ТЕМА Документування та інвентаризація. Рахунки синтетичного та аналітичного обліку. Звірка даних аналітичного і синтетичного обліку

Мета заняття: закріпити набуті теоретичні знання про порядок документування та проведення інвентаризації активів і пасивів підприємства, набути навики відображення господарських операцій на рахунках аналітичного й синтетичного обліку та проведення взаємозвірки даних аналітичного і синтетичного обліку.

Ключові слова: документ, документація, документообіг, документування, елементи методу бухгалтерського обліку, облікова інформація, облікова документація, об'єкти обліку, первинне спостереження, первинні носії облікової інформації, аналітичний облік, аналітичні рахунки, оборотна відомість аналітичних рахунків, оборотна відомість синтетичних рахунків, рахунки першого порядку, рахунки другого порядку, синтетичний облік, синтетичні рахунки, субрахунки, узагальнення даних бухгалтерського обліку, шахова оборотна відомість.

Дайте відповіді на запитання:

1. Що включає поняття «первинний облік»?

2. За якими ознаками класифікуються бухгалтерські документи?

3. Розкрийте сутність первинного документа?

4. Які вимоги щодо здійснення записів у первинних документах та облікових регістрах?

5. Хто несе відповідальність за своєчасне і якісне складання документів?

6. У чому сутність інвентаризації?

7. Які основні цілі інвентаризації?

8. Які є види інвентаризацій?

9. У яких випадках проведення інвентаризації є обов’язковим?

10. Яка послідовність проведення інвентаризації?

11. У якому порядку регулюються виявлені при інвентаризації розбіжності?

Виконайте завдання:

Завдання.

На основі даних для виконання задачі:

1. Відкрити рахунки синтетичного обліку за наведеними даними.

2. Відкрити рахунки аналітичного обліку за наведеними даними (аналітичні рахунки відкривати за тою ж формою, що і синтетичні).

3. Зареєструвати в журналі і записати на рахунках синтетичного і аналітичного обліку господарські операції. Кожну операцію записують послідовно в журналі реєстрації, потім – на синтетичному рахунку і після цього на аналітичному рахунку.

4. Підрахувати підсумок в журналі операцій, обороти і сальдо на рахунках синтетичного і аналітичного обліку.

5. Скласти оборотну відомість за рахунками синтетичного обліку і порівняти її обороти з підсумком журналу реєстрації операцій.

6. Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками і порівняти їх підсумки з підсумками за відповідними рахунками синтетичного обліку.

7. Скласти баланс спрощеної форми на кінець звітного періоду.

Вихідні дані.Баланс АТ “Інструмент” на 01.08.20ХХ року:

Актив Пасив

Найменування статей	Сума	Найменування статей	Сума
Основні засоби Виробничі запаси Малоцінні та швидкозношувані предмети Незавершене виробництво Каса Поточний рахунок Розрахунки з підзвітними особами		Статутний капітал Нерозподілений прибуток Розрахунки з оплати праці Розрахунки із соціального страхування Розрахунки з постачальниками
Баланс		Баланс

Відомість залишків за рахунком “Розрахунки з підзвітними особами” на 01.08.20ХХ року:

№ п/п	Прізвище, ініціали, посада підзвітної особи	Сума по дебету рахунка
1. 2.	Борисенко П.Т.- агент відділу постачання Сомов В.Г.- завідуючий господарством
	Разом

Відомість залишків за синтетичним рахунком “Розрахунки з постачальниками” на 01.08.20ХХ року:

№ п/п	Найменування постачальника	Сума по кредиту рахунка
1. 2. 3.	АТ “Торгінструмент” АТ “Кольорові метали” АТ “Чорні метали”
	Разом

Господарські операції за серпень 20ХХ року:

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума, грн.
Часткова	Загальна
1.	Акцептовано рахунок АТ “Чорні метали” за матеріали, що надійшли на склад
2.	Перераховано в погашення заборгованості: АТ “Торгінструмент” АТ “Кольорові метали” АТ “Чорні метали”
3.	Агент постачання Борисенко П.Т. придбав малоцінні та швидкозношувані предмети
4.	Від агента постачання Борисенко П.Т. прийнято в касу залишок невикористаного авансу
5.	Акцептовано рахунок АТ “Чорні метали” за отримані матеріали
6.	Завідуючим господарством придбано електролампи
7.	Відшкодування перевитрат за авансовим звітом завгоспу Сомову В.Г.
8.	Перераховано в погашення заборгованості АТ “Чорні метали”
9.	Видано у підзвіт агенту постачання Борисенко П.Т. на господарські потреби
10.	Акцептовано рахунок АТ “Чорні метали” за матеріали
	Разом:

Завдання для самостійної роботи

На основі вихідних даних задачі:

1. Виявити інвентаризаційні різниці у інвентаризаційно-порівняльній відомості.

