Корреспонденция счетов при пополнении банковского счета для осуществления операций с использованием платежных карт (прямые расчеты)
| № | Операция | Д | К | Сумма |
| 1. | Пополнение банковского счета физического лица с расчетного счета организации (зачисление заработной платы или по другим основаниям) на сумму поступивших денежных средств. | расчетный счет организации | Кт 30232 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт | на сумму поступивших денежных средств, вкл. комиссию. |
| Дт 30232 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт | Кт 70601 Доходы (П). | Перечисление в доходы комиссии за операцию | ||
| Дт 30232 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт | Кт 40817, 40820 | Зачисление суммы заработной платы на карточные счета сотрудников коммерческой организации | ||
| 2. | Пополнение банковского счета физического лица со счета вклада (депозита) на сумму поступивших денежных средств. | Дт 423ХХ, 426ХХ | Кт 40817, 40820 | на сумму поступивших денежных средств. |
| 3. | Пополнение банковского счета физического лица наличными денежными средствами через кассу банка, обменного пункта на сумму принятой наличности. | Дт 20202, 20206 | Кт 40817, 40820 | на сумму принятой наличности. |
| 4. | Пополнение банковского счета физического лица за счет суммы предоставленного кредита (по кредитным картам) на сумму выданного кредита. | Дт 455ХХ, 457ХХ | Кт 40817, 40820 | на сумму выданного кредита. |
| 5. | Пополнение банковского счета физического лица за счет овердрафта (по расчетным картам) на сумму овердрафта. | Дт 45509, 45708 | Кт 40817, 40820 | на сумму овердрафта. |
| 6. | Пополнение банковского счета юридического лица с расчетного счета (если для операций с использованием банковских карт открыт отдельный банковский счет). | Дт расчетный счет организации | Кт банковский счет для осуществления операций с использованием банковских карт | на сумму поступивших денежных средств. |
| Примечание. В данной проводке балансовый счет дебетуемого и кредитуемого счета один и тот же (например, 40702), а аналитические (лицевые) счета – разные. Если же договор банковского счета, заключенный банком-эмитентом с организацией не предусматривает открытие отдельного банковского счета для осуществления операций с использованием платежных карт, то и проводки такой не будет. | ||||
| 7. | Пополнение банковского счета юридического лица за счет суммы предоставленного кредита (по кредитным картам) на сумму выданного кредита. | Дт ссудный счет юридического лица | Кт банковский счет для осуществления операций с использованием банковских карт | на сумму выданного кредита. |
| 8. | Пополнение банковского счета юридического лица за счет овердрафта (по расчетным картам) на сумму овердрафта. | Дт кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете юридического лица («овердрафт») | Кт банковский счет для осуществления операций с использованием банковских карт | на сумму овердрафта. |
Приложение 2
Корреспонденция счетов при списании денежных средств со счетов клиентов – юридических и физических лиц по поручениям клиентов с использованием платежных карт (прямые расчеты)
| № | Операция | Д | К | Сумма |
| 1. | Получение денежных средств с банковского счета физического лица наличными через кассу банка, обменного пункта. | Дт 40817, 40820 | Кт 20202, 20206 | на сумму выданной наличности. |
| 2. | Перечисление денежных средств с банковского счета физического лица на счет вклада (депозита), на счета третьих лиц. | Дт 40817, 40820 | Кт 423ХХ, 426ХХ, счета получателей – третьих лиц | на сумму перечисляемых денежных средств. |
| 3. | Погашение физическими лицами сумм предоставленного кредита (по кредитным картам), овердрафта (по расчетным картам), в том числе просроченных сумм. | Дт 40817, 40820 | Кт 455ХХ, 457ХХ, 45815, 45817 | на сумму погашения выданного кредита, овердрафта. |
| 4. | Погашение физическими лицами сумм процентов по предоставленному кредиту (по кредитным картам), овердрафту (по расчетным картам), в том числе просроченных сумм. | Дт 40817, 40820 | Кт 47427, 70601, 45915, 45917 | на сумму погашения процентов по выданному кредиту, овердрафту. |
| 5. | Уплата физическими лицами комиссий за услуги банку с банковского счета для осуществления операций с использованием платежных карт, в том числе НДС по облагаемым операциям. | Дт 40817, 40820 | Кт 60309 | на сумму НДС, |
| 70601. | на сумму комиссии без НДС | |||
| 6. | Перечисление денежных средств с банковского счета юридического лица для расчетов с использованием банковских карт на расчетный счет (если для операций с использованием банковских карт открыт отдельный банковский счет). | Дт банковский счет организации для расчетов с использованием банковских карт | Кт расчетный счет организации | на сумму перечисляемых денежных средств. |
| 7. | Погашение юридическими лицами сумм предоставленных кредитов (по кредитным картам), овердрафта (по расчетным картам), в том числе просроченных сумм | Дт банковский счет организации для расчетов с использованием банковских карт | Кт ссудный счет юридического лица, счет овердрафта, счет просроченной задолженности по предоставленным кредитам | на сумму погашения выданного кредита, овердрафта. |
| 8. | Погашение юридическими лицами суммы процентов по предоставленным кредитам (по кредитным картам), овердрафтам (по расчетным картам), в том числе просроченных сумм | Дт банковский счет организации для расчетов с использованием банковских карт | Кт 47427, 70601, 459ХХ | на сумму погашения процентов по выданным кредитам, овердрафтам. |
| 9. | Уплата юридическими лицами комиссий за услуги банку с банковского счета для осуществления операций с использованием платежных карт, в том числе НДС по облагаемым операциям | Дт банковский счет организации для расчетов с использованием банковских карт | Кт 60309 на сумму НДС, 70601 на сумму комиссии без НДС. |
Приложение 3