The impossibility of provide feedback - information for managers, necessary for operational management

Lecture 12. Activity Based Costing (Пооперационный учет затрат)

Abstract.We give some disadvantages of traditional method of calculation. We consider the reasons of appearance of Activity Based Costingand the history of its creation. We study the basic concepts associated with the calculation: cost objects, direct and overhead costs. We learn basic concepts of Activity Based Costing: resources, the operations (with the classification). Compares technology distribution of costs in traditional method of calculation and in Activity Based Costing.

Аннотация.Приводятся некоторые недостатки традиционных методов калькуляции. Рассматривается причины появления пооперационного учета затрат и история его создания. Изучаются основные понятия связанные с калькуляцией: объекты затрат, прямые и накладные расходы. Изучаются основные понятия пооперационного учета затрат: ресурсы, операции (с классификацией). Сопоставляются технологии распределения затрат в традиционных методах калькуляции и в пооперационном учете затрат.

Activity Based Costing is the Technology, allowing to estimate the real value of the product or service without regard to the organizational structure of the company.

Пооперационный учет затратэто технология, позволяющая оценить реальную стоимость продукта или услуги безотносительно к организационной структуре компании.

... Компанияның ұйымдық құрылымын есепке алмай өнімнің немесе қызметтің нақты құнын бағалау технологиясы.

In fact, in progress of the calculations estimated the cost price (себестоимость) the implementation of a particular business process that creates produced product or service, or uses to serve of a particular client, so when calculating the costs, we use involuntarily selected base the allocation of costs, and rely on the cause to effect connections of their appearance.

Фактический в ходе проводимых расчетов оценивается себестоимость выполнения того или иного бизнес процесса, который порождает производимую услугу или продукт или используется для обслуживания того или иного клиента, таким образом при расчете себестоимости мы используем непроизвольно выбранную базу распределение расходов, а опираемся на причинно на следственные связи их возникновение.

So, the goal of this technology, briefly we call ABC (Activity Based Costing) technology.

The purpose of ABC is to ensure the correct allocation of resources, allocated goods or services to the production, is provided by direct and indirect costs. This allows the most realistic estimate of the company's expenses (costs).

Цель ABC состоит в обеспечении правильного распределения средств, выделяемых на производство продукции или оказание услуг, по прямым и косвенным издержкам. Это позволяет наиболее реалистично оценивать расходы компании.

About terminology издержки и расходы are same is expenses or costs (In this course).

A great role has played the creators in the development of this technology. One of the creators, also was creator of BSC, Professor of Baker Foundation in Harvard Business School is Robert Kaplan, and another the professor of Management Accountants in Goizueta Business School is Robin Cooper.

Their book translated into Russian Функционально-стоимостной анализ: практическое применение. Роберт С. Каплан, Робин Купер

Книга о способах выявления мест образования прибыли и возникновения убытков -- внутри бизнеса.

Большой роль в развитие этой технологии сыграли создатели один из создателей профессор фонда Бейкера и другой профессор Управленческого учета RobinKooper в Goizueta Business School.

Traditional methods of calculation of costs. A Little bit about history.

Why there was necessary to revise the traditional methods of calculation?

First I want to mention that the traditional methods of calculations in the form in which they existed on the moment of creation of Activity Based Costing appeared and developed on a boundary of the last two centuries. This period is1870-1920.

Почему же возникло необходимость о пересмотре традиционных методов калькуляций?

Во-первых я хочу отметить что традиционные методы калькуляций в том виде они в котором они существовали на момент создания Пооперационного учета затрата появились и развивались на рубеже прошлого и позапрошлого веков. Это диапозон 1870-1920 г.г.

And they were developed to estimation the material and commodity values and intended for external customers - creditors, investors, the Securities Commission, etc.

И они разрабатывались для оценки материально-товарных ценностей и предназначались для внешних потребителей - кредиторов, инвесторов, Комиссии по ценным бумагам, и т.д.

In this period they have significantly disadvantages. So, in 60s traditional method of calculation called: "The enemy number one for production".

60-е годы: «Враг номер один для производства».

What disadvantages were of traditional methods of calculation of costs?

Disadvantages.

In the framework of traditional method “the impossibility of accurately transfer the production expenses of a separate product”.

Невозможность достаточно точно передать издержки производства отдельного продукта.

And more important

The impossibility of provide feedback - information for managers, necessary for operational management.

И наиболее важно

Невозможность обеспечить обратную связь - информацию для менеджеров, необходимую для оперативного управления.

So, The popularity (популярность) of technology ABC we can explain by 3 reasons:

At first, seventieth - eightieth years of the twentieth century significantly changed the cost structure of a companies.

Во-первых, семидесятые - восмидесятые годы двадцатого века существенно изменилось структура расходов компаний.

In this graph, you can see percentage ratio (процентное соотношение) of different types

production costs

cost of the materials

overhead costs

производственные издержки

стоимость материалов

накладные расходов

of costs at the beginning of the 20th century and eightieth years of the 20th century.

you can see that the share of production costs significantly changed, cost of the materials has changed but not significantly, but the overhead costs increased almost 4 times.

Another reason, the formation of rapidly changing global competitive environment which is required by the company's management is very accurate, fast and very correct answer to the questions what is the reason the growth of cost price and how we can reduce the cost price.

Другая причина, формирование Быстро изменяющаяся глобальная конкурентная среда которая требовала от руководства компании очень точного, быстрого и очень правильного ответа на вопросы в чем причина роста себестоимости, и каким образом мы можем эту себестоимости уменьшить.

In addition, there was a need, for a very careful estimation the value of customer service in order to reconsider the manage client bases of the company.

If you remember when we talked about the client base (in BSC) we said a companies need not only satisfied customer, and companies need profitable and satisfied customer.

Кроме того, появилось необходимость в очень тщательной оценке стоимости обслуживания клиентов для того чтобы пересматривать управлять клиентскими базами компании.

And finally, the cost of performing measurements and calculations decreased to the extent of IT development, but in particular, well known in eightieth years had already existed very powerful computers that were not in the early 20th century.

И наконец, Стоимость выполнения измерений и вычислений снизилась по мере развития ИТ, но в частности все хорошо знают в восьмидесятые годы уже существовали очень мощные компьютеры которых не было в начале 20-го века.

Before we go to the study of the basic elements of the ABC technology, let's discuss certain notions that are used in all systems of calculation.We use these notions when we consider ABC.

Прежде чем мы прейдем к изучению основных элементов технологии АВС, давайте рассмотрим некоторые понятия которые используются во всех системах калькуляции.

So, Expenses (Costs). Main Concepts. Затраты. Основные понятия.

Cost objects (Объекты затрат ) areelements, the result of the company. The cost objects can be both manufactured products / services, and serving customers.

Объекты затратэлементы, являющиеся результатами деятельности компании. Объектами затрат могут быть как производимые продукты/услуги, так и обслуживаемые покупатели.

Cost objects can have different levels of aggregation. For example, Cost objectsforthe Produced product may divide …

Cost objectstypeforthe Customers

……

Next I would like to talk about

Direct costs (Прямые расходы) - costs that can be directly identified with the cost object. The existence of cost object is the immediate cause of the direct costs.

Direct costs (Прямые расходы ) — расходы, которые можно прямо отождествить с объектом затрат. Само существование объекта затрат является непосредственной причиной возникновения прямых расходов.

Most often isolated - direct material costs and direct labor costs.

Чаще всего выделяют - прямые материальные расходы и прямые расходы труда.

Overhead costs (Накладные расходы) - costs that are not directly related to the cost objects. The reason of overhead costs is either the group of cost objects, either the existence of the company as a whole.

Накладные расходы (overheadcosts) — расходы, которые не связаны напрямую с объектами затрат. Причиной накладных расходов является либо группа объектов затрат, либо существование компании в целом.

Usually distinguished - expenses for service, and changeover of equipment, administrative expenses, commission expenses, etc.

Обычно выделяют - затраты на обслуживание и переналадку оборудования, административные расходы, коммерческие расходы и т.п.

Now, let’s go to distribution costs in traditional method.

In traditional method costs divided two costs directly and overhead costs.

Example.

Account service for large organizations and small organizations.

Now, let’s go to main notations of ABC. It is necessary to understand the essence of this technology. First notation, I would like to talk is Resources.

Recourses - it is economic elements, which are the subjects of operations. Resources - supports of a functions is the one who performs the operation.

Ресурсы это экономические элементы, являющиеся субъектами выполнения операций. Ресурсы — это носители функций, это тот, кто выполняет операции.

To resources traditionally belongs Personal,…..

Next notation of technology ABC is

Operations (activities) - are actions carried out by management. Operations are implemented function of resources. As a result, operations are created or maintained cost objects.

Операции (activities) — это действия, осуществляемые ресурсами. Операции представляют собой реализованные функции ресурсов. В результате операций создаются или обслуживаются объекты затрат.

I would like to emphasize using technology ABC we can not only measure the cost of production goods and services but also we can estimate the cost of customer service. And this main property, main advantage of ABC.

Using technology ABC мы можем не только оценивать себестоимость производство товаров и услуг но также оценивать стоимость обслуживания клиентов.

It can be distinguished the following types of operations:

Basic operations - directly create cost objects, the cost can be directly attributed to them.

Основные операции — непосредственно создают объекты затрат, их стоимость можно прямо отнести на них.

Servicing operations - serve or create the conditions for the normal functioning of a certain kind of resources. The cost of these operations is transferred to the serving their resources.

Обслуживающие операции — обслуживают или создают условия для нормального функционирования ресурсов определенного вида. Стоимость таких операций переносится на обслуживаемые ими ресурсы.

And exists more difficult type of operations is

Administrative operations - serve the purposes of control basic and service operations. They transfer their cost to directly control the operation.

Управленческие операции — служат целям управления основными и обслуживающими операциями. Они переносят свою стоимость на непосредственно управляемые ими операции.

Now, let’s go to distribution costs in ABC (general scheme).

Also, like in traditional method costs divided two costs directly and overhead costs.

Directly costs like in traditional method … and do not required complex methods of calculation.

In overhead costs, here all features of ABC.

Examples.

Programmist.

Rent the building