Влияние изменения объема производства на размер экономии в части условно-постоянных расходов

При проведении этого анализа следует рассмотреть характер изменения себестоимости продукции под влиянием применения объема производства.

Пример.

Плановая себестоимость составляет 13 млн. р. План по товарной продукции перевыполнен на 5%. Удельный вес в полной себестоимости условно-постоянных расходов составляет 20%.

Определите экономию на условно-постоянных расходах в относительной и абсолютном выражении в результате перевыполнения плана.

Решение.

Расчет производится по формуле:

К_{усл.-постоянных расходов} = ,

где К –темп прироста объема товарной продукции,

d - уд. вес условно-постоянных расходов в полной себестоимости продукции.

К_{усл.-постоянных расходов} = (1- 100/(100+5))*20% = 0,96% (в относительном выражении),

в абсолютном выражении: (13*0,96)/100 = 0,125 млн. р.

43.АНАЛИЗ С\С ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ПРОДУКЦИИ.Расчет влияния изменения структуры , номенклатуры и ассортимента продукции на с/с товарной продукции в разрезе ее видов ведется по схеме, приведенной в таблице. В нее входят такие статьи, как видпродукции, выпуск в натур. Выражении, с/с ед. продукции в т.ч.по плану и факт,отклонение факт. с/с от плановой на ед. продукции и на весь выпуск. Подробныйанализ ведется по расшифровкам прямых материальных и прямых трудовых затрат.Методика на основе расчета удельных весов. Анализ динамики с/с отдельных видовпродукции предусматривает прежде всего сопоставление плановых, нормативных затрат сфактическими затратами прошлого периода. При этом анализе необходимо выявить какоеизменение по сравнению с прошлым годом предусматривалось планом, как изменилисьзатраты по нормам по сравнению с планом отчетного года, каково изменение за счет нормрасхода. Далее целесообразно показать динамику с/с изделия в постатейном разрезе, приэтом необходимо выявить, как изменились затраты в целом по статьям, каковсреднегодовой темп роста с/с, как по годам изменилась структура с/с изделия (каков

удельный вес каждой статьи).

44, 45. РАСЧЕТ «КРИТИЧЕСКОГО» ОБЪЕМА ПРОДАЖ, ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ

И ОПЕРАЦИОННОГО РЫЧАГА

Ключевыми элементами операционного анализа служат: операционный рычаг, «критический» объем продаж и запас финансовой прочности. В таблице 22 сведены показатели, необходимые для их расчета: выручка от продаж, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, маржинальный доход, коммерческие и управленческие расходы, величина условно-постоянных затрат.

Расчёт «критического» объема продаж, запаса финансовой прочности и операционного рычага (по данным ф. № 2)

Показатель	Условное обозначение	2004г.	2003г.	Изменение (+,–)
А
1. Выручка от продаж, тыс. р.	N
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.	Sпер
3. Маржинальный доход, тыс. р. (п.1 – п.2)	МД
4. Коммерческие расходы, тыс. р.	КР
5. Управленческие расходы, тыс. р.	УР
6. Итого условно-постоянных затрат, тