Тема 2. Рахунки, облікові регістри і форми бухгалтерського обліку. 1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і будова

Час: 4 год.

Навчальні питання

1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і будова.

2. Подвійний запис, його суть і значення.

3. Синтетичні та аналітичні рахунки, їх взаємозв’язок.

4. Взаємозв’язок між балансом і рахунками.

5. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку.

6. Оборотні відомості, їх види, порядок складання.

7. Облікові регістри, їх види.

8. Форми облікових регістрів.

9. Техніка облікової реєстрації.

10. Виправлення помилкових записів в облікових регістрах.

11. Спрощена форма бухгалтерського обліку.

Завдання 1. Скласти бухгалтерський баланс автотранспортного підприємства на 1 квітня 200_ р.

Таблиця 1

№ п/п Господарські засоби та джерела їх утворення Сума, грн.
1. Готівка у касі
2. Будівля гаража
3. Бензин на складі
4. Кошти на поточному рахунку у банку в національній валюті
5. Автозапчастини на складі
6. Заборгованість замовника (фірма “Беркут”)
7. Статутний капітал
8. Автотранспорт
9. Заборгованість банку за довгостроковою позикою
10. Заборгованість робітникам і службовцям з оплати праці 140,3
11. Заборгованість бюджету за податками 124,7
12. Заборгованість з відрахувань на соціальне страхування
13. Заборгованість орендодавцю за оренду “Нафтобаза 1”
14. Заборгованість постачальнику (фірма “Фініст”)
15. Прибуток звітного року
16. Комплект офісних і конторських меблів
17. Комп‘ютери
18. Заборгованість підзвітних осіб
19. Резервний капітал

Групування майна виконати у таблицю такої форми:

А К Т И В Сума, грн. П А С И В Сума, грн.
       
       

Завдання 2. Відкрити рахунки бухгалтерського обліку, проставити коди та найменування рахунків.

Завдання 3. На основі раніше складеного балансу відобразити зміни у фінансовому стані автотранспортного підприємства за звітний місяць, використовуючи таблицю 3.

Таблиця 3

Господарські операції за _________________________200_р.

(місяць)

Зміст господарської операції Сума, грн.
1. Одержані в касу з поточного рахунку гроші на видачу заробітної плати і витрат на відрядження
2. Виплачена з каси заробітна плата працівникам підприємства
3. Перерахована з поточного рахунку кошти постачальнику (фірма “Універсал”) за автозапчастини
4. Перераховано кошти з поточного рахунку на погашення заборгованості банку з довгострокового кредиту
5. Зараховано на поточний рахунок від покупця (фірма “Беркут”) грошові кошти на погашення дебіторської заборгованості
6. Відображено витрати підприємства по перевезенню вантажів для замовника (витрати на виробництво):  
  а) відпущено із складу бензин для автотранспорту
  б) відпущено із складу запчастини на поточний ремонт автотранспорту
  в) нарахована заробітна плата робітникам
  г) нарахована орендна плата орендодавцю (“Нафтобаза 1”)
7. Перераховано з поточного рахунку на погашення заборгованості:  
  а) бюджету податків 111,3
  б) з відрахування на соціальне страхування і забезпечення
  в) орендодавцю (“Нафтобаза 1”)

Рішення задачі виконати у таблиці такої форми :

Таблиця 4

Типи змін у балансі за _____________________200_ р.

Зміст господарських   Зміни в балансі Тип
  операцій Сума Актив Пасив змін у
      збільш. зменш. збільш. зменш. балансі
1. Отримано гроші з розрахункового рахунку в касу каса поточ. рах. - -
2. і т. д.            

Заготовити таблицю такої форми:

Таблиця 4

Типи змін у балансі за _____________________200_ р.

Зміст господарських   Зміни в балансі Тип  
  операцій Сума Актив Пасив змін у  
      збільш. зменш. збільш. зменш. балансі  
1. Отримано гроші з розрахункового рахунку в касу каса поточ. рах. - -  
2. Виплачена з каси заробітна плата працівникам підприємства   каса   розр. за з\п  
3. Перераховані кошти з поточного рахунку постачальнику (фірма “Універсал”) за автозапчастини   поточ. рах.   розр. з вітч. покуп.  
4. Перераховано з поточного рахунку на погашення заборгованості банку з довгострокового кредиту   поточ. рах.   довгост. кред. банку  
Зараховано на поточний рахунок від покупця (фірма “Беркут”) грошові кошти на погашення дебіторської заборгованості поточ. рах. розр. з вітчзн. покуп.      
6. Відображено витрати підприємства по перевезенню вантажів для замовника (витрати на виробництво):              
  а) відпущено із складу бензин для автотранспорту виробництво паливо      
  б) відпущено із складу запчастини на поточний ремонт автотранспорту виробництво запс. частини      
  в) нарахована заробітна плата робітникам виробництво   розр. за з/п    
  г) нарахована орендна плата орендодавцю (“Нафтобаза 1”) виробництво   розр з інш. кред.    
7. Перераховано з поточного рахунку на погашення заборгованості:              
  а) бюджету податків 111,3   поточ. рах.   розр. за податками  
  б) з відрахування на соціальне страхування і забезпечення   поточ. рах.   розр. за соц. страх.  
  в) орендодавцю (“Нафтобаза 1”)   поточ. рах.   розр з інш. кред.  
  Зміст господарських Сума, Кореспонденція рахунків
  операцій грн. Дт Кт
1. Отримано гроші з розрахункового рахунку в касу
2. Виплачена з каси заробітна плата працівникам підприємства
3. Перераховані кошти з поточного рахунку постачальнику (фірма “Універсал”) за автозапчастини
4. Перераховано з поточного рахунку на погашення заборгованості банку з довгострокового кредиту
Зараховано на поточний рахунок від покупця (фірма “Беркут”) грошові кошти на погашення дебіторської заборгованості
6. Відображено витрати підприємства по перевезенню вантажів для замовника (витрати на виробництво):      
  а) відпущено із складу бензин для автотранспорту
  б) відпущено із складу запчастини на поточний ремонт автотранспорту
  в) нарахована заробітна плата робітникам
  г) нарахована орендна плата орендодавцю (“Нафтобаза 1”)
7. Перераховано з поточного рахунку на погашення заборгованості:      
  а) бюджету податків 111,3
  б) з відрахування на соціальне страхування і забезпечення
  в) орендодавцю (“Нафтобаза 1”)
                       

