Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку.

Для перевірки повноти та правильності записів на рахунках бухгалтерського обліку, складання економічної звітності, а також загального ознайомлення із станом і змінами господарських ак­тивів, їх джерел дані поточного бухгалтерського обліку за звітний період необхідно узагальнювати. Одним із способів такого уза­гальнення є складання оборотних відомостей.

Оборотні відомості складають як за синтетичними, так і за аналітичнимирахунками. У них показують обороти на раху­нках за звітний період, а також стан господарських активів та їх джерел на початок і кінець звітного періоду.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками бу­дується у вигляді багатогранної таблиці, в першій графі якої за­писують назву рахунків, а в наступних — дебетові та кредитові залишки на початок звітного періоду, дебетові та кредитові обо­роти рахунків за звітний період, а також залишки на кінець звіт­ного періоду. У кінці оборотної відомості за кожною з граф визна­чають підсумки.

ОБОРОТНА ВІДОМІСТЬ

за синтетичними рахунками за _______________ 200_ р. (тис. грн.)

Назва рахунка	Залишки початок пер.	Обороти за місяць	Залишки на кінець періоду
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Оборотна відомість рахунків синтетичного обліку має винятко­ве контрольне значення для перевірки правильності та повноти записів на рахунках. Вона ґрунтується на трьох парах рівних під­сумків:

► рівність підсумків дебетових і кредитових залишків на поча­ток звітного періоду;

► рівність підсумків дебетових і кредитових оборотів за звітний період;

► рівність підсумків дебетових і кредитових залишків на кінець звітного періоду.

Рівність дебетових і кредитових залишків на початок звітного періоду зумовлена рівністю підсумків активу і пасиву балансу, який є основою для запису початкових залишків на активних і пасивних рахунках.

Рівність підсумків другої пари граф, тобто оборотів за дебетом і кредитом, зумовлена подвійним записом операцій, згідно з яким заможною операцією на дебет і кредит різних рахунків записують однакові суми.

Третя рівність (сума кінцевих залишків за дебетом і кредитом рахунків) зумовлена двома попередніми рівностями. Якщо на початок звітного періоду суми дебетових і кредитових залишків всіх синтетичних рахунків рівні між собою, а також рівні суми оборо­тів за дебетом та кредитом за звітний період, то суми залишків активних і пасивних рахунків на кінець звітного періоду також повинні бути рівними.

Порушення цих рівностей свідчить про помилки, які допущені в бухгалтерських записах або при складанні оборотної відомості. Оборотну відомість за синтетичними рахунками використовують для складання балансу на наступну звітну дату. Отже, оборотна відомість за синтетичними рахунками є способом узагальнення даних поточного обліку з метою перевірки правильності й повно­ти записів та складання балансу, а також загального ознайом­лення зі станом і змінами активів і пасивів господарства.

Крім оборотних відомостей за рахунками синтетичного обліку напрактиці бухгалтерського обліку складають також оборотні ві­домості за рахунками аналітичного обліку.

Оборотні відомості за аналітичними рахунками складають на підставі даних поточного аналітичного обліку за певний звітний р (як правило, за місяць). Техніка складання цих оборотних відомостей така сама, як і за рахунками синтетичного обліку. За рахунками синтетичного обліку щомісячно складають одну обороту відомість, а аналітичного — за кожною групою аналітичних рахунків, об'єднаних одним певним синтетичним рахунком.

На відміну від оборотних відомостей за рахунками синтетич­ного обліку оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку не мають трьох пар рівних підсумків. Це пояснюється тим, що кожну оборотну відомість за рахунками аналітичного обліку складають тільки за одним синтетичним рахунком.

Оскільки записи на синтетичних та аналітичних рахунках ро­блять паралельно на підставі тих самих документів, то при пра­вильному веденні обліку суми оборотів та залишків в оборотній відомості за аналітичними рахунками мають дорівнювати сумам оборотів і залишків відповідного синтетичного рахунка. Пору­шення цієї рівності свідчить про помилки в записах на бухгалтер­ських рахунках.

ОБОРОТНА ВІДОМІСТЬ

за аналітичними рахунками до синтетичного рахунка «Виробничі запаси» за

жовтень місяць 200_ р.

Назва аналітич­ного рахунка	Оди­ниця виміру	Ціна, грн.	Залишок на поч. пер	Оборот за місяць	Залишок на кін.пер.
			Кіль­кість	Сума, грн.	надходження	витрати	Кіль­кість	Сума, грн.
					Кіль­кість	Сума, грн.	Кіль­кість	Сума, грн.

Отже, оборотні відомості за рахунками аналітичного об­ліку є способом узагальнення оборотів і залишків за всіма аналітичними рахунками, що об'єднуються відповідним син­тетичним рахунком і призначені для перевірки правильнос­ті облікових записів за цими рахунками, а також для спо­стереження за станом та рухом окремих видів активів господарства та їх джерел.