Порядок округления физических показателей

Значения физических показателей должны указываться в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ, п. 1.3 Порядка заполнения декларации). Однако правила округления физических показателей четко не определены.

Так, в настоящее время указаны следующие правила округления: значения стоимостных показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы) (п. 11 ст. 346.29 НК РФ и п. 1.3 Порядка заполнения декларации).

С одной стороны, речь в указанном положении идет о стоимостных показателях, и лишь в скобках содержится ссылка на единицы, которые могут относиться к физическим показателям. Таким образом, нельзя однозначно сказать, что эти правила можно распространять и на физические показатели.

С другой стороны, округлять физические показатели каким-то образом все же нужно, и подходит для этого именно данный метод.

Отметим, что до 2009 г. правила округления физических показателей были прописаны в Порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденном Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н. Так, значения показателей менее 0,5 единицы должны были отбрасываться, а 0,5 единицы и более округляться до целой единицы (абз. 6 разд. I указанного Порядка). Это касалось как стоимостных, так и физических показателей.

Как видим, этот порядок округления совпадает с правилами, установленными п. 11 ст. 346.29 НК РФ и п. 1.3 Порядка заполнения декларации.

Согласно последним разъяснениям контролирующих органов налогоплательщики должны придерживаться именно этих правил округления (Письма Минфина России от 16.06.2009 N 03-11-11/111, ФНС России от 03.07.2009 N ШС-17-3/126@).

Особая ситуация возникает, когда физический показатель в результате расчета оказался меньше 1 (например, 0,23 или 0,675). Дело в том, что округлить такой показатель можно как до 1 (например, 0,675), так и до 0 (например, 0,23).

В отношении показателя "количество работников" Минфин России указал, что такой показатель не может быть меньше целой единицы (Письма от 25.01.2010 N 03-11-06/3/7, от 12.09.2006 N 03-11-04/3/411, от 05.09.2006 N 03-11-04/3/404). Следовательно, если вы рассчитали количество работников для исчисления налога и оно оказалось меньше 1 (в том числе и меньше 0,5), то вам нужно округлить этот показатель до 1.

По мнению Минфина России, физический показатель "количество работников" равен 1 даже в том случае, когда индивидуальный предприниматель сам оказывает бытовые услуги на территории нескольких муниципальных образований. И по каждому из соответствующих кодов ОКАТО заполняет отдельный разд. 2 декларации (Письмо Минфина России от 25.02.2010 N 03-11-09/14).

Однако стоит добавить, что до 2009 г. суды иногда признавали допустимым округление физического показателя до нуля (Постановления ФАС Уральского округа от 03.09.2007 N Ф09-7032/07-С3, от 25.04.2007 N Ф09-2779/07-С3). В то же время полагаем, что такой подход, хотя и соответствовал "букве" Порядка заполнения декларации, все же являлся некорректным. Ведь деятельность, подлежащая обложению налогом, ведется, а налог при таком расчете не уплачивается вовсе.

Примечание

Подробнее об округлении физических показателей в 2008 г. вы можете узнать в Архиве налоговой отчетности.

ЗАПОЛНЯЕМ ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

Правила заполнения титульного листа (страница 001) разъяснены в п. п. 3.1 - 3.5 Порядка заполнения декларации.

На этом листе налогоплательщик должен заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

