Налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Плательщики: орг-ции и ИП, перешедшие на применение системы УСН в установленном порядке.

Не вправе применять УСН:

1. орг-ии и ИП: производящие подакцизные тов.; производящие и (или) реализующие ювелирн. изделия из драг Ме и (или) драг камней; занимающ игорным бизнесом; осуществл-щие: лотерейную деят; туристич деят; проф деят на РЦБ; деят в рамках простого товарищ-ва и (или) хоз. группы; деят в кач-ве резидентов СЭЗ или Парка высоких техн; деят по орг-ии и проведению электр-х интерактивных игр;

2. орг-ции, осущ-щие: риэлтерскую деят; страх. деят; банк. деят (банки и НКФО);

3. орг-ции, производящие с/х прод и уплачивающие единый н-г для произв с/х прод;

4. ИП в части деят, по к-рой уплач единый налог с ИП и иных ФЛ.

Применять УСН вправе при одновременном соблюдении след критериев средней численности раб-ков и вал. выручки в теч. первых 9 мес. г., предшеств году, с к-рого претендуют на ее применение:

- орг-ии со средней числ раб-ов за указанный период не >100чел; - ИП, если размер вал. выручки сост. не >2861250т.р.

Размеры валовой выручки ежегодно индексируются в соответствии с законом РБ о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.

Для орг-ий и ИП, применяющих УСН, сохраняется общий порядок уплаты:

- налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) тов. на тамож. тер. РБ; гос. пошлины; - оффшорного сбора; гербового сбора; НДох от оп-ций с ЦБ; налога на приобр автомоб трансп средств; обязат-х страховых взносов и иных платежей в ФСЗН.

Орг-ии со средней числ раб-ов за каждый месс., не > 15 чел, и ИП, если размер их вал. выручки составл. не > 450 млн. руб вправе выбирать уплачивать НДС или нет.;

Объектом н/о при УСН признается осуществление предприним. деят.

Налоговой базой признается вал. выручка, определяемая как сумма выручки, получ за отч. период от реал тов. (работ, услуг), имущ-ных прав на объекты интеллект собств, и дох. от внереал оп-ций.

Орг-ции со средней числ работников за каждый месяц, не > 5 чел, и ИП, вал. выручка к-рых не > 600 млн. рублей в год, занимающиеся розничной торговлей и (или) оказывающие услуги общепита, вправе использовать в кач-ве налог/ базы валовой доход, рассчитыв в виде разницы м/у вал/ выручкой и покупной ст-стью реализованных тов. за налог. период.

Ставка налога при УСН устанавл-ся:

8 % – для орг-й и ИП, не уплачивающих НДС; 6 %– для орг-ий и ИП, уплачивающих НДС; 3 %- для орг-ций и ИП, в отношении выр. от реал. тов. за пределы РБ; 15 %– для орг-ий и ИП, использующих в качестве налог. базы валовой доход.

Для орг-ий и ИП с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах, преобразованных в агрогородки, а т. на тер., входящих в пространственные пределы сельсоветов, ставка налога при УСН устанавл-ся:

5 % – для орг-ий и ИП, не уплач-щих НДС; 3 % – для орг-ий и ИП, уплач-щих НДС.

Налоговым периодом явл календ. год. Отчетным: календ. мес. – для орг-ций и ИП, применяющих УСН с уплатой НДС ежемес.; календ. квартал – для ИП без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежекварт.

Орг-ии и ИП, применяющие УСН, не п. 20-го ч. мес., след. за истекшим отч. периодом, представляют в налог. органы нал. декларацию (расчет) по налогу при УСН. Уплата налога в бюджет производится не п. 22-го ч. мес., след. за истекшим отчетным периодом.

28. Единый налог (ЕН) для производителей с/х продукции.

Плательщики: перешедшие на применение ЕН для производителей с/х пр-ции: - орг-ции, производящие на тер. РБ с/х пр-цию; - орг-ции, у к-рых есть ф-лы по роизв-ву с/х пр-ции, имеющие отдельный баланс и для совершения оп-ций к-рых ЮЛ-м открыт банк. счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом лицам обособленных подразделений – в части этой деят-сти.

Уплата ЕН заменяет уплату н-гов, сборов в б-т, кроме акцизов, НДС, гос. пошлины, патентных пошлин, консульского сбора, оффшорного сбора, гербового сбора, НПриб, обязат. страх-х взносов в ФСЗН и др.

