Аналіз впливу факторів на відхилення обсягу
ТЕМА 4. Аналіз виробництва та реалізації продукції
План
4.1. Задачі аналізу виробництва та реалізації продукції,
інформаційна база аналізу.
4.2. Загальна оцінка виконання бізнес-плану з
виробництва та реалізації продукції.
4.3. Аналіз впливу факторів на відхилення обсягу
реалізації продукції від плану.
4.4. Аналіз виконання бізнес-плану за асортиментом та структурою
випуску продукції.
4.5. Аналіз впливу структурних зрушень на обсяг виробництва
продукції.
4.6. Аналіз ритмічності виробництва.
Література: 2, 4, 7, 10, 12, 13, 14, 16, 17.
4.1. Задачі аналізу виробництва та реалізації продукції , інформаційна
база аналізу
Задачі аналізу
Оцінка напруженості та обгрунтованості завдання щодо виробництва та реалізації продукції
Аналіз рівня та динаміки виконання плану виробництва та реалізації
Аналіз впливу факторів на відхилення від плану обсягу реалізації продукції
Аналіз виконання бізнес-плану за асортиментом та структурою
випуску продукції
Аналіз якості продукції
Аналіз ритмічності виробництва
Інформаційна база аналізуФ. №1 – “Звіт про основні показники
діяльності підприємства”
Ф. 1-П (річна) -”Звіт підприємства по
по продукції за звітний рік”
Ф №2 “Звіт про фінансові результати
за звітний рік”
Планові дані
4.2. Загальна оцінка виконання бізнес-плану з виробництва та реалізації
Продукції
Загальна оцінка виконання плану виробництва та реалізації продукціїї та аналіз динаміки дозволяє дати оцінку виконання планового завдання, визначити відхилення від попередніх періодів, існуючі тенденції розвитку і зробити належні висновки.
Загальна оцінка виконання плану виробництва та реалізації продукції проводится при дослідженні таких показників :
Обсяг продукції у порівняних і діючих цінах
Обсяг реалізації за попередній, звітний період і за
планом
Розрахунки наведені в таблиці 6.
Таблиця 6
Загальна оцінка виконання плану виробництва та реалізації продукції
 | | |
Показники Поперед. Звітний рік Відхилення:
в т. грн рік План Факт плану від факта від факта від
попередн. поперед. плану
року року
сума % сума % сума %
1.Обсяг ТП
у порівняних
цінах 703.4 730 766.6 +26.6 +3.8 +63.2 +9.0 +36.6 +5.0
2.Обсяг ТП
у діючих
цінах 703.4 730 766.5 +26.6 +3.8 +63.2 +9.0 +36.6 +5.0
3.Обсяг
реалізації
продукції 706.4 740 771 +33.6 +4.8 +64.6 +9.1 +31 +4.2
Примітка : ТП – товарна продукція.
Висновок : за період, який аналізується, підприємство планувало підвищити обсяг виробленої продукції у порівняних цінах на 26.6 тис.грн. або на 3.8%. Фактично по відношенню до плану обсяг виробництва збільшився на
36.6 тис.грн, або на 5.0%, а у порівнянні з попереднім роком – на 63.2 тис.грн, або на 9.0%. Також підприємство планувало підвищити обсяг реалізованої продукції на 33.6 тис.грн., або на 4.8%. Фактично обсяг реалізації підвищився на 31 тис.грн , або на 4.2%, а у порівнянні з попереднім роком, реалізація збільшилася на 64.6 тис.грн, або на 9.1%.
Аналіз впливу факторів на відхилення обсягу
реалізації продукції від плану
На відхилення фактичного обсягу реалізації від планового впливають такі
чинники :
Зміна обсягу виробництва
Зміна залишків нереалізованої
продукції
Інформаційна база аналізуФ. №1 – “Звіт про основні показники
діяльності підприємства”
Ф. 1-П (річна) -”Звіт підприємства по
продукції за звітний рік”
Ф №2 “Звіт про фінансові результати
за звітний рік”
Планові дані
При розрахунку впливу чинників на обсяг реалізації слід ураховувати, що з ростом обсягу випуску продукції зростає обсяг реалізації, а збільшення залишків нереалізованої продукції знижує обсяг реалізаціїї.
Методика розрахунку впливу факторів на обсяг реалізованої продукції наведена в таблиці 7.
Таблиця 7
Аналіз впливу факторів на зміну обсягу реалізації продукції
| Показаники | План | Факт | Відхилення | ||
| У тому числ числе | і за рахунок: | ||||
| товарної | залишків | ||||
| Усього | продукції | нереалізованої продукції | |||
| А | |||||
| 1.Обсяг | |||||
| реалізованої | 740,0 | 771,0 | + 31,0 | + 36,5 | -5,5 |
| продукції,тис.грн. | |||||
| 2. Обсяг | |||||
| товарної | 730,0 | 766,5 | + 36,5 | + 36,5 | - |
| продукції ,т.грн. | |||||
| продукції,тис.грн. | |||||
| 3. Зміна залишків | |||||
| нереалізованої продукції,тис.грн. | -10,0 | -4,5 | + 5,5 | - | + 5,5 |
| (р.2 –р.1) | |||||
Висновок : фактично в порівнянні з планом обсяг реалізованої продукції збільшився на 31 тис.грн. Це відбулося за рахунок росту обсягу товарної продукції на 36.5 тис.грн., але збільшення залишків нереалізованої продукції на 5.5 тис.грн. привело до зниження обсягу реалізації на 5.5 тис.грн.
Перевірка : +36.5 + (-5.5)= 31
Крім цього треба враховувати інші чинники
Цінові та якісні параметри
Можливості використання виробничих потужностей
Рівень фізичного та морального зносу устаткування
Кваліфікацію кадрів
Законодавчі,податкові,інвестиційні,регуляторні умови
Можливості ліцензування тих чи інших видів діяльності
Інше
4.4. Аналіз виконання бізнес-плану за асортиментом та структурою
Випуску продукції
Асортимент Сукупність різновидів продукції кожного
окремого наіменування , які відрізняються
відповідними техніко-економічними
характеристиками
Структура Питома вага кожного виду продукції
у загальному обсязі виробництва продукції
Для оцінки виконання завдання за асортиментом використовують коефіцієнт асортиментності або середній відсоток виконання плану за асортиментом.
У рахунок виконання плану за асортиментом зараховується фактичний випуск продукції, але в розмірі не вище прийнятого в плані. Такий порядок розрахунку необхідний , щоб перевиконання плану за одними виробами не перекривало невиконання за іншими.
Завдання за асортиментом буде виконаним у тому випадку,