Показатель	Что надо указывать
"ИНН"	- идентификационный номер налогоплательщика:
для российской организации	для иностранной организации	для отделения иностранной организации	для индивидуального предпринимателя (далее - ИП)
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-7 <1>, или форма N 09-1-2 <2>, или форма N 1-1-Учет <3> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД, утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124)	согласно Информационному письму (форма N 2201И, утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124)	согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-2-4 <1>, или форма N 09-2-2 <2>, или форма N 2-1-Учет <3> в зависимости от даты постановки на учет)
Так как поле "ИНН" состоит из 12 ячеек, а ИНН организации - из 10 знаков, то при ручном заполнении декларации в двух последних ячейках надо проставить прочерк (п. 2.10 Порядка заполнения декларации)
"КПП"	- код причины постановки на налоговый учет: указывается КПП, присвоенный налоговым органом, в который представляется декларация
для российской организации	для иностранной организации	для отделения иностранной организации
по месту нахождения организации	по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД	по месту нахождения организации, осуществляющей деятельность в РФ	по месту нахождения отделения
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-7 <1>, или форма N 09-1-2 <2>, или форма N 1-1-Учет <3> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 9-ЕНВД-3, утв. Приказом МНС России от 19.12.2002 N БГ-3-09/722 <4>, или форма N 1-3-Учет, утв. Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@ <5>, в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД, утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124)	согласно Информационному письму (форма N 2201И, утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124)
"Номер корректировки"	если заполняется первичная декларация	- в ячейках проставляется "0--"
если заполняется уточненная декларация	- указывается, какая по счету уточненная декларация представляется. Например, "1--", "2--"
"Налоговый период (код)"	- код налогового периода, за который представляется декларация. За I квартал - "21", за II квартал - "22", за III квартал - "23", за IV квартал - "24" (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации)
"Отчетный год"	- четыре цифры, обозначающие отчетный год
"Представляется в налоговый орган (код)"	- код налогового органа, в который представляется декларация. Код указан в документах о постановке на учет, которые приведены в поле "КПП". Состоит из четырех цифр, из которых первые две - код субъекта РФ, следующие две - код налоговой инспекции <6>
"по месту учета (код)"	- код вида места учета налогоплательщика, в которое представляется декларация (Приложение N 2 к Порядку заполнения декларации)
"(налогоплательщик)"	- полное наименование российской организации в соответствии с ее учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается); - полное наименование отделения иностранной организации; - фамилия, имя, отчество ИП (указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документами, удостоверяющими личность)
"Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)"	- код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст "О принятии и введении в действие ОКВЭД" <7>
"Номер контактного телефона"	- номер контактного телефона организации или ИП (код города приводить необязательно)
"На __ страницах"	- количество страниц, на которых составлена декларация
"с приложением подтверждающих документов или их копий на __ листах"	- количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика

--------------------------------

<1> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, используют налогоплательщики, которые зарегистрированы до 10 апреля 2004 г., т.е. до вступления в силу Приказа МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.

<2> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, используют налогоплательщики, которые зарегистрированы в период с 10 апреля 2004 г. до 23 января 2007 г., т.е. до вступления в силу Приказа ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@.

<3> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, используют налогоплательщики, которые зарегистрированы с 23 января 2007 г.

<4> Форму N 9-ЕНВД-3 используют налогоплательщики, которые встали на учет по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, до 25 марта 2008 г., т.е. до вступления в силу Приказа ФНС России от 05.02.2008 N ММ-3-6/45@.

<5> Форму N 1-3-Учет используют налогоплательщики, которые встали на учет по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, после 25 марта 2008 г., т.е. после вступления в силу Приказа ФНС России от 05.02.2008 N ММ-3-6/45@. Несмотря на его отмену Приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@, по прежнему применяется форма N 1-3-Учет.

<6> К сожалению, общего федерального документа, который бы перечислял коды всех налоговых органов, нет. Однако найти код необходимой вам инспекции нетрудно при помощи Интернета. Для этого нужно зайти на сайт www.nalog.ru по ссылке http://service.nalog.ru:8080/addrno.do. В поисковую строку вводится адрес, по которому вы ведете предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД. Вы получите полную информацию об инспекции (адрес, номера телефонов, код).