Орг-ция, изъявившая желание применять ЕН, д. не п. 1-го ч. месс., предшествующего кварталу, с к-рого она желает применять ЕН, представить в налог. орган заявление и сведения. В 10-дн. срок налоговым органом принимается реш-е о применении ЕН либо отказе в применении и направл-ся этой орг-ции.

При несоблюдении в тек. финн. году необх-х условий, орг-ция обязана перейти на общий порядок н/о с нач. года, след. за тек. финн. годом.

Объектом н/о ЕН признается осуществление деят-сти по произв-ву с/х прод.

Налоговая база опред-ся исходя из валовой выр., полученной за налог. период, определяемой как сумма выр. от реал. тов.( работ, услуг), имуществ-х прав и внереализ-х дох.

При опред-нии налог. базы не учитыв-ся:

- ср-ва, получ-ные от реал с/х прод, заготовленной у населения и сданной гос-ву;

- стоим-ть скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм;

- выр., получ-ная от реал произведенной крестьянскими хоз-вами пр-ции растениеводства, животно-//-, - в теч. 3-х лет со дня их рег-ции.

Ставка ЕН – 2%.

Налоговым периодом признается календарный месс.

Сумма ЕН опред-ся как произв-ние налог. базы и ставки ЕН.

Плат-ки предст-ют налог. декл-цию по ЕН не п. 20-го ч. месс., след. за истекшим налог. периодом. Уплата ЕН – не п. 22-го ч. мес., след. за истекшим налог. периодом.

Налог на игорный бизнес.

Игорный бизнес предст-ет собой предпринимат. деят-сть, к-рая не сопровождается реал-цией пр-ции и связана с извлечением игорным заведением дох. от орг-ции азартных игр и пари в виде выигрыша и платы за их проведение.

На тер. РБ разрешаются след. виды игорного бизнеса:

1. содержание казино; 2. тотализатора; 3. залов игровых автомат; 4. букмекерских контор

ФЛ и ЮЛ осущ-ют деятельность на основании спец. разрешения (лицензий), выдаваемого МинСпорта и туризма. Лицензия выдается при наличии заключения соответствующего территориального ОВД об отсутствии сведений, препятствующих выдаче такого разрешения (лицензии).

Игровое оборудование подлежит обязательной сертификации и техн. обслуживанию в порядке, установленном СовМином РБ.

Запрещено проводит азартные игры:

- если в правиле игры не предусмотрены выплаты выигрыша; - не обеспечена безопасность игроков;- играют лица, не достигшие 18 лет.

Плательщики – орг-ции, ИП.

Освобождаются от уплаты след н-гов: (ИП: подоходный налог), НДС (кроме по ввозимому оборудованию), НПриб (орг-ции). Плат-ки обязаны вести раздельный учет дох и расх.по каждому объекту н/о.

Объект н/о: игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, букмекерская касса.

Общее кол-во объектов н/о каждого вида подлежит обязательной рег-ции по письменному заявлению плат-ка в налоговых органах до момента их установки (использования) с обязательной выдачей свид-ва о рег-ции.

Налоговая база опред-ся как общее кол-во объектов н/о налогом на игорный бизнес каждого вида.

Ставка – устанавлив-ся на ед-цу н/о:

1) До 10 игровых столов в Минске - 3500 евро (более 10 столов - 4000 евро) на каждый стол, в областных центрах - 3000 евро (более 10 столов – 3500 евро).

2) На каждый игровой автомат в Минске - 100 евро, в областных центрах – 90 евро.

3) Касса тотализатора в Минске – 1500 евро, в областных центрах – 1400 евро.

4) Касса букмекерской конторы в Минске – 200 евро, в областных центрах – 150 евро.

Налоговым периодом признается календарный мес.

При установке нового объекта до 15 ч. тек. мес. сумма н-га уплачивается по установленной ставке, после 15 ч. - 50% от ст. При выбытии объекта н/о до 15 ч. тек. месс. (включ-но) сумма н-га уплачивается по ст., уменьшенной на 50%, после 15 ч. – по установленной ставке.

Объектом н/о признается установленным либо выбывшим со дня выдачи свид-ва о рег-ции объектов н/о налогом на игорный бизнес взамен изъятого.

Декларация подается не п. 20 ч. мес., след за истекшим налог. периодом. Уплата производ-ся не п. 22 ч., след. за истекшим налог. периодом, в бел. руб. исходя из офиц-го курса бел. руб. к евро, установленного НБ РБ на 1–е ч. отч. мес.