Коды форм реорганизации и код ликвидации организации
Титульный лист декларации
При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.
ИНН, КПП - указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.
Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0--», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку - «1--», «2--» и т.д.
Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество, налоговым периодам соответствуют следующие коды:
· 34 – Календарный год;
· 50 – Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).
Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.
Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация.
Код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.
По месту нахождения (учета) (код) - указывается код в соответствии с Приложением №3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество. Данный код означает, что декларация представляется:
Коды представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций
Приложение № 3
| Код | Наименование |
| По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика | |
| По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком | |
| По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком | |
| По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком | |
| По месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс | |
| По месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации | |
| По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) |
Полное наименование российской организации - указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции – оно тоже указывается).
Код ОКВЭД - указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.
Форма реорганизации (ликвидация) (код) – указывается код формы реорганизации (ликвидации) организации исходя из следующих кодов:
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации
Приложение № 2
| Код | Наименование |
| Преобразование | |
| Слияние | |
| Разделение | |
| Присоединение | |
| Разделение с одновременным присоединением | |
| Ликвидация |
В графах «на…страницах» - указывается количество страниц, на которых составлена Декларация.
В графах «с приложением подтверждающих документов или их копий на…листах» - указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (или) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.
В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - указывается:
· цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации;
· цифра «2», если декларация подписывается по доверенности (например – главным бухгалтером компании).
В поле «Подпись» - ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации.
В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).
Обратите внимание: В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах».
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА
2. Раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»
Раздел 1 декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет:
· по месту нахождения организации;
· месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянноепредставительство;
· месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
· месту нахождения недвижимого имущества.
Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие по данным налогоплательщика:
· уплате в бюджет;
· к уменьшению.
Кроме того в Разделе 1 указываются коды:
· бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению транспортный налог с организаций;
· ОКАТО.
В каждом блоке строк 010 - 040 Раздела 1 указывается:
Код по ОКАТО (строка 010) - указывается код ОКАТО, по которому подлежит уплате налог на имущество.
При этом в Декларации, указываются суммы налога, коды ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данной ИФНС.
При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знаков, свободные знаки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».
Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код бюджетной классификации исходя из следующих кодов:
| Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения | |
| Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения |
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.) (строка 030) – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Декларации по соответствующим кодам ОКАТО и КБК.
Значение по строке 030 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Обратите внимание: В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 030 ставится прочерк.
Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.) (строка 040) – указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. В случае если полученное значение отрицательно, то по строке 040 указывается данное значение без знака «-», а если положительно, то по строке 040 ставится прочерк.
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА
3. Раздел 2 декларации «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога»
Раздел 2 заполняется отдельно в отношении:
· имущества подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство),
· имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс,
· недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,
· имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам,
· имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
· каждого объекта недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ),
· имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами РФ в соответствии с законодательством другого государства,
· льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества,
· имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта.
Код вида имущества – указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации в соответствии с Приложением №5 к Порядку.
КОД ВИДА ИМУЩЕСТВА
Приложение № 5
| Код | Наименование |
| Объекты имущества ЕСГС | |
| Объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ), | |
| Во всех случаях, кроме случаев с кодами 1, 2, 4, 5 | |
| Объекты недвижимого имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства | |
| Имущество резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006г. №16-ФЗ |
Код по ОКАТО (строка 010) - указывается код ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога.
Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период указывается:
По строкам 020 – 140 - по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости ОС за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:
· по графе 3 «всего» - указывается остаточная стоимость ОС за налоговый период для целей налогообложения;
· по графе 4 «в том числе» - указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.
По строке 141 - по графам 3 - 4 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества на конец года (31 декабря):
· по графе 3 «всего» - указывается среднегодовая стоимость недвижимого имущества;
· по графе 4 «в том числе» - указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (строка 150) – указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 – 140.
Код налоговой льготы (строка 160) - указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии Приложением №6 к настоящему Порядку.
КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
Приложение № 6
| Коды налоговых льгот | Наименование льготы | Основание |
| организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций | п. 1 ст. 381 НК РФ | |
| религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности | п. 2 ст. 381 НК РФ | |
| общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 % - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности | п. 3 ст. 381 НК РФ | |
| организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %), если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) | п. 3 ст. 381 НК РФ | |
| учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %), - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям | п. 3 ст. 381 НК РФ | |
| организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями | п. 4 ст. 381 НК РФ | |
| организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке | п. 5 ст. 381 НК РФ | |
| организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов | п. 9 ст. 381 НК РФ | |
| организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания | п. 10 ст. 381 НК РФ | |
| организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | п. 11ст. 381 НК РФ | |
| организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | п. 11 ст. 381 НК РФ | |
| организации - в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | п. 11 ст. 381 НК РФ | |
| организации - в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | п. 11 ст. 381 НК РФ | |
| организации - в отношении космических объектов | п. 12ст. 381 НК РФ | |
| организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества | п. 17ст. 381 НК РФ | |
| организации, за исключением судостроительных организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества | п. 17 ст. 381 НК РФ (в ред. от 07.11.11) | |
| организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | п. 18 ст. 381 НК РФ | |
| судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны | п. 22 ст. 381НК РФ | |
| Инвесторы по соглашениям о разделе продукции в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции | п. 7 ст. 346.35 НК РФ | |
| имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий | п. 13 ст. 381 НК РФ | |
| имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций | п. 14 ст. 381 | |
| имущество государственных научных центров | п. 15 ст. 381 НК РФ | |
| Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (Собрание законодательства РФ, 2010, N 40, ст. 4970; N 52, ст. 7000; 2011, N 29, ст. 4291, ст. 4300) | п. 19 ст.381 НК РФ | |
| Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" | п. 20 ст.381 НК РФ | |
| Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ | п. 21 ст. 381НК РФ | |
| Организации отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности | п. 21 ст. 381НК РФ | |
| Налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере 0 % в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ | п. 3 ст. 385.1 НК РФ | |
| Налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере величины, установленной законом Калининградской области и уменьшенной на пятьдесят % в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ | п. 4 ст. 385.1 НК РФ | |
| Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ, за исключением льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет | п. 2 ст. 372 НК РФ | |
| Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков | п. 2 ст. 372 НК РФ | |
| Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет | п. 2 ст. 372 НК РФ | |
| Льготы (освобождение) по налогу на имущество организаций, предусмотренные международными договорами РФ | Статья 7НК РФ |
Обратите внимание: По льготам, установленным законом субъекта РФ в виде понижения ставки налога (код 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код 2012500), строка с кодом 160 не заполняется.
Вторая часть показателя по строке с кодом 160 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000.
Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то по строке с кодом 160 указывается:
2 0 1 2 0 0 0 / 0 0 0 2 0 0 0 3 1 5 . 1
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период (строка 170) - указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 – 140.
Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (строка 180) - заполняется только в Разделах 2 с отметкой 2 по строке «код вида имущества».
Налоговая база (строка 190) - указывается налоговая база, исчисленная:
· при заполнении Раздела 2 с отметкой 2 по строке «код вида имущества» - как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 170 на значение строки с кодом 180;
· при заполнении раздела 2 с прочими отметками по строке «код вида имущества» - как разница значений строк с кодами 150 и 170 данного раздела.
Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) (строка 200) – указывается составной показатель:
· в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400;
· во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота.
Налоговая ставка (%) (строка 210) – указывается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).
В случае установления законом субъекта РФ льготы в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.
Сумма налога за налоговый период (строка 220) – указывается сумма налога за налоговый период, исчисленная как произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100.
Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды (строка 230) – указывается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), по налоговым расчетам по авансовым платежам, представленным в течение года.
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ Раздела 2