<7> На практике органы государственной статистики присваивают организациям и индивидуальным предпринимателям не один, а несколько кодов видов экономической деятельности. Эти коды перечисляются в информационном письме, выдаваемом организации (индивидуальному предпринимателю) органами государственной статистики. К сожалению, Порядок заполнения декларации не поясняет, какой конкретно код следует указывать на титульном листе декларации. Как разъяснил Минфин России, налогоплательщик сам должен определить код вида деятельности, в том числе в целях заполнения налоговой декларации (Письмо от 29.01.2010 N 03-11-11/21).

На наш взгляд, целесообразно указывать код, соответствующий тому виду деятельности, облагаемому ЕНВД, о котором идет речь в представляемой декларации (или один из таких кодов, если в декларации отражены сведения о нескольких видах деятельности, облагаемых ЕНВД).

При заполнении раздела "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" надо руководствоваться п. 3.4 Порядка заполнения декларации. Наглядно эти положения можно представить в таблице.

Наименование поля	Подписывает налогоплательщик	Подписывает представитель налогоплательщика
Организация	Индивидуальный предприниматель	Организация	Физическое лицо
"Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю"
"(фамилия, имя, отчество полностью)"	Фамилия, имя и отчество руководителя организации- налогоплательщика	Не заполняется	Фамилия, имя, отчество уполномоченного физического лица <*>	Фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика
"(наименование организации - представителя налогоплательщика)"	Не заполняется	Не заполняется	Полное наименование юридического лица - представителя налогоплательщика	Не заполняется
Место для подписи	Личная подпись руководителя организации- налогоплательщика. Печать организации	Личная подпись ИП	Личная подпись лица, указанного по строке "фамилия, имя, отчество полностью". Печать юридического лица - представителя налогоплательщика	Личная подпись представителя налогоплательщика
"Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя"	Не заполняется	Не заполняется	Вид и реквизиты документа, который подтверждает полномочия представителя налогоплательщика	Вид и реквизиты документа, который подтверждает полномочия представителя налогоплательщика
Справа от подписи указывается дата подписания декларации

--------------------------------

<*> В случае если представителем налогоплательщика является юридическое лицо, то в документе, который подтверждает его полномочия, должны быть указаны не только реквизиты этого юридического лица, но и данные физического лица, которое и будет непосредственно подписывать декларацию (пп. 5 п. 3.4 Порядка заполнения декларации).

На титульном листе декларации при ее подаче в налоговую инспекцию должна стоять одна подпись. Кроме того, если декларацию подписывает руководитель организации-налогоплательщика или организации-представителя, то на титульном листе должен присутствовать оттиск печати такой организации.

При этом в данном разделе фамилию, имя и отчество того, кто подписывает декларацию (кроме индивидуального предпринимателя), нужно написать полностью.

Обратите внимание!

В том случае, когда декларацию подписывает уполномоченный представитель, к ней вы должны приложить копию документа, подтверждающего полномочия такого представителя (например, доверенность от 15.03.2009 N 7). Это следует из п. 5 ст. 80 НК РФ.

ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 1

Правила заполнения разд. 1 разъяснены в п. п. 4.1 - 4.3 Порядка заполнения декларации.

В этом разделе налогоплательщик отражает данные о сумме налога, которую необходимо уплатить в бюджет.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Фрагмент разд. 1

Показатели Код Значения показателей

строки

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код бюджетной классификации 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма единого налога на

вмененный доход, подлежащая

уплате за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(руб.) (стр. 060 раздела 3 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

X (сумма строк 100 всех разделов └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

2 по данному коду ОКАТО / стр.

010 раздела 3))

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма единого налога на

вмененный доход, подлежащая

уплате за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(руб.) (стр. 060 раздела 3 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

X (сумма строк 100 всех разделов └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

2 по данному коду ОКАТО / стр.

010 раздела 3))

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма единого налога на

вмененный доход, подлежащая

уплате за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(руб.) (стр. 060 раздела 3 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

X (сумма строк 100 всех разделов └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

2 по данному коду ОКАТО / стр.