2. Списати інвентаризаційні різниці і відшкодування нестачі на рахунках бухгалтерського обліку.

Вихідні дані.Виписка з інвентаризаційного опису № 2 товарно-матеріальних цінностей на 01.12.20ХХ р.

№ з/п	Найменування товарно-матеріальних цінностей	Одиниця виміру	Ціна грн.	Фактично
Кількість	Сума, грн.
	Шпилька	шт.	2,50
	Штир підйомний	шт.	3,50
	Болти	шт.	0,17
	Втулки	шт.	0,55
	Заклепки	кг.	0,45	1,564
	Пружина	шт.	1,08
	Нитки бобінні	шт.	11,60
	Лист мідний	кг.	43,50

Довідка про наявність товарно-матеріальних цінностей за даними бухгалтерського обліку на дату інвентаризації:

№ з/п	Найменування товарно-матеріальних цінностей	Одиниця виміру	Ціна, грн.	За даними бухгалтерського. обліку
Кількість	Сума грн.
	Шпилька	шт.	2,50
	Штир підйомний	шт.	3,50
	Болти	шт.	0,17
	Втулки	шт.	0,55
	Заклепки	кг.	0,45	1,564
	Пружина	шт.	1,08
	Нитки бобінні	шт.	11,60
	Лист мідний	кг.	43,50

Вирішення завдання № 1 зробити в наступній таблиці:

Інвентаризаційно-порівняльна відомість

№ п/п	Найменування товарно-матеріальних цінностей	Одиниця виміру	Ціна, грн. .	За даними бухгал-терського обліку	Фактично	Результат інвентаризації
Надлишки	Нестачі
Кількість	Сума, грн.	Кількість	Сума, грн.	Кількість	Сума, грн.	Кількість	Сума, грн.

Виписка з акту робочої інвентаризаційної комісії:

1. Нестача за штирями підйомними виникла за виною комірника.

2. Ринкова вартість штирів 12,3 гривень за одиницю.

3. Половина суми відшкодування внесено в касу винною особою, а половина утримана із заробітної плати, згідно з розпорядженням керівника.

Вирішення завдання № 2 зробити в наступній таблиці:

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Кореспонденція рахунків
Д-т	К-т

Тести для поточного контролю за темою 4

1.Які з перерахованих реквізитів первинних документів відносяться до змінних:

а) найменування підприємства;

б) номер поточного рахунку підприємства;

в) порядковий номер документа.

2.Чи допускається виправлення в первинних документах:

а) не допускається;

б) допускаються, крім виправлень в касових і банківських документах;

в) допускаються.

3.Створення типових бланків документів для оформлення однорідних господарських операцій називається:

а) стандартизацією;

б) уніфікацією;

в) контируванням.

4.За призначенням документи поділяються на:

а) первинні і зведені;

б) розпорядчі і виконавчі;

в) внутрішні і зовнішні.

5.Документообіг- це:

а) об’єднання однакових за змістом первинних документів у групи;

б) рух документів з моменту їх виписки до передачі в архів;

в) правильної відповіді не запропоновано.

6.До первинних документів відносять:

а) документи, які складаються на момент здійснення господарської операції;

б) документи, що складаються на самому підприємстві по здійснених операціях;

в) документи з низьким рівнем стандартизації.

7.Які з перелічених документів відносять до виправдовуючих:

а) ПКО, ВКО;

б) статут підприємства, договір на поставку сировини;

в) обидві відповіді правильні.

8.Коли повинні складатися первинні документи:

а) у момент проведення господарської операції;

б) перед закінченням звітного періоду;

в) перед перевіркою контролюючих органів.

9. Документ складений на підставі декількох первинних документів для отримання узагальнених даних - це

а) бухгалтерський документ;

б) зведений документ;

в) первинний документ.

10. Носіями первинної облікової інформації є:

а) працівники

б) папір, магнітний диск

в) телебачення, преса.

11. В касових документах помилки виправляються

а) методом «Червоне сторно»

б) коректурним методом

в) інший варіант (вказати).

12. Документи складаються

а) на протязі 3-х днів

б) в момент здійснення операції

в) відразу після закінчення операції.

13. Відповідальність за своєчасне та якісне складання документів, передачу їх у встановлені строки для ведення обліку, за достовірність даних наведених в документах, несуть

а) головний бухгалтер та бухгалтер

б) керівник підприємства

в) постачальник та матеріально відповідальна особа

г) особа, що заповнила та підписала документ.

14. Строки зберігання бухгалтерських документів визначаються:

а) Головним архівним управлінням при Кабінеті Міністрів;

б) Міністерством фінансів;

в) Держкомстатом;

г) законами України.

15. Документообіг підприємства визначається:

а) Законом України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”;

б) положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку;