 17 дней 16 дней
Анализ данного динамического ряда показывает устойчивую тенденцию к ускорению оборачиваемости товаров (идет стабильное ускорение оборачиваемости товарных запасов на 1 день). Отсюда можно предположить, что прогнозируемый НТЗ в днях составит 15 дней (16-1).
Норматив товарного запаса в сумме может быть рассчитан по формуле:
Сумма НТЗ = НТЗ дн. * О д., где О д. – однодневный товарооборот в оптовых ценах.
Товарооборот в оптовых ценах обычно приходится рассчитывать.
Например, через коэффициент себестоимости (К с/с). Он может быть найден либо через отношение оптовой стоимости товара к его розничной стоимости:
К с/с = (Т/Ов опт.ценах : Т/Ов розн.ценах) × 100%,
Либо по разности между 100% и уровнем валового дохода торговли.
Рассмотрим пример расчета:
Товарооборот в розничных ценах – 3 679,35 тыс.руб.
Уровень валового дохода торговли – 30,33%,
Тогда
Кс/с = 100,0% - 30,33 = 69,67%
Следовательно,
Т/О в опт.ценах = (Т/О в розн.ценах × Кс/с) : 100% = (3 679,35 × 69,67) : 100% =
= 2 563,40 (тыс.руб.).
Далее находят товарооборот в оптовых ценах за один день. Для этого делят полученную сумму (2 563,40) на количество дней в анализируемом периоде (за месяц – на 30, за квартал – на 90, за год – на 360). Таким образом, получают однодневный товарооборот в оптовых ценах.
Кроме прогнозирования товарных запасов в днях и сумме, прогнозируют их поступление.
Поступление товаров определяется только в оптовых ценах. Метод прогнозирования основан на формуле товарного баланса:
О1 + П = О2 + Р, отсюда
П = Р + О2 – О1, где
П – поступление товаров,
Р – прогнозируемый товарооборот в оптовых ценах,
О1 и О 2 – остатки товара (норматив товарных запасов) на начало и конец прогнозируемого периода.
Рассмотрим пример:
Норматив товарных запасов на начало года – 490,0 тыс.руб.
Норматив товарных запасов на конец года – 590,0 тыс.руб.
Товарооборот в розничных ценах – 1520,0 тыс.руб.
Средний уровень валового дохода торговли – 30,0%.
Определим товарооборот в розничных ценах через коэффициент себестоимости:
Кс/с = 100% - 30% = 70%.
Далее найдем товарооборот в оптовых ценах
Т/О в опт.ценах = (1520,0 × 70%) : 100% = 1064,0 тыс.руб.
Отсюда, прогнозируемое поступление:
П = 1064,0 + 590,0 – 490,0 = 1164,0 тыс.руб.
И наконец, вся торговая и хозяйственная деятельность аптечной организации должна приводить, в оптимальном варианте, к получению прибыли.
Различают три показателя прибыли:
· прибыль от реализации;
· валовая прибыль;
· чистая прибыль;
Основную часть прибыли составляет прибыль от реализации – это показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности. Прибыль от реализации определяется по разности между валовым доходом торговли и издержками обращения. В нашем примере:
Прогнозируемая сумма валового дохода торговли – 1 115,95 тыс.руб.
Прогнозируемая сумма издержек обращения – 1 067,01 тыс.руб., тогда:
Преал. = 1 115,95 – 1 067,01 = +48,94 тыс.руб., т.е. аптека в итоге реализационной деятельности должна получать прибыль (+48,94 тыс.руб.).
Кроме того, определяется относительный показатель прибыли, называемый рентабельностью организации.
Рентабельность представляет собой отношение суммы прибыли о реализации к товарообороту, выраженное в процентах. В нашем случае:
Р% = (+48,94 : 3 679,35) × 100% = 1,33%
Р% = 33,33% - 29% = 1,33%
В динамике рентабельность должна иметь тенденцию к росту.
Валовая прибыль равна прибыли от реализации плюс внереализационные доходы минус внереализационные расходы.
Чистая прибыль равна валовой прибыли минус налог на прибыль.
Налог на прибыль – это Федеральный налог, ставка налога устанавливается Правительством РФ. Чистая прибыль остается в распоряжении организации и распределяется по фондам:
1. Фонд накопления;
2. Резервный фонд;
3. Фонд потребления.
Производительность труда – это товарооборот на одного сотрудника.
Таким образом, нами рассмотрены основные экономические показатели деятельности аптечной организации и наиболее простые методы и приемы их анализа и прогнозирования.
4. Вопросы для самоподготовки
1) Задачи и методы экономического анализа.
2) Экономические величины, используемые в анализе.
3) Основные экономические показатели деятельности аптечной организации.
4) Виды товарооборота.
5) Факторы, влияющие на объём товарооборота.
6) Валовый доход торговли и торговая надбавка, их роль в экономическом анализе.
7) Пути снижения издержек обращения.
8) Товарные запасы, их роль в деятельности аптечной организации.
9) Виды прибыли, рентабельность. Пути использования прибыли.
10) Производительность труда.
Задания в тестовой форме