010 раздела 3))

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма единого налога на

вмененный доход, подлежащая

уплате за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(руб.) (стр. 060 раздела 3 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

X (сумма строк 100 всех разделов └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

2 по данному коду ОКАТО / стр.

010 раздела 3))

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Данный раздел состоит из одной строки 010 и восьми блоков строк 020 и 030. Это обусловлено тем, что с 1 января 2006 г. исчисление (уплата) ЕНВД осуществляется в отдельности по каждому административно-территориальному образованию, на территории которого осуществляется деятельность, облагаемая ЕНВД.

Поэтому если вы, например, ведете деятельность в четырех различных административно-территориальных образованиях, подчиненных одной налоговой инспекции, то вы должны заполнить строки 020 и 030 по каждому такому образованию.

Если деятельность осуществляется более чем в восьми административно-территориальных образованиях, то количество листов разд. 1 увеличивается.

По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации.

Отметим, что принципы назначения и структуру кодов бюджетной классификации определяет Минфин России. Он же присваивает коды составным частям бюджетной классификации (п. 2 ст. 18 БК РФ).

Для уплаты ЕНВД в 2010 г. установлен КБК 182 1 05 02000 02 1000 110 (Приказ Минфина России от 30.12.2009 N 150н). Этот же КБК применялся в 2009 и 2008 гг. (Приказы Минфина России от 25.12.2008 N 145н, от 24.08.2007 N 74н, Информационное сообщение ФНС России от 14.01.2008).

По коду строки 020 указывается код административно-территориального образования по месту постановки на учет плательщика ЕНВД.

Напомним, что по следующим видам деятельности постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД осуществляется по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

- осуществление развозной и разносной розничной торговли;

- размещение рекламы на транспортных средствах.

Таким образом, при осуществлении этих видов деятельности по коду строки 020 указывается код ОКАТО по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Такой же код проставляется и в строке 030 разд. 2 декларации (Письмо Минфина России от 02.02.2010 N 03-11-06/3/15).

При определении кода ОКАТО налогоплательщику следует руководствоваться Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОК 019-95), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

При этом если код конкретного административно-территориального образования состоит менее чем из 11 знаков (количество ячеек в соответствующих полях разд. 1), то указывать его надо начиная с первой ячейки. А в ячейках, которые остались пустыми, надо проставлять нули (п. 2.9 Порядка заполнения декларации).

Строка 030 предназначена для отражения суммы единого налога, которую следует уплатить в бюджет за налоговый период. Она определяется по следующей формуле (пп. 2 п. 4.1 Порядка заполнения декларации):

SUM стр. 100 разд. 2

стр. 030 разд. 1 = стр. 060 разд. 3 x --------------------,

стр. 010 разд. 3

где SUM стр. 100 разд. 2 - сумма значений по кодам строк 100 всех заполненных разд. 2 декларации с указанным кодом ОКАТО.

На каждом листе разд. 1 расписывается лицо, подписавшее титульный лист декларации (из числа лиц, указанных в п. 3.4 Порядка заполнения декларации). Справа от подписи проставляется дата подписания.

ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 2

Правила заполнения разд. 2 декларации изложены в п. п. 5.1 - 5.11 Порядка заполнения декларации.

Данный раздел заполняется однократно или многократно.

Однократно вы заполняете его в тех случаях, когда вы осуществляете один вид предпринимательской деятельности, облагаемый ЕНВД, в одном месте.

Вам придется заполнить его несколько раз, если соблюдается хотя бы одно из условий:

- вы осуществляете несколько видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД (например, розничная торговля, оказание бытовых услуг, оказание услуг общественного питания и т.д.). В таком случае разд. 2 заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности;

- вы осуществляете один и тот же вид предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах с разными ОКАТО. Даже если эти места подведомственны одной налоговой инспекции (см., например, Письмо Минфина России от 20.03.2009 N 03-11-06/3/68).

