Показатели и пути улучшения использования

Тема 4. Капитал как фактор производства.

Основной капитал

1.1. Капитал как фактор производства. Виды капитала.

1.2.Состав и структура основных средств.

1.3.Износ, оценка и амортизация основных средств.

1.4.Показатели эффективности использования основных средств.

1.5.Состав нематериальных активов, их оценка и износ.

Оборотный капитал

2.1.Состав и структура оборотного капитала.

2.2.Показатели использования оборотного капитала.

2.3.Определение потребности производства в оборотном капитале.

1. Капитал как фактор производства. Виды капитала.

Любое производство (бизнес) ставит своей целью получение прибыли. Для начала деятельности необходимо иметь деньги, которые будут пущены в дело. На них закупаются средства производства, оплачивается труд работников.

Весь смысл предпринимательской деятельности можно представить в самом кратком виде в формуле увеличения богатства:

Д – Т … П … – Т¢ – Д¢, где

Д – первоначально авансированная сумма денег (уставный фонд);

Т – товары, купленные на эту сумму (средства производства и рабочая сила);

П – производственный процесс, связанный с созданием новых продуктов;

Т¢ – новые товары с возросшей стоимостью;

Д¢ – сумма денег, превышающая первоначально авансированную величину.

Из формулы видно, что производство осуществляется при наличии двух факторов – средств производства и рабочей силы.

Производство на предприятии совершается непрерывно. В связи с этим капитал совершает оборот – постоянно движется по формуле кругооборота Д – Т … П … – Т¢ – Д¢.

Разные части капитала (фондов) возвращаются к бизнесмену не одновременно. Поэтому различают основной капитал и оборотный капитал.

Основной капитал – это та часть средств производства, которая переносит свою стоимость на готовый продукт не за один, а за несколько кругооборотов. К нему относят здания, сооружения и т.д.

Например, станок служит 10 лет. Ежегодно 1/10 его стоимости будет включаться в себестоимость продукции.

Основной капитал может иметь вещественную форму (здания, машины, оборудование). В этом случае его называют основными средствами. И не иметь вещественной формы – в этом случае он принимает форму нематериальных активов.

Оборотный капитал (оборотные средства) – другая часть средств производства, которая переносит свою стоимость на конечный продукт за один кругооборот (сырье, материалы, топливо и т.д.)

Соотношение между основным и оборотным капиталом, а также их состав и структура зависят от специфики производства.

Основной капитал является главной составной частью капитала фирм в большинстве отраслей. Например, в России в 2012 г. соотношение между основным и оборотным капиталом составляло 25:1. В нефтяной промышленности на долю основного капитала приходится 96-97%; 3-4% – оборотный капитал. В среднем по промышленности это соотношение 75% к 25%.

2.Состав, структура и источники образования основных средств.

Основные средства – это средства производства, которые участвуют в производственном процессе неоднократно (во многих производственных циклах), сохраняют при этом свою натуральную форму и переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию по частям (в виде амортизационных отчислений) по мере износа.

Для упрощения учета и начисления амортизации в состав ОС не включаются:

- средства производства, функционирующие менее 1 года (независимо от стоимости);

- средства производства стоимостью менее 10000 рублей, независимо от срока их службы.

Для учета, оценки и анализа основные фонды классифицируются по характеру участия в производстве и натурально-вещественным признакам.

В зависимости от производственногоназначения основные фонды делятся на 2 группы:

- непроизводственные, это часть ОС, которая находится в распоряжении предприятия, но непосредственно участия в производственном процессе не принимает. Эти средства служат для удовлетворения культурных и бытовых потребностей работников: здания, оборудование коммунального хозяйства, учреждений здравоохранения, культуры и т.п.

- производственные (ОПС) - те, которые либо непосредственно участвуют в производственном процессе, либо обслуживают его.

В дальнейшем мы будем рассматривать только ОПС.

ОПС во многом определяют производственный потенциал фирмы (отрасли, всей страны), т.е. способность произвести (выпустить) за какой-то период времени определенное количество продукции нужного ассортимента и качества.

По отношению к предприятиям (фирмам) сферы материального производства часто говорят об их производственной мощности.

Например, в России производственные мощности по выпуску легковых автомобилей составляют 1,1 млн. автомобилей в год. Производственные мощности часто используются не полностью; часть из них модернизируется, часть ремонтируется, часть простаивает из-за забастовок или отсутствия спроса на их продукцию. Так загрузка производственных мощностей по производству легковых автомобилей в России в 2012 г. составила 72 %.

Производственные основные средства участвуют в производственном процессе неодинаково, поэтому имеют разные сроки службы, степень изнашиваемости.

Основные средства делятся на группы и виды в соответствии с их назначением и сроком полезного использования.

При определении состава и группировки основных средств необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов.

К основным средствам относятся:

1. здания, (производственные, конторские, хозяйственные, гаражи, склады)

2. сооружения, (нефтяные скважины, резервуары, мосты, дороги)

3. передаточные устройства (электросети, теплосети, линии связи, трубопроводу для перекачки воды, пара);

4. машины и оборудование

а) силовые машины и оборудование (генераторы, трансформаторы, дизели);

б) рабочие машины и оборудование (металлорежущие станки);

в) измерительные и регулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование (глубинные манометры);

г) вычислительная техника (электронные вычислительные, аналоговые машины);

д) прочие машины и оборудование;

5. измерительные и регулирующие приборы и устройства,

6. вычислительная техника,

7. транспортные средства,

8. инструмент, (ключи трубные);

9. производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий,

10. продуктивный и племенной скот,

11. многолетние насаждения

12. и прочие основные средства.

При отнесении ОС к тому или иному виду учитывается их производственно-технологическое назначение, срок службы, особенности ремонта и другие признаки.

Каждая из перечисленных групп ОС по-разному влияет на производственный процесс и его результаты.

Часть ОС непосредственно участвует в выпуске целевой продукции. Их принято называть активнойчастьюОС. Это рабочие и силовые машины и оборудование, инструменты, передаточные устройства, измерительные и регулирующие приборы и устройства.

Здания, сооружения, инвентарь, обеспечивающие нормальное функционирование активных элементов ОС относятся к пассивнойчасти ОС.

Соотношение стоимости отдельных видов (групп) ОС выраженное в % к их общей стоимости, характеризует структуруОС.

Различают производственную (видовую), технологическую и возрастную структуру ОС.

Соотношение отдельных групп основных фондов в их общем объеме представляет производственную (видовую) структуру.Важнейшим показателем производственной структуры ОПФ является доля активной части в их общей стоимости. Это связано с тем, что объем выпуска продукции, производственная мощность предприятия и другие экономические показатели работы предприятия в значительной мере зависят от величины активной части ОПФ.

Чем выше доля оборудования в стоимости ОПФ, тем при прочих равных условиях больше выпуск продукции, выше показатель фондоотдачи. Поэтому улучшение структуры ОПФ рассматривается как условие роста производства и показателя фондоотдачи, снижения себестоимости, увеличения денежных накоплений предприятия.

Улучшить структуру ОПФ позволяет:

а) обновление и модернизация оборудования;

б) совершенствование структуры оборудования за счет увеличения доли прогрессивных видов станков и машин, особенно станков для выполнения финишных операций, автоматических и полуавтоматических станков, универсальных агрегатных станков, автоматических линий, станков с числовым программным управлением;

в) правильная разработка проектов строительства и высококачественное выполнение планов строительства предприятий;

г) установка дополнительного оборудования на свободных площадках зданий;

д) ликвидация лишнего и малоиспользуемого оборудования.

Производственная структура основных средств определяется спецификой отрасли производства, технологии, географическим размещением, природно-климатическими условиями и т.д.

Например, здания в легкой промышленности – 44 %, в нефтедобывающей – 4 %, в машиностроении – 40 %.

Для нефтяной и газовой промышленности характерен высокий удельный вес активной части ОС. В добыче нефти и газа он достигает 90 %, в бурении 80 %, в трубопроводном транспорте – 94 %, в нефтеперерабатывающей промышленности – более 60 %.

Технологическая структураОПФ характеризует их долю отдельного вида ОС в общей стоимости ОС анализируемой группы.

Например, доля отдельных видов станков в общем количестве станочного парка или как доля автосамосвалов в общем количестве автотранспорта, имеющегося на предприятии.

Возрастная структура ОПФ характеризует их распределение по возрастным группам (до 5 лет; от 5 до 10 лет; от 10 до 15 лет; от 15 до 20 лет; свыше 20 лет). Средний возраст оборудования рассчитывается как средневзвешенная величина. Такой расчет может быть осуществлен как в целом по предприятию, так и по отдельным группам машин и оборудования.

Основная задача на предприятии должна сводиться к тому, чтобы не допускать чрезмерного старения ОПФ(понятно, что чем выше доля активной части в структуре ОПС, тем эффективнее используются ОПС, т.к. именно эта часть обеспечивает выпуск готовой продукции), так как от этого зависят уровень их физического и морального износа, а следовательно, и результаты работы предприятия.

Источники образования ОС.

ОС предприятия в момент его образования формируются за счет уставного фонда.

Уставныйфонд – совокупность денежных и материальных средств, предоставленных учредителями в распоряжение предприятия.

Материальными средствами могут быть здания, сооружения, машины и оборудование и т.д.

Денежные средства могут быть затрачены на приобретение необходимых видов ОС.

По мере функционирования производства формирование ОС (приобретение машин и оборудования, строительство новых и реконструкция действующих производственных мощностей) может осуществляться за счет:

- собственных средств предприятия (прибыли, амортизационных отчислений, добровольных пожертвований граждан и организаций);

- заемных средств (облигационных займов, банковских кредитов);

- привлеченных финансовых средств (средства, полученные от продажи акций предприятия);

- бюджетные ассигнования (для государственных предприятий).

3.Износ, оценка и амортизация ОС.

ОПС изнашиваются постепенно. Различают 2 вида износа: физический и моральный.

Физическийизнос –это утрата основными средствами производственно-технических свойств в результате работы или влияния природных условий.

Коэффициент физического износа (К_изн.ф) определяется по формуле:

К_изн.ф = З_изн/З_перв (2.2)

где З_изн — стоимость износа ОФ;

З_перв — первоначальная стоимость ОФ.

Моральныйизнос проявляется в двух формах:

1) обесценивание старых ОПС, в результате снижения стоимости их воспроизводства в современных условиях;

2) обесценивание ОПС. вследствие экономических преимуществ новых ОС перед старыми.

Моральный износ 1-го рода происходит в результате производства фондов такой же производительности, но с меньшими затратами.

Он определяется по формуле:

И_м1 = З_п – З_вост(в абсолютном выражении, руб)

(2.3)

где З_вост — восстановительная стоимость ОФ или

(в относительном выражении).

(2.4)

Моральный износ 2-го рода происходит в результате создания более производительных фондов по прежней цене. Он определяется по формуле:

(2.5)

где З_п и — первоначальная стоимость соответственно старой и новой техники;

П_р и — годовая производительность соответственно старой и новой техники (количество изделий в год);

Т_н и —нормативный срок службы соответственно старой и новой техники (в годах);

Т_о — остающийся срок службы старой техники (в годах).

Т.е. при первой форме морального износа происходит снижение стоимости ОС без изменения их потребительной стоимости; при второй – меняется их потребительная стоимость.

На каждом предприятии процесс физического и морального износа основных фондов должен управляться. Основная цель этого управления – недопущение чрезмерного физического и морального износа основных фондов, особенно их активной части, так как это может привести к негативным экономическим последствиям для предприятия.

Физический и моральный износ ОС определяет различную их оценку, которая в зависимости от момента проведения делится на оценку по первоначальной и оценку по восстановительной стоимости.

При установлении первоначальнойстоимости ОС исходят из условий их создания, приобретения (С_п).

С_п = Ц_о + З_т + З_м,

где

Ц_о – цена оборудования (постройки) завода изготовителя;

З_т – затраты на транспортировку оборудования от завода-изготовителя к месту установки (стоимость перевозки + погрузочно-разгрузочные работы);

З_м – стоимость СМР на месте эксплуатации.

С_п остается неизменной за время эксплуатации оборудования и должна быть полностью возмещена за счет амортизационных отчислений.

Восстановительнаястоимость (С_в) показывает, сколько стоит воспроизводство того или иного вида О.С. в современных условиях.

Необходимость этой оценки вызвана тем, что С_п совершенно одинаковых видов ОС, приобретенных в разное время, различна в силу изменения условий их производства.

На предприятиях накапливается одинаковые ОС, Сп которых различна, особенно если срок службы их довольно большой. Это вносит затруднения в учет и начисление амортизации.

Если новая техника производительнее, эффективнее старой, то последняя также в определенной мере утрачивает часть своей первоначальной стоимости, на нее устанавливается более низкая цена, соответствующая фактической эффективности.

Величина отклонения восстановительной стоимости ОПФ от их первоначальной стоимости зависит от темпов ускорения НТП, уровня инфляции и т.д.

В зависимости от состояния объекта в момент его оценки различают 2 вида стоимости ОС: балансовая и остаточная.

Под балансовойпонимают стоимость ОС, по которой они учитываются на балансе предприятия. Если ОС введены после переоценки, то они учитываются по первоначальнойстоимости; а если ОС прошли переоценку – то по восстановительной.

Т.о. в момент приобретения ОС их балансовая стоимость = первоначальной.

Под остаточнойстоимостью ОС это стоимость основных средств, еще не перенесенная на готовый продукт. Она определяется разницей между первоначальной стоимостью и величиной износа

Т.е. С_ост определяется по формуле:

,где

N_a – норма амортизационных отчислений на реновацию, %

Т_р – срок службы ОС, годы.

По остаточной стоимости судят о степени изношенности оборудования. Если остаточная стоимость близка к первоначальной, это означает, что ОС новые и не требуют обновления в ближайшее время, если же наоборот, остаточная стоимость небольшая, то оборудование на грани износа и в ближайшее время должно быть заменено новым.

Ликвидационная стоимость – это стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных средств (часто это стоимость возвратных материалов за вычетом затрат на демонтаж).

Среднегодовая стоимость основных производственных средств определяется по формуле

,

где - соответственно стоимость наличных основных

средств на начало второго – двенадцатого

месяцев, руб.;

- стоимость наличных основных средств на начало и

конец года, руб.

Износ ОС в процессе их использования возмещается посредством амортизации.

Амортизация– это процесс перенесения стоимости ОС частями на изготавливаемую с их помощью продукцию.

Этот перенос осуществляется путем включения в себестоимость продукции стоимости ОС равными частями в течение срока службы ОС. Этот элемент затрат в себестоимости продукции получил название «Амортизация ОС».

Норма амортизационных отчислений на реновацию (полное восстановление ОС) рассчитывается по формуле:

,где

С_л –ликвидационная стоимость (стоимость по которой оборудование может быть продано после вывода его из эксплуатации).

Норма амортизации устанавливается в % к стоимости ОС.

Правильно установленные нормы имеют большое значение.

Заниженные нормы не обеспечивают воспроизводства ОС по окончании срока службы. Это недостаточный в национальных масштабах фонд для капиталовложений, расширенного воспроизводства, обеспечения занятости и спроса.

Завышенные нормы ведут к увеличению себестоимости продукции в период начисления нормы амортизации, и к снижению, когда амортизация уже начислена, а ОС продолжают работать. Способствуют росту инвестиций, обновлению основного капитала, но сокращают объявленную прибыль, являющуюся налоговой базой, т.е. уменьшают налоговые поступления в бюджет.

Нормы амортизационных списаний по видам основных фондов с подробной разбивкой их по типам и назначению регулярно публикуются министерством финансов, они едины для всех предприятий и организаций независимо от их формы собственности.

Высокие темпы научно-технического прогресса, ускорение морального старения основного капитала ведут к тому, что государство увеличивает нормы амортизации в законодательном порядке. Такая деятельность государства называется политикой ускоренной амортизации, она позволяет быстрее списывать стоимость оборудования на изготавливаемую продукцию, быстрее избавляться от морально устаревшего оборудования.

Для правильного начисления амортизации большое значение имеет определение срокаслужбыОС. Срок службы определяется в основном практикой, опытом использования ОС.

Для этой цели осуществляется техническаяпаспортизация оборудования. Технические паспорта ведутся на каждый вид ОС с момента ввода их в эксплуатацию до окончания использования. В них фиксируются все данные об использовании оборудования: время ввода в эксплуатацию, режим работы, сроки, причины ремонтов и др.

Эти данные позволяют планировать ремонты оборудования, корректировать режим их работы и т.п.

По оборудованию, ранее находившемуся в эксплуатации, срок службы устанавливают на основании фактических данных, накапливаемых в технических паспортах.

При использовании нового оборудования, которое еще не эксплуатировалось в данной отрасли, срок службы устанавливается исходя из опыта его работы в других отраслях с корректировкой на условия работы в данной отрасли.

При определении срока службы нового оборудования, выпуск которого только начался, прибегают к экспертным оценкам.

Амортизация объектов основных средств проводится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений:

1. линейный способ;

2. способ уменьшаемого остатка;

3. способ списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования;

4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.

Первый способ. При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется по первоначальной стоимости объекта основных средств и норме амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Пример: Приобретен объект стоимостью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений – 20 процентов. Годовая сумма амортизационных отчислений составит 24 тыс. руб. (120 х 20 : 100).

Второй способ.При способе уменьшаемого остатка годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Коэффициент ускорения применяется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования, устанавливаемому федеральными органами исполнительной власти.

Например, по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться в соответствии с условиями договора лизинга коэффициент ускорения не выше 3.

Пример: Приобретен объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации составляет 40%. Норма амортизации, исчисленная исходя из срока полезного использования, составляющая 20 процентов, увеличивается на коэффициент ускорения – 2 (100 тыс. руб. : 5 = 20 тыс. руб.) (100 х 20 тыс. руб. : 100 тыс. руб. х 2) = 40.

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости, сформированной при оприходовании объекта, и составит 40 тыс. руб. Во второй год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 процентов (100 х 40 : 100) от остаточной стоимости, то есть разницы между первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной за первый год (100 – 40) х 40) : 100), и составит 24 тыс. руб. В третий год эксплуатации – в размере 40 процентов от разницы между остаточной стоимостью объекта, образовавшейся по окончании второго года эксплуатации, и суммой амортизации, начисленной за второй год эксплуатации, и составит 12,4 тыс. руб. (60 – 24) х 40 : 100) и т.д.

Третий способ.При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма числа лет срока службы объекта.

Пример: Приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. Срок полезного использования - 5 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислено амортизации в размере 5/15, или 33,3 %, что составит 49,95 тыс. руб., во второй год – 4/15, что составит 39,9 тыс. руб., в третий год – 3/15, что составит 30 тыс. руб. и т.д.

Хотя второй и третий способы сложнее, но экономически они более выгодны, особенно при учете морального износа.

Четвертый способ.При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример: Приобретен автомобиль грузоподъемностью более 2 тонн с предполагаемым пробегом до 400 тыс. км стоимостью 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег составляет 5 тыс. км, следовательно, сумма амортизационных отчислений, исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции, составит 1 тыс. руб. (5 х 80 : 400).

Показатели и пути улучшения использования

Основных средств

Для характеристики использования основных производственных средств применяются показатели, которые условно можно разделить на обобщающие и частные. Обобщающие показатели применяются на всех уровнях народного хозяйства.

Обобщающие:

- фондоотдача. Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные средства.

,

где - фондоотдача, руб./руб.;

Д - объем произведенной продукции (работ, услуг) в денежном

измерении, руб.;

- среднегодовая стоимость основных средств, руб.

– фондоемкость.Фондоемкость определяет необходимую величину основных средств для производства единицы продукции (работы, услуги):

,

где - фондоемкость, руб./руб.;

- Фондовооруженность определяет степень обеспеченности каждого работника основными средствами.

,

где - фондовооруженность, руб./чел.;

N - среднесписочная численность работников, чел.

Для характеристики движения и технического состояния основных средств применяются показатели, приведенные в табл. 2.1.

Таблица 2.1