Смета затрат на производство, динамика ее структуры

Смета затрат – полный свод затрат предприятия на производство и реализацию продукции за определенный календарный период (год, квартал), составленный по экономическим элементам расходов. Смета затрат позволяет определить общую потребность предприятия в денежных ресурсах, сумму материальных затрат, провести расчеты по балансу доходов и расходов предприятия на планируемый период.

Анализ состава затрат позволяет определить, из чего они складываются, анализ структуры дает возможность установить тип производства, дать оценку рациональности такой структуры затрат, а также сделать выводы о необходимости и возможности ее изменения с целью изыскания путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

Смета затрат, а также динамика ее структуры ОАО «Знамя Индустриализации» представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Динамика структуры затрат на производство на 2011-2012гг., тыс. руб.*

Показатель	2011г	2012г	Изменение удельного веса, %
сумма, млн. р.	удельный вес, %	сумма, млн. р.	удельный вес, %
Затраты на производство продукции (работ, услуг)		100,00		100,00	-
В том числе:
Материальные затраты		34,5		30,1	-4,4
В том числе: сырье и материалы		17,6		20,5	+2,9
Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями		1,47		1,22	-0,25
Топливо		12,1		7,8	-4,3
Электрическая энергия		2,9		0,7	-2,2
Прочие материальные затраты		1,9		1,1	+0,8
Затраты на оплату труда		41,5		45,7	+4,2
Продолжение таблицы 3.1
Отчисления на социальные нужды		13,9		15,9	+2
Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности		2,1		3,6	+1,5
Прочие затраты		8,0		4,7	-3,3

* Составлено автором по данным организации.

На основании данных таблицы 3.1 можно сделать вывод о том, что в структуре затрат значительную долю на протяжении анализируемого периода составляют расходы на оплату труда и материальные затраты, что характерно для швейного производства.

Затраты на оплату труда занимают большую долю в структуре затратах на производство. Их доля составила 41,5% и 45,7% в 2011 и 2012 годах соответственно. За анализируемый период доля затрат на оплату труда выросла на 4,2%.

В предыдущем году материальные затраты составляли 34,5% от общей суммы затрат на производство продукции, а в отчетном периоде – 30,1%. В отчетном периоде по сравнению с предыдущим наблюдается спад материальных затрат на 4,4%. Данное уменьшение произошло за счет:

- снижения удельного веса работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями на -0,25 % в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года (с 1,47% до 1,22%);

- снижения удельного веса топлива на 2,57% в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом предыдущего годи (с 12,1% до 7,8%);

- снижения удельного веса электрической энергии на 2,2% в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года (с 2,9% до 0,7%);

- снижением удельного веса прочих материальных затрат на 3,3% в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года (с 8,0% до 4,7%).

Таким образом, основное влияние на спад удельного веса общей величины материальных затрат оказало увеличение доли затрат на топливо.

Отчисления на социальные нужды увеличились на 2% в отчетном году и составили 15,9%. Причинами их увеличения является увеличение затрат на оплату труда, т. к. эта статья является базой для исчисления отчислений на социальные нужды.

Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, увеличились на 1,5% в отчетном 2012 году по сравнению с 2011 годом и составляет 2,1% от всех затрат на производство.

Прочие затраты сократились в отчетном периоде на 3,3,% и составили в общей величине затрат на производство 4,7%.

Из табл. 3.1 следует, что важнейшим фактором увеличения затрат на производство и, следовательно, себестоимости произведенной продукции исследуемого предприятия является увеличение материальных затрат, а именно затрат на топливо.