На сегодняшний день из разъяснений Минфина России можно сделать вывод, что заполнять отдельный разд. 2 нужно по каждому коду ОКАТО независимо от того, сколько объектов осуществления деятельности расположено в соответствующем административно-территориальном образовании (Письма Минфина России от 21.06.2010 N 03-11-09/46, от 06.04.2010 N 03-11-11/90, от 25.02.2010 N 03-11-09/14, от 29.01.2007 N 03-11-04/3/26).

Например, организация "Дельта" осуществляет розничную торговлю через 16 торговых автоматов, расположенных в разных местах пяти районов города, каждый из которых имеет собственный код по ОКАТО. Следовательно, согласно указанному Письму Минфина России при заполнении декларации по ЕНВД организация "Дельта" должна заполнить пять разд. 2 - по каждому коду ОКАТО в отдельности.

Отметим, что ранее главное финансовое ведомство указывало, что заполнять отдельный разд. 2 нужно, только если в каждом административно-территориальном образовании (каждом коде ОКАТО), где вы ведете деятельность, установлены разные значения корректирующего коэффициента К2 (Письмо Минфина России от 31.08.2006 N 03-11-04/3/397). Из чего следовало, что если К2 в разных административно-территориальных образованиях применяется в одном и том же размере, то не нужно заполнять отдельный разд. 2 и по разным ОКАТО.

Итак, разд. 2 заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности и по каждому месту осуществления деятельности (коду ОКАТО).

Например, ваша организация на территории различных городских поселений (разные коды ОКАТО) осуществляет следующие виды деятельности:

- в одном поселении: розничную торговлю через магазин и оказание услуг по ремонту автомобилей (автосервис);

- в другом поселении: розничную торговлю через магазин.

В данной ситуации вам следует заполнить разд. 2 три раза. В результате у вас получится три листа разд. 2 декларации (два листа - по магазинам, расположенным в двух разных городских поселениях, и один - по автосервису).

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Фрагмент разд. 2

┌─┬─┐

Код вида предпринимательской деятельности (код стр. 010) │ │ │

└─┴─┘

Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код стр. 020)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Почтовый индекс │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┐

Субъект Российской │ │ │

Федерации (код) └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Район │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Город │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Населенный пункт ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(село, поселок и т.п.) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Улица (проспект, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

переулок и т.д.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер дома (владения) │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер корпуса │ │ │ │ │ │ │ │ │

(строения) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер офиса (квартиры) │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКАТО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(код стр. 030) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

По строке 010 указывается код вида предпринимательской деятельности, по которой заполняется разд. 2. Значение кода берется из таблицы "Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя" Приложения N 4 к Порядку заполнения декларации.

Допустим, вы оказываете ветеринарные услуги. Значит, в соответствующем поле по строке 010 вы укажете код 02.

По строке 020 указывается полный адрес места осуществления вида деятельности, по которому заполняется разд. 2. При этом код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии с таблицей "Коды субъектов Российской Федерации" Приложения N 5 к Порядку заполнения декларации.

По строке 030 надо указать код ОКАТО места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по коду строки 010 данного раздела. Эта строка заполняется в том же порядке, что и строка 020 разд. 1.

Примечание

О порядке заполнения строки 020 разд. 1 декларации вы можете прочитать в разд. 18.6.5 "Заполняем раздел 1".

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Фрагмент разд. 2

Показатели Код Значение показателей

строки

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Базовая доходность на единицу физического 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

показателя в месяц (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Величина физического показателя за 1 месяц 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

2 месяц 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

3 месяц 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┬─┬─┐

Корректирующий коэффициент К1 080 │ │.│ │ │ │

└─┘ └─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┬─┬─┐

Корректирующий коэффициент К2 090 │ │.│ │ │ │

└─┘ └─┴─┴─┘

Налоговая база (руб.) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(стр. 040 x стр. 080 x стр. 090 x (стр. 050 + 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

стр. 060 + стр. 070)) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(руб.) за налоговый период (стр. 100 x 15 / 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

В данном фрагменте разд. 2 декларации рассчитывается сумма единого налога исходя из базовой доходности и физического показателя с учетом коэффициентов К1 и К2.

