Значення фінансової звітності, порядок її надання, періоди складання. Річна звітність комерційного банку.
Тема 12. Складання фінансової звітності
План
1. Значення фінансової звітності, порядок її надання, періоди складання. Річна звітність комерційного банку.
2. Підготовчі роботи по складанню річного звіту
Значення фінансової звітності, порядок її надання, періоди складання. Річна звітність комерційного банку.
Фінансова (бухгалтерська) звітність - це система взаємопов'язаних узагальнювальних показників, що відображають фінансовий стан банку та результати його діяльності за звітний період.
Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, зрозумілої, достовірної та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів банку, материнського банку та учасників консолідованої групи як єдиної економічної одиниці.
Складання та подання фінансової звітності регулюється:
· Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV;
· Законом України «Про банки і банківську діяльність» від 7.12.2000 р. № 2121-ІІІ;
· Положенням «Про організацію бухгалтерського обліку та звітності у банках України», затвердженим постановою Правління НБУ від 30.12.1998 р. № 566;
· Інструкцією про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженою постановою Правління НБУ від 24.10.2011 р. № 373.
Банки повинні складати річну та проміжну (квартальну) фінансову звітність. До складу проміжної фінансової звітності входять:
· Звіт про фінансовий стан (Баланс);
· Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові результати);
· окремі примітки:
а. Дивіденди;
б. Потенційні зобов'язання банку;
в. Окремі показники діяльності банку.
До складу річної фінансової звітності включають:
· Звіт про фінансовий стан (Баланс);
· Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові результати);
· Звіт про зміни у власному капіталі (Звіт про власний капітал);
· Звіт про рух грошових коштів;
· Примітки.
Річна фінансова звітність може бути консолідованою та неконсолідованою. Консолідована фінансова звітність об’єднує показники материнського банку та його дочірніх та асоційованих компаній. Банк, який контролює та/або має суттєвий вплив на діяльність інших компаній, складає окрему та консолідовану річну фінансову звітність.
Банк складає та подає фінансову звітність у національній одиниці України у тисячах гривень. Сума менша ніж 500 гривень округлюється до нуля, сума, що дорівнює 500 гривень та більше, округлюється до 1000 гривень.
Фінансова звітність підписується керівником та головним бухгалтером банку. Річна фінансова звітність повинна бути перевірена та підтверджена аудиторською фірмою. Проміжна фінансова звітність подається до НБУ не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним.
У Звіті про фінансовий стан (Балансі) банк відображає активи, зобов'язання та власний капітал банку за станом на кінець звітного періоду. Статті цього Звіту розміщені в порядку зменшення ліквідності. Банк у балансі та в примітках до нього відображає статті активів та зобов'язань за їх балансовою вартістю, яка, зокрема, уключає суми переоцінки, зменшення корисності, суми неамортизованого дисконту (премії), нарахованих та несплачених процентних доходів (витрат). Залишки за контрактивними рахунками в активах і контрпасивними рахунками в пасивах включаються до розрахунку з протилежним знаком і зменшують відповідні статті за групами та розділами.
Банк подає всі статті доходів та витрат в єдиному Звіті про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіті про фінансові результати) або у двох окремих звітах: Звіті про прибутки і збитки та Звіті про сукупний дохід за звітний період наростаючим підсумком. Банк розкриває основні види доходів і витрат, що групуються за їх характером. Банк, прості акції якого відкрито продаються та купуються на відкритому ринку, або який має намір здійснити випуск акцій на відкритому ринку, повинен розкривати інформацію про прибуток на акцію.
Банк у Звіті про зміни у власному капіталі (Звіті про власний капітал) відображає рух капіталу за звітний період.
У Звіті про рух грошових коштів банк відображає фактичне надходження та використання готівкових та безготівкових коштів у звітному періоді. Обсяг руху грошових коштів розподіляється протягом звітного періоду за видами діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова). Банк для визначення обсягу руху грошових коштів від здійснення операційної діяльності використовує один із двох методів - прямий або непрямий.
Банк, що використовує прямий метод, для визначення обсягу чистих грошових коштів від здійснення операційної діяльності послідовно зазначає всі основні статті надходжень та витрат, різниця яких відображає збільшення або зменшення грошових коштів. Застосування прямого методу надає змогу банку отримати інформацію для оцінки майбутніх грошових потоків і має переваги над непрямим методом.
Банк, що використовує непрямий метод, для визначення чистих грошових коштів від здійснення операційної діяльності коригує суму прибутку (збитку) на результат негрошових операцій, на суми відстрочених та нарахованих надходжень (платежів) минулих або майбутніх періодів за операційною діяльністю, на суми доходів та витрат, пов'язаних із грошовими потоками від інвестиційної і фінансової діяльності.
Банк визначає обсяг руху грошових коштів від здійснення інвестиційної та фінансової діяльності з використанням тільки прямого методу.
Банк у примітках надає інформацію про основні принципискладання фінансової звітності, облікової політики банку, зміни, що в ній відбулися протягом звітного періоду, вплив економічної ситуації в Україні на фінансовий стан та результати діяльності банку, описує статті активів та пасивів, надає іншу інформацію, розкриття якої передбачають МСФЗ.
Банк здійснює коригуючи проводки після дати балансу для відображення операцій, що належать до звітного періоду, але з певних причин не були визнані в бухгалтерському обліку на дату балансу та подає окрему звітність по коригуючим проводкам.
Якщо значення кумулятивного приросту інфляції за три останніх роки, уключаючи звітний, становить 100 % і більше, фінансова звітність коригується з урахуванням впливу інфляції із застосуванням коефіцієнта коригування.