Плательщики и объект налогообложения подоходного налога

Плательщиками подоходного налога с ФЛ явл ФЛ. Под ФЛ понимаются:

1) граждане РБ;

2) иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории РБ (если продолжительность их нахождения превышает 183 дня в календарном году), лица, не относящиеся к постоянно находящимся на территории РБ (то есть находящиеся на территории РБ 183 дня и менее).

Объектом налогообложения явл совокупный доход ФЛ, полученный им в календарном году, как в ден (бел руб и иностранной валюте), так и в натуральной форме.

Под доходом понимаются получаемые ден ср-ва, материальные ценности. Круг доходов широк, но основными являются:

1.1. дивиденды и %ты, полученные от организации, ИП;

1.2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая;

1.3. доходы, полученные от использования объектов авторского права и смежных прав, от выполнения работ по гражданско-правовым договорам;

1.4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;

1.5. доходы, полученные от реализации имущества;

1.6. з/п в нат-ном и ден выражении, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу.

1.7. доходы, полученные от индексации,

1.8. доходы, получ-е от использ-ния любых транспортных средств, в связи с перевозками.

Другими словами, объект налогообложения - совокупный доход ФЛ, полученный им в календарном году, как в денежной (Br, ин. валюте), так и в натуральной форме.

Объектом налогообложения не признаются доходы, полученные:

1) От операций, связанных с имущ-ми и неимущ-ми отношениями ФЛ, состоящих между собой в браке, отношениях близкого родства, за исключением доходов от заключения между ними гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

2) В размере оплаты орган-ми ср-в для проведения спортивно-массовых мероприятий;

3) В размере стоимости спортивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользование, спец-го снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами НБ РБ работникам инкассации;

4) В размере оплаты стоимости мед. услуг или возмещения ФЛ расходов на оплату таких услуг в случае получения им увечья или иного повреждения здоровья по вине других лиц;

5) Пенсии, субсидии, пособия по безработице и др., наследство, дарение, безвозмездная помощь, выигрыши, призы, компенсационные выплаты

39. Льготы по подоходному налогу. Виды налоговых вычетов.Система льгот имеет шир спектр действия. Не подлежат налогообл-ю след дох.: 1)Пенсии, стипендии, пособия, алименты; 2)Доходы от выполнения отдельных работ и видов деят-ти; 3)Субсидии; 4)Доходы, получаемые ФЛ от возмездного отчуждения; 5)Наследство, дарения, безвозмездная помощь; 6)Выигрыши, %, премии, вознаграждения, призы; 7)Мат-ая помощь и др. выплаты на цели соц. защиты; 8)Компенсационные выплаты; 9)Льготы для лиц из числа военнослуж-х, состава органов внутренних дел, органов фин-х расследований, подразделений по чрезвычайным ситуациям и гос служ-х при выполнении ими служебных обяз-стей; 10)Различ рода компенсац-ые выплаты, не подлежащие налогообл-ю. Также предоставляются вычеты: стандартные, профессиональные, имущественные, социальные.

Стандартные НВ:1)доходы в размере БВ каждый месяц года.2)доходы на содержание детей и иждивенцев в размере 2-кратной БВ на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года.

Иждивенцами для целей н/о являются: а) дети, на содержание кот до достижения 18-летнего возраста удерж-ся суммы в размере не менее предусмотренных для взыскания алиментов,- для родителя, выплачивающего указанные суммы. б) лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до достижения ими 3-летнего возраста и не имеющие других дох-в, кроме гос. пособий на детей. в) студенты и уч-еся днев формы обучения, получ-ие среднее, 1ое высшее или среднее спец-ое образ-е (за искл. находящихся на гос. обеспечении), слушатели подготовит-х отделений днев формы обучения уч-ых заведений. г) лица в возр. до 18 лет, наход-ся на содерж-и опекунов или попечителей.

Предостав-ся с месяца рожд-я ребенка или появл-я иждивенца обоим родит-м.

3) доходы в размере 10 БВ за каждый мес. года у след. категорий плател-в: а) лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС, а также инвалидам по этой причине. б) лиц, принимавших в 1986–1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС. в) Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; г) участников Великой Отечественной войны,

Соц-ные:Суммы, уплач-е плат-ком в теч. отчетного календарного года образовательным учр-ям РБ за свое обучение, а т. обучение супруга и своих детей при получении 1го высшего или среднего образ-я. В сумме платы в теч. налог-го периода за обучение в учр-ях образ-я РБ при получении 1-го высшего, среднего спец-го или профессионально-технического образования, а т. на погашение кредитов банков, полученных на эти цели.

Имущ-ые:Суммы, направляемые лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучш-и жилищ условий, на строит-во или приобретение жилых помещений или на погашение кредита (в том числе % по ним), использ-ых на эти цели, а т. суммы безнал-ой оплаты ЮЛ и предпр-лями расходов, понесенных ими на те же цели и в интересах той же категории ФЛ.

Проф-ые: *Для ИП – в сумме факт.произв-ых и док-н подтвержд.расходов, связанных с осущ-ем ими предпр-кой деят-ти или в размере 10 % общей ∑дох-в, получ-х от предпр-кой деят-ти. ∑таких расходов определяется плательщиком самостоятельно. * Для плательщиков, получающих доходы от сдачи в аренду, наем помещений, – в сумме расходов, связанных с получением таких доходов. * Для плательщиков, получающих авторские вознаграждения – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

Вычеты производятся с месяца возникновения права на вычет на основании документов, т.е. с месяца рождения ребенка и.т.д. по месту основ. работы (в противном случае – по письменному заявлению работника при предъявлении труд. книжки). Вычеты производятся только по одному месту работы. Вычеты производятся в размере, не превышающем дохода.

40. Ставки подоходного налога. Порядок исчисл-я, уплаты подох-го налога и предоставление деклараций.Для ФЛ применяется единая ставка 12%, а для ИП и частных нотариусов – 15% (для резидентов Парка высоких технологий - 9%). Ставка подох-го налога в отношении полученных гражданами дивидендов 12%.

Порядок исчисления Налога

Сумма Налога = Налоговая база * Налоговая ставка

Налог рассчитывается самостоятельно или налоговыми агентами.

Бел. организации, ИП, иностр. организации, осущ-ие деят-ть в РБ через постоянные представ-ва, постоянные представ-ва м/н орг-ций в РБ, диплом-кие представ-ва иностранных гос-тв в РБ(Новые агенты), от кот плат-к получил доходы, обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет сумму Налога ежемесячно.

При определении размера Новой базы из начисленного дохода производится вычитание стандартных Новых вычетов. Для доходов, облагаемых по фиксированным ставкам, а по дивидендам вычетов нет.

Сумма налога применительно к доходам, кот. облаг-ся разными ставками, исчисляется Новым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода.

Исчисление суммы Налога производится без учета доходов, полученных от других налоговых агентов.

Налог удерживается из доходов плательщика при их фактической выплате. Уплата производится по месту постановки Нового агента на учет в Новом органе, за счет средств Новых агентов не допускается.

Особенности исчисления и уплаты Налога с доходов плательщиков, не признаваемых Новыми резидентами РБ:Доходы ФЛ - не Налоговые резиденты РБ, от ФЛ, не ИП, за реал-ное последним имущ-во облаг-ся Налогом по месту предполаг-го получения дохода. Плат-ки после осущ-ия реализации продукции предостав-т декларацию, в кот определяется сумма Налога исходя из фактич. стоим-ти прод. Уплач-ая ранее сумма засчит-ся в счет уплаты суммы Налога.

Особенности исчисления Налога в отношении отдельных доходов. Порядок и сроки уплаты Налогов:Плат-ки, получ-ие подлежащие Налогообл-ю доходы, обязаны представить в Налоговый орган по месту постановки на учет Новую декларацию по: 1. доходам, полученным от физ. лиц, не Н. агентов; 2. доходам, полученным от источников за пределами РБ; 3. др. дох-м, удерж-е Налогов с кот не возложено на Новых агентов.

Декларация - не позднее 1.03 года, след-го за истекшим периодом, уплач-ся в бюджет не позднее 15.05 года, след-го за отч. периодом. Излишне уплач-е ∑Налога подлежат зачету / возврату плат-м. Не деклар-ся доходы, полностью не облаг-е или освобож-е от н/о.

Плат-ки, получ-е доходы, связанные с приобрет-ем и (или) отчужд-ем имущ-ва, доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, авторские вознаграж-ия вправе представить по таким доходам Новую декларацию (расчет) в Новый орган по месту жит-ва для получ-я Новых вычетов.

ФЛ, граждане РБ при выезде с тер. РБ за ее пределы на постоянное место жительства обязаны представить декларацию о д-дах, получ-х за период с 1.01 тек. года по день представления декл-ции, и произв-ти уплату Налога на осн-нии плат-го извешения ИМНС.

Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания не удержанных либо не полностью удержанных сумм Налога.Суммы Налога, не уплач-ые в рез-те неправ-го исчисления их плат-ком или Новым органом, доплач-ся плат-ом самост-но или на основании плат-го извещ-я Налог. орг.(до 30 дн. после вручения), а при их неуплате взыск-ся за счет имущ-ва плат-ка.

Устранение двойного н/о. Факт. уплач-ые плат-ком, явл новым резидентом РБ, за пределами РБ в соотв-ии с законод-вом др. гос-в суммы Налогов с дох-в, получ-ых от источ-ов за пределами РБ, подлежат зачету при уплате Налогов в РБ, за исключ. дох-в, получ-ых из офф. зон. Для проведения зачета плат-к д. представить в Новый орган по месту постановки на учет док-ты о получ-ом доходе и об уплате им Налога за пределами РБ. Засчитываемые суммы Налога, уплач-е за пределами РБ с дох-в от источников за пределами РБ, не могут превыш сумму Налога, исчисл-ую с таких дох-в в соотв-вии с настоящим Законом.

41. Налогообложения доходов предпринимателей.Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты Налогов ИП:

Плательщик - ФЛ, осущ-щее предприним-кую деят-ть в установ-ом законодат-ом порядке, а также осуществляющий нотариальную деятельность.

Объект: Для ИП - доходы, получ-ые от осущ-ия предпр-ой деят-ти; для частн нотариусов- доходы, получ-ые от их деят-ти в кач-ве частн нотариусов.

К доходам от осущ-ния предпр-ой (част. нотариальной) деят-ти относятся доходы, получ. от реал-ции ТРУ, имущ-ных прав, а также внереал-ные доходы, уменьш-ные на ∑ Налогов, сборов (пошлин), уплач-мых из выр-ки, получ-ной от реал-ции ТРУ, имущ-ных прав. Плат-ки самост-но исчисляют ∑Налога, подлежащие уплате в бюджет, ежекв. нараст. итогом с начала налог. периода. Доходы от предприн-кой (част. нотариальной) деят-ти включаются в базу на дату их фактического получения.

Плат-ки д. представ-ть в Новый орган по месту постановки на учет Новую деклар-ю не позднее 20-го числа месяца, след-го за отчетным кварталом по месту постановки на учет. В теч. Нового периода суммы Налогов уплач-ся в бюджет не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Ставка 15%. Отчетный период - календарный квартал.

Профессиональные Налоговые вычеты:

ИП (частные нотариусы) – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходы, связанных с осущ-ем предпр-ой деят-ти. Сумма таких расходы определяется плательщиком самостоятельно.

Вместо получения професс-го Налог-го вычета в сумме расх-в, связанных с осущ-ем предпр-кой деят-ти, плат-ки имеют право на професс-ный Налог-ый вычет в размере 10 % общей суммы дох-в, получ-х от предпр-й деят-ти;

Порядок предостав-ия професс-го Налог-го вычета ИП (част. нотариусам)

Факт. произв-ные расходы, связанные с осущ-ем предпр-ой деят-ти, понесенные ИП (част. нотариусами), исключ-ся из Налогообл-го дохода на основании док-тов, оформленных в соответствии с законодательством.

Расходы в завис-ти от вида деят-ти ИП (част нотар.) подразделяются на: а) расходы, связанные с производством и реализацией продукции, иных ценностей, имущественных прав; б) внереализационные расходы.

Понесенные ИП (частн. нотар.) расходы, оцениваемые в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, оцениваемыми в BYR.

Расходы, частично связанные с осущ-ем предпр-кой деятельности, исключаются из подлежащих Налогообложению доходов только в части, которая непосредственно связана с предпринимательской деятельностью.

Состав расходов представляет собой группировку расходов, связанных с осущ-ем предпр-ой деят-ти и учитываемых при исчислении Налогов с доходов, полученных от осущ-ия предпр-ой деят-ти, по след. элементам:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) амортизационные отчисления от стоимости ОС и имущественных прав, используемого в предпринимательской деятельности;

4) расходы на социальные нужды;

5) прочие расходы.

В состав внереал. р-дов вкл-ся р-ды в связи с осущ-ем предпр-кой (частной нотар.) деят-ти, не связ. с пр-вом, реал-цией т-ров, имущ-ных прав. К внереал-ным р-дам относятся:

1) суммы, уплач. за нарушение дог-ных обязат-тв в виде штрафов, пеней;

2) «-» курсовые разницы при переоценке имущества;

3) судебные расходы;

4) потери и расходы в связи с ЧП