По строке 040 необходимо указать значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Данное значение берется из графы 4 таблицы, приведенной в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации.

Так, например, если вы осуществляете розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 140 кв. м, то по строке 040 вам следует указать значение 1800.

По строкам 050 - 070 отражаются значения физического показателя в каждом месяце налогового периода. Величины физического показателя указываются на основании данных учета показателей, необходимых для исчисления налоговой базы по ЕНВД, а также первичных документов, подтверждающих правильность использования тех или иных показателей, а также правильность определения их фактических значений (величин).

При определении физического показателя следует руководствоваться нормами гл. 26.3 НК РФ.

Примечание

Подробнее о том, какой физический показатель применяется и как он рассчитывается при осуществлении каждого вида предпринимательской деятельности, облагаемого ЕНВД, вы прочитаете в разд. 3.2 "Налоговая база по ЕНВД" общей части и в соответствующих разделах особенной части.

Строки 080 и 090 предназначены для отражения значений корректирующих коэффициентов базовой доходности, которые показывают степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности (ст. 346.27 НК РФ).

Применяются два коэффициента:

- К1 (коэффициент-дефлятор), который рассчитывается как произведение коэффициента К1 за предшествующий календарный год и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Данный коэффициент устанавливается на каждый год и должен быть опубликован не позднее 20 ноября предыдущего года в "Российской газете" (ст. 346.27 НК РФ, Распоряжение Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р).

Значение К1 указывается в строке 080 без округления. На 2010 г. величина К1 составляет 1,295 (Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465).

Примечание

Подробнее о коэффициенте К1 вы можете узнать в разд. 3.2.3.1 "Коэффициент К1";

- К2, который учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Примечание

О порядке расчета К2 вы можете узнать в разд. 3.2.3.2 "Коэффициент К2".

Обращаем ваше внимание на то, что с 2009 г. значение К2 уже нельзя корректировать с учетом фактического периода времени осуществления деятельности, поскольку абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ утратил силу.

О том, как ранее определялся К2 с учетом фактически отработанного времени и с учетом нерабочих дней (периодов), можно прочитать в разд. 3.2.3.2.2.1 "Учет фактического периода работы при определении К2 (до 2009 г.)".

Полученное итоговое значение К2 отражается по строке 090. Поскольку в декларации не предусмотрено специального раздела для расчета К2, то такой расчет вы можете составить в произвольной форме и приложить его к декларации.

В строке 100 указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за квартал по виду предпринимательской деятельности, код которого указан в строке 010. Она определяется по формуле:

стр. 100 = стр. 040 x стр. 080 x стр. 090 x (стр. 050 + стр. 060 + стр. 070)

По строке 110 приводится сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за квартал по соответствующему виду предпринимательской деятельности:

стр. 110 = стр. 100 x 15 / 100.

Напоминаем, что ставка ЕНВД - 15% (ст. 346.31 НК РФ).

Обратите внимание!

Если вы подаете декларацию за тот период, в котором временно не вели облагаемую ЕНВД деятельность, то в строках 050 - 070 декларации вам нужно проставить прочерки. Этот вывод следует из п. п. 2.10 и 2.11 Порядка заполнения декларации и подтверждается разъяснениями Минфина России <2> (подробнее см. Письма от 24.04.2007 N 03-11-04/3/126, от 06.02.2007 N 03-11-04/3/37).

--------------------------------

<2> Разъяснения Минфина России касаются устаревшей формы декларации.

Примечание

Подробнее по вопросу о необходимости представления декларации по ЕНВД за периоды, когда деятельность не осуществлялась, см. разд. 18.3 "Как быть с декларацией, если деятельность в налоговом периоде не велась (была приостано