Особенности расчета среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска
Трудовой кодекс гарантирует работникам сохранение места работы (должности) и среднего заработка при предоставлении ежегодных отпусков (ст. 114 ТК РФ).
По правилу, установленному в п. 4 Порядка, средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется по следующей формуле:
| Средний дневной заработок | = | Сумма начисленной за последние 12 календарных месяцев заработной платы | / | / | 29,3 |
Как уже было отмечено, показатель среднемесячного числа календарных дней изменен с 29,4 на 29,3. С какого времени нужно применять новый коэффициент? Соответствующие поправки, внесенные в ТК РФ Федеральным законом N 55-ФЗ, вступили в силу со 2 апреля 2014 года. Следовательно, с этой даты и надо применять коэффициент 29,3. Если отпуск начался до 2 апреля, а закончился уже после этой даты, пересчитывать отпускные за период со 2 апреля не нужно. Как поступить в случае, если работник ушел в отпуск со 2 апреля? Требованиями ст. 136 ТК РФ предусмотрено, что отпускные должны быть выданы минимум за три дня до начала отпуска, в данном случае - не позднее 28 марта. В связи с тем, что и рассчитать отпускные работодатель должен в этот срок, по нашему мнению, применять новые правила не надо, поскольку на этот момент Федеральный закон N 55-ФЗ еще не вступил в силу.
Пример 3
Работнику предоставлен основной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 7 апреля 2014 года. Заработная плата сотрудника составляет 35 000 руб. В организации установлен расчетный период, равный 12 месяцам, следовательно, в рассматриваемом примере расчетный период - с 01.04.2013 по 31.03.2014. При этом с 1 по 30 ноября 2013 года работник находился в простое по причинам, не зависящим от работодателя, а с 9 по 13 декабря 2013 года был направлен в командировку.
Рассчитаем сумму отпускных.
Сначала определим сумму фактического заработка работника за расчетный период. Этот показатель составит 377 045,45 руб. (10 мес. х 35 000 руб. + 27 045,45 руб.), где 27 045,45 руб. (35 000 руб. / 22 дн. х 17 дн.) - заработная плата за фактически отработанное время в декабре.
Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя, оплачивается в размере не менее 2/3 оклада (ст. 157 ТК РФ), однако в целях исчисления среднего заработка такое время и начисленные за него суммы не включаются в расчет.
Определим количество календарных дней в неполных календарных месяцах расчетного периода:
- в ноябре 2013 года у работника нет отработанных дней (29,3 / 30 х 0);
- в декабре 2013 года - 24,57 кал. дн. (29,3 / 31 x 26).
Средний дневной заработок работника составит 1 187,28 руб. (377 045,45 руб. / (29,3 кал. дн. x 10 мес. + 24,57 кал. дн.)).
Таким образом, сумма отпускных будет равна 33 243,84 руб. (1 187,28 руб. x 28 кал. дн.).
Пример 4
Работнику предоставлен очередной ежегодный оплачиваемый отпуск со 2 июня 2014 года продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период - с 1 июня 2013 года по 31 мая 2014 года - отработан им полностью. Оклад работника в 2013 году составлял 28 000 руб. Кроме того, ему установлены доплата в размере 10% оклада за совмещение профессий, а также ежемесячная надбавка за профессиональное мастерство в размере 3 000 руб. С 01.01.2014 в связи с повышением окладов в организации оклад работника равен 33 600 руб.
Рассчитаем сумму отпускных.
Абзацем 2 п. 16 Порядка установлено: если повышение окладов произошло в расчетный период, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.
При этом согласно абз. 5 данного пункта при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, которое произошло в расчетном периоде, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.
В рассматриваемом примере повышающий коэффициент будет равен 1,2 ((33 600 / 28 000) руб.).
Также следует помнить нормы абз. 6 и 7 п. 16 Порядка, согласно которым при повышении среднего заработка:
- учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность);
- выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.
Учитывая вышеназванные правила, в рассматриваемом примере применить коэффициент индексации следует к окладу и доплате за совмещение. Что касается ежемесячной надбавки, то данная выплата производится в абсолютном размере, следовательно, индексации не подлежит.
Определим сумму заработка, подлежащую индексации. Данная сумма составит 215 600 руб. ((28 000 руб. + (28 000 руб. х 10%)) х 7 мес.), где 7 мес. - период до повышения окладов в организации. С учетом корректировки этот заработок равен 258 720 руб.
Итак, сумма заработка за расчетный период составит 479 520 руб. (258 720 руб. + 3 000 руб. х 12 мес. + (33 600 руб. + 33 600 руб. х 10%) х 5 мес.), где 5 мес. - период после повышения окладов в организации.
Далее определим средний дневной заработок. С учетом полностью отработанного расчетного периода он равен 1 363,82 руб. (479 520 руб. / 12 мес. / 29,3 кал. дн.).
Наконец, мы можем рассчитать сумму отпускных. Она составит 38 186,96 руб. (1 363,82 руб. х 28 дн.).
В данном примере следует обратить внимание на тот факт, что на время отпуска приходится нерабочий праздничный день - 12 июня (День России). Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и оплате не подлежат. Это значит, что последним днем отпуска у работника будет не 29, а 30 июня. Что касается отпускных, то работник их получит за 28 календарных дней отпуска.
К сведению. Повышение окладов может произойти не только в расчетном периоде. Пунктом 16 Порядка предусмотрены следующие правила:
- если повышение окладов произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, увеличивается средний заработок, исчисленный за расчетный период;
- если повышение окладов произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка увеличивается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.
Статьей 127 ТК РФ установлено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. При этом расчет такой компенсации производится по тем же правилам, что и расчет отпускных.
Аналогичным образом рассчитывается средний заработок при предоставлении ученических отпусков. Напомним, что порядок и условия предоставления работникам ученических отпусков установлены в ст. 173-176 ТК РФ.
Обратите внимание! Согласно п. 14 Порядка при определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.
Пример 5
Работнику на основании справки-вызова был предоставлен оплачиваемый ученический отпуск с 1 по 30 июня 2014 года (30 календарных дней). Расчетный период (с 01.06.2013 по 31.05.2014) он отработал полностью. Должностной оклад сотрудника - 29 000 руб. Кроме того, в течение расчетного периода ему были выплачены:
- в декабре 2013 года - материальная помощь в сумме 15 000 руб.;
- в феврале 2014 года - премия по итогам 2013 года в размере 29 000 руб.
Рассчитаем сумму отпускных.
Как было отмечено выше, при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда. Следовательно, сумма материальной помощи в размере 15 000 руб. в расчет не включается.
Это значит, что материальная помощь, выплаченная в июне 2013 года, не будет включаться в расчет среднего заработка.
В соответствии с п. 15 Порядка вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются при определении среднего заработка независимо от времени начисления вознаграждения.
Итак, средний дневной заработок сотрудника составит 1 072,24 руб. ((29 000 руб. х 12 мес. + 29 000 руб.) / 12 мес. / 29,3 кал. дн.).
Средний заработок работника за период ученического отпуска будет равен 32 167,20 руб. (1 072,24 руб. x 30 кал. дн.).
От редакции. О том, как учитываются различные премиальные выплаты при исчислении среднего заработка в отдельных ситуациях, мы писали в рубрике "Экспресс-ответ", N 7, 2013.