Оборотна сальдова відомість (за місяць)

  Найменування засобів і джерел Сальдо на 1.04.02 Обороти за місяць Сальдо на 1.05.02
  їх утворення Дт Кт Дт Кт Дт Кт
1. Готівка у касі 301 - -
2. Будівля гаража 103 - - - -
3. Бензин на складі 203 - -  
4. Кошти на поточному рахунку у банку в національной валюті 311 - 1038,3 4061,7 -
5. Автозапчастини на складі 207 - - -
6. Заборгованість замовника (фірма “Беркут”) 361 - - -
7. Статутний капітал 40 - - - -
8. Автотранспорт 105 - - - -
9. Заборгованість банку за довгостроковою позикою 501 - - -
10. Заборгованість робітникам і службовцям з оплати праці 661 - 140,3 - 531,1
11. Заборгованість бюджету за податками 641 - 124,7 111,3 - - 13,4
12. Заборгованість з відрахувань на соціальне страхування 652 - - -
13. Заборгованість орендодавцю за оренду “Нафтобаза 1” 685 - -
14. Заборгованість постачальнику (фірма “Фініст”) 631 - - -
15. Прибуток звітного року 441 - - - -
16. Комплект офісних і конторських меблів 109 - - - -
17. Комп‘ютери 104 - - - -
18. Заборгованість підзвітних осіб 372 - - - -
19. Резервний капітал 43 - - - -
20. Виробництво 23 - - - -
  Разом: 2619,3 2619,3 26023,7 26023,7

Рахунки бухгалтерського обліку

301 “Каса в нац. валюті”   “Статутний капітал”
Дт Кт   Дт Кт
Сальдо 8       Сальдо 15 000
1) 160 2) 140      
Оборот 160 Оборот 140   Оборот 0 Оборот 0
Сальдо 28       Сальдо 15 000
103 “Будинки та споруди”   501 “Довгострокові кредити банків ”
Дт Кт   Дт Кт
Сальдо 1400       Сальдо 4 500
Оборот 0 Оборот 0   4) 500  
Сальдо 14000     Оборот 500 Оборот 0
        Сальдо 4 000
203 “Паливо”   661 “ Розрахунки за зароб. платою”
Дт Кт   Дт Кт
Сальдо 1100       Сальдо 140,3
  6а) 530   2) 140 6в) 151
Оборот 0 Оборот 530   Оборот 140 Оборот 151
Сальдо 570       Сальдо 151,3
311 “Поточ. рах. в нац. валюті”   641 “Розрахунки за податками”
Дт Кт   Дт Кт
Сальдо 4500       Сальдо 124,7
5) 600 1) 160   7а) 111,3  
  3) 180   Оборот 111,3 Оборот 0
  4) 500     Сальдо 13,4
  7а) 111,3      
  7б) 39      
  7в) 48      
Оборот 600 Оборот 1038,3      
Сальдо 850        
207 “Запасні частини”   652 “ Розрах. за соціальн. страхуванням”
Дт Кт   Дт Кт
Сальдо 850       Сальдо 39
  6б) 140   7б) 39  
Оборот 0 Оборот 140   Оборот 39 Оборот 0
Сальдо 710       Сальдо 0
     
361 “Розрахунки з вітчз. покупцями”   685 “Розрахунки з інш. кредиторами”
Дт Кт   Дт Кт
Сальдо 600       Сальдо 28
  5) 600   7в) 48 6г) 20
Оборот 0 Оборот 600   Оборот 48 Оборот 20
Сальдо 0       Сальдо 0
105 “Транспортні засоби”   “Розрах. з вітч. постачальниками”
Дт Кт   Дт Кт
Сальдо 4300       Сальдо 500
      3) 180  
Обоорот 0 Оборот 0   Оборот 180 Оборот 0
Сальдо 4300       Сальдо 920
     
109 “Інші основні засоби”   441 “Прибуток звітного року”
Дт Кт   Дт Кт
Сальдо 800       Сальдо 4684
         
Обоорот 0 Оборот 0   Обоорот 0 Оборот 0
Сальдо800       Сальдо 4684
104 “Машини та обладнання”   43 “Резервний капітал”
Дт Кт   Дт Кт
Сальдо 700       Сальдо 1855
         
Обоорот 0 Оборот 0   Обоорот 0 Оборот 0
Сальдо 700       Сальдо 1855
372 “Розрахунки з підзвітними особами”    
Дт Кт      
Сальдо 13        
         
Обоорот 0 Оборот 0      
Сальдо 13        
23 “Виробництво”    
Дт Кт      
Сальдо 0        
6а) 530        
6б) 140        
6в) 151        
6г) 20        
Обоорот 841 Оборот 0      
Сальдо 841        

Наши рекомендации