Якісні характеристики фінансових звітів, організація їх підготовки та подання

Завершальним етапом облікового циклу фінансового бухгалтерського обліку є процес складання та подання фінансової звітності. Вона складається як для потреб менеджменту, так і для зовнішніх користувачів.

Фінансова звітність - це система взаємопов'язаних узагальнюючих показників, що відображають фінансовий стан банку та результати його діяльності за звітний період.Банки, які мають філії, представництва на території України і за кордоном, складають зведену фінансову звітність.

Загальні вимоги щодо складання і подання фінансової звітності підприємств міс­тяться у МСБО 1 «Подання фінансових звітів».

Повна фінансова звітність банку включає:

Звіт про фінансовий стан - балансовий звіт;

звіт про фінансові результати;

звіт про рух грошових коштів;

звіт про власний капітал;

Примітки до фінансових звітів.

МСБО 1 «Подання фінансових звітів» (в редакції від 6.09.2007 р.) назву звіту баланс змінено на «звіт про фінансовий стан». Саме такий термін тепер застосовуватиметься в тексті стандартів, але він не обов’язковий для застосування на практиці.

Квартальна фінансова звітність банків складається із:

звіту «Баланс»;

звіту про фінансові результати;

приміток.

Річна фінансова звітність включає:

загальну інформацію про діяльність банку;

звіт «Баланс»;

звіт про фінансові результати;

звіт про рух грошових коштів;

звіт про власний капітал;

примітки

Основні вимоги щодо форм фінансової звітності банку такі:

· відповідність національним та міжнародним стандартам з бухгалтерського обліку;

· складання на підставі даних бухгалтерського обліку;

· оптимальність за кількістю і складом показників що відображаються у фінансових звітах;

· розкриття кількісних та якісних характеристик господарського факту, явища чи процесу, які відображаються у фінансовому звіті;

· зручність формату форм фінансової звітності для заповнення, розроблення та створення програм електронної обробки інформації.

Згідно з Положенням про організацію бухгалтерського обліку та звітності у банках України, інформація, що наведена у фінансовій звітності, має відповідати таким якісним характеристи­кам, як: зрозумілість; доречність; суттєвість; достовірність; правдивість подання; нейтральність; зіставність; своєчасність.

Фінансові звіти мають бути надані користувачам своєчасно, тобто у строки, що забезпечують ефективне використання звітної інформації. Згідно з термінами подання фінансової звітності, затвердженими чинним законодавством, квартальна фінансова звітність надається банком не пізніше 25-го числа місяця, що настає за звітним кварталом, а річна — не пізніше 18 лютого наступного за звітним року.Банк зобов’язаний публікувати квартальну фінансову звітність в газеті «Урядовий кур’єр» або «Голос України» протягом місяця, наступного за звітним кварталом.

Консолідована фінансова звітність має бути надана засновникам банку не пізніше 45 днів після закінчення звітного кварталу та не пізніше 15 квітня наступного за звітним року.

Зіставність інформації означає надання користувачам можливості порівнювати:

· фінансові звіти банку за різні періоди;

· фінансові звіти різних банків.

Передумовою зіставності є наведення звітної інформації попереднього періоду у фінансових звітах та розкриття інформації про облікову політику та її зміни у примітках.

Питання, що стосуються фінансової звітності банків України регулюються такими законодавчими та нормативно-правовими актами:

• Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996"XIV;

• Законом України «Про банки і банківську діяльність» від 7.12.2000 р. № 2121"ІІІ;

• П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженим наказом МФУ від 31.03.1999 р. № 87;

• Положенням «Про організацію бухгалтерського обліку та звітності у банках України», затвердженим постановою Правління НБУ від 30.12.1998 р. № 566;

· Постанова «Про затвердження Інструкції про порядок складання та прилюднення фінансової звітності банків України», затвердженою Правлінням НБУ від 24.10.2011 № 373