Пример факторного анализа стоимости продукции

Показатели, используемые при анализе стоимости продукции Таблица 1

Наименование показателя	Инд	Анализ	База	Отк.,%
Стоимость продукции, грн		2 349 270	1 990 000	+18,05
Выпуск продукции, тн		13 052	9 950	+31,18
Цена единицы продукции, грн		180,00	200,00	-10,00
Количество оборудования, ед.				+10,00
Время работы оборудования, час		7 910	7 960	-0,63
Часовая его производительность, тн		0,150	0,125	+20,00
Удельная себестоимость, грн		160,00	180,00	-11,11
Рентабельность продукции, д. ед.		0,125	0,111	+12,61
Простои в ремонтах, час				-6,00
Простои по технологии				-6,67
Простои внеплановые, час
Объем загрузки оборудования, нат. ед.				0,00
Длительность цикла производства, час		2,00	2,08	-3,85
Коэффициент выхода продукции, д. ед.		0,015	0,013	+15,38
Условно-переменная часть себестоимости, грн		120,00	126,00	-4,76
Условно-постоянная часть себестоимости, грн		40,00	54,00	-25,93

На основании данных, приведенных в табл. 1., используя рассмотренные выше формулы расчета влияния факторов, определяется:

- изменение стоимости продукции:

и влияние на изменение стоимости продукции изменений:

- выпуска продукции в натуральном измерении:

- цены единицы продукции:

- количества основного оборудования:

- времени работы основного оборудования:

- часовой производительности основного оборудования:

- удельной себестоимости:

- рентабельности продукции:

- времени простоев основного оборудования по ППР:

- времени простоев основного оборудования по технологии:

- времени внеплановых простоев основного оборудования:

- объема загрузки основного оборудования:

- длительности цикла изготовления продукции:

- коэффициента выхода продукции:

- условно-переменной части себестоимости по формуле:

- условно-постоянной части себестоимости по формуле:

Результаты факторного анализа сводятся в таблицу 2.

Результаты факторного анализа стоимости продукции Таблица 2

Наименование показателя	Инд	Отклонение
Абсолютное	Относит. %
изменение стоимости продукции			18,1
за счет изменения: выпуска продукции в натуральном измерении			31,2
цены единицы продукции		-261030	-13,1
количества основного оборудования			10,0
времени работы основного оборудования		-13750	-0,7
часовой производительности оборудования			21,9
удельной себестоимости		-290004	-14,6
рентабельности продукции			1,5
простоев основного оборудования по ППР			0,4
простоев оборудования по технологии			0,3
внеплановых простоев оборудования		-27500	-1,4
объема загрузки основного оборудования		0,0	0,0
длительности цикла изготовления продукции			4,4
коэффициента выхода продукции			17,5
условно-переменной части себестоимости		-87001	-4,4
условно-постоянной части себестоимости		-203003	-10,2

6.2. Факторный анализ использования основных фондов:

В качестве обобщающего показателя при анализе использования основных фондов принимаем фондоотдачу основных фондов. На основании факторной модели (см. рис. 4) и значений промежуточных и исходных показателей определяется изменение фондоотдачи (в грн/грн) по формуле:

то же в процентах -

Затем рассчитывается изменение фондоотдачи (в грн/грн) в зависимости от изменения:

- стоимости основных фондов по формуле:

то же в процентах -

Рис. 4. Факторная модель фондоотдачи основных фондов

- стоимости произведенной продукции по формуле:

то же в процентах -

- стоимости основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- уд. веса стоимости основного оборудования в стоимости по формуле:

Jобр =

то же в процентах - Jобр

- количества основного оборудования (влияние через ) по формуле:

то же в процентах -

- стоимости единицы основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- количества произведенной продукции по формуле:

то же в процентах -

- цены единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

- количества основного оборудования (через ветвь «B») по формуле:

то же в процентах -

- времени работы единицы основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- производительности основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- себестоимости единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

- рентабельности продукции по формуле:

то же в процентах -

- времени простоев оборудования в плановых ремонтах по формуле:

то же в процентах -

- времени простоев оборудования по технологии по формуле:

то же в процентах -

- времени простоев оборудования во внеплановых ремонтах по формуле:

то же в процентах -

- объема загрузки основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- длительности цикла изготовления продукции по формуле:

то же в процентах -

- коэффициента выхода продукции по формуле:

то же в процентах -

- условно-переменной части удельной себестоимости по формуле:

то же в процентах -

- условно-постоянной части удельной себестоимости по формуле:

то же в процентах -

6.3. Факторный анализ использования оборотных средств:

В качестве обобщающего показателя при анализе использования оборотных средств принимаем коэффициент их оборачиваемости оборотных фондов. На основании факторной модели (см. рис. 5) и значений промежуточных и исходных показателей определяется изменение коэффициента оборачиваемости (в грн/грн) по формуле:

то же в процентах -

Рис. 5. Факторная модель коэффициента оборачиваемости.

Затем рассчитывается изменение коэффициента оборачиваемости оборотных фондов (в грн/грн) в зависимости от изменения:

- оборотных средств предприятия по формуле:

то же в процентах -

- стоимости произведенной продукции по формуле:

то же в процентах -

- оборотных средств в запасах материальных ресурсов по формуле:

то же в процентах -

- оборотных средств в незавершенном производстве по формуле:

то же в процентах -

- оборотных средств в запасах готовой продукции по формуле:

- однодневного выпуска продукции (через ветвь ) по формуле:

то же в процентах -

- нормы расхода материальных ресурсов по формуле:

то же в процентах -

- нормы запаса материальных ресурсов на складе по формуле:

то же в процентах -

- цены единицы материальных ресурсов по формуле:

то же в процентах -

- однодневного выпуска продукции (через ветвь ) по формуле:

то же в процентах -

- длительности производственного цикла изготовления продукции по формуле:

то же в процентах -

- коэффициента нарастания затрат по формуле:

то же в процентах -

- удельной себестоимости продукции по формуле:

то же в процентах -

- однодневного выпуска продукции (через ветвь ) по формуле:

то же в процентах -

- нормы запаса готовой продукции на складе по формуле:

то же в процентах -

- цены единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

6.4. Факторный анализ использования трудовых ресурсов:

В качестве обобщающего показателя при анализе использования трудовых ресурсов принимаем годовую производительность труда одного работника.

На основании факторной модели (см. рис. 6) и значений промежуточных и исходных показателей определяется изменение годовой производительности труда одного работника (в грн) по формуле:

то же в процентах -

Затем рассчитывается изменение годовой производительности труда одного работника (в грн) в зависимости от изменения:

Рис.6. Факторная модель производительности труда работника

- списочной численности персонала предприятия по формуле:

то же в процентах -

- стоимости произведенной продукции по формуле:

то же в процентах -

- доли численности основных рабочих в численности персонала по формуле:

то же в процентах -

- годовой производительности труда одного основного рабочего по формуле:

то же в процентах -

- списочной численности основных рабочих предприятия по формуле:

то же в процентах -

- доли численности рабочих в численности персонала (ветвь q) по формуле:

то же в процентах -

- количества произведенной продукции по формуле:

то же в процентах -

- цены единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

- количества дней, отработанных одним основным рабочим, по формуле:

то же в процентах -

- дневной производительности труда основного рабочего по формуле:

то же в процентах -

- количества основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- норматива обслуживания оборудования основными рабочими по формуле:

то же в процентах -

- количества бригад по графику сменности по формуле:

то же в процентах -

- коэффициента перехода к списочной численности:

то же в процентах -

- количества часов, отработанных одним рабочим в смену, по формуле:

то же в процентах -

- часовой производительности труда основного рабочего по формуле:

то же в процентах -

6.5. Факторный анализ затрат на производство продукции:

В качестве обобщающих показателей при анализе затрат на производство продукции принимаем себестоимость производства единицы продукции (удельную себестоимость) и затраты на гривну продукции.

В первом случае на основании факторной модели (см. рис.7) и значений промежуточных и исходных показателей определяется изменение удельной себестоимости продукции (в грн) по формуле:

то же в процентах -

Рис.7. Факторный анализ удельной себестоимости продукции

Затем рассчитывается изменение удельной себестоимости продукции (в грн) в зависимости от изменения:

- условно-переменной части удельной себестоимости по формуле:

то же в процентах -

- условно-постоянной части удельной себестоимости продукции по формуле:

то же в процентах -

- удельных затрат сырья и материалов по формуле:

то же в процентах -

- удельных затрат топлива и энергии по формуле:

то же в процентах -

- количества произведенной продукции по формуле:

то же в процентах -

- абсолютных постоянных затрат по формуле:

то же в процентах -

- норм расхода сырья и материалов по формуле:

то же в процентах -

- цена единицы сырья и материалов по формуле:

то же в процентах -

- норм расхода и цен топлива и энергии рассчитывается аналогично,

- годового фонда оплаты труда основных рабочих по формуле:

то же в процентах -

- амортизации основных фондов по формуле:

то же в процентах -

- абсолютных прочих расходов по формуле:

то же в процентах -

Во втором случае на основании факторной модели (см. рис.8) и значений промежуточных и исходных показателей определяется изменение затрат на гривну продукции (в грн/грн) по формуле:

то же в процентах -

Рис.8. Факторная модель затрат на гривну продукции

Затем рассчитывается изменение затрат на гривну продукции (в грн/грн) в зависимости от изменения:

- удельной себестоимости продукции по формуле:

то же в процентах -

- цены единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

- условно-переменной части удельной себестоимости по формуле:

то же в процентах -

- условно-постоянной части удельной себестоимости продукции по формуле:

то же в процентах -

- удельных затрат сырья и материалов по формуле:

то же в процентах -

- удельных затрат топлива и энергии по формуле:

то же в процентах -

- количества произведенной продукции по формуле:

то же в процентах -

- абсолютных постоянных затрат по формуле:

то же в процентах -

- норм расхода сырья и материалов по формуле:

то же в процентах -

- цена единицы сырья и материалов по формуле:

то же в процентах -

- норм расхода топлива и энергии по формуле:

то же в процентах -

- цена единицы топлива и энергии по формуле:

то же в процентах -

- годового фонда оплаты труда основных рабочих по формуле:

то же в процентах -

- амортизации основных фондов по формуле:

то же в процентах -

- абсолютных прочих расходов по формуле:

то же в процентах -

6.6. Факторный анализ прибыли предприятия:

На основании факторной модели (см. рис.9) и значений промежуточных и исходных показателей определяется изменение (в грн) прибыли предприятия по формуле:

то же в процентах -

Рис.9. Факторная модель прибыли предприятия.

Затем рассчитывается изменение прибыли предприятия (в грн) в зависимости от изменения:

- выпуска продукции по формуле:

- себестоимости единицы продукции по формуле:

- цены единицы продукции по формуле:

- количества основного оборудования по формуле:

- времени работы основного оборудования по формуле:

- часовой производительности основного оборудования по формуле:

- условно-переменной части себестоимости единицы продукции по формуле:

- условно-постоянной части себестоимости единицы продукции по формуле:

- простоев основного оборудования в плановых ремонтах по формуле:

- простоев основного оборудования по технологии по формуле:

- внеплановых простоев основного оборудования по формуле:

- объема загрузки основного оборудования по формуле:

- длительности цикла изготовления продукции по формуле:

- коэффициента выхода продукции по формуле:

6.7. Факторный анализ рентабельности производства:

На основании факторной модели (см. рис.9) и значений промежуточных и исходных показателей определяется изменение (в грн) рентабельности производства по формуле:

то же в процентах -

Рис.9. Факторная модель рентабельности производства.

Затем рассчитывается изменение рентабельности производства (в грн) в зависимости от изменения:

- стоимости основных фондов по формуле:

то же в процентах -

- стоимости оборотных средств по формуле:

то же в процентах -

- прибыли предприятия по формуле:

то же в процентах -

- стоимости основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- доли основного оборудования в основных фондах по формуле:

то же в процентах -

- стоимости запасов сырья и материалов по формуле:

то же в процентах -

- стоимости незавершенного производства по формуле:

то же в процентах -

- стоимости запасов готовой продукции по формуле:

то же в процентах -

- выпуска продукции по формуле:

то же в процентах -

- себестоимости единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

- цены единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

- количества основного оборудования (через ветвь Fос) по формуле:

то же в процентах -

- стоимости единицы основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- количества основного оборудования (через ветвь Р) по формуле:

то же в процентах -

- времени работы основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- часовой производительности основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- условно-переменной части себестоимости единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

- условно-постоянной части себестоимости единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

Факторный анализ обобщающих показателей заканчивается анализом причин возникновения изменений обобщающих показателей путем оценки влияния отклонений по факторам на изменение анализируемого обобщающего показателя.

Например, по результатам факторного анализа стоимости продукции приведенного выше (см. Табл.2) можно сделать следующие выводы:

Увеличение стоимости продукции (на 18,1 %) обусловлено повышением выпуска продукции (влияние на стоимость продукции +31,2 %), что, в свою очередь, определяется увеличением количества оборудования (сила влияния на «В» +10,0 %) и ростом его производительности (влияние +21,9 %).

Негативное влияние на изменение стоимости продукции оказало снижение цен на продукцию (сила влияния «-13,1» %). Однако позитивное влияние рассмотренных выше факторов было значительно сильнее, что и привело к общему росту стоимости продукции.

Проведение факторного анализа обобщающих показателей позволяет выявить причины их изменения и сформулировать проблемы, требующие решения, по возникшим производственным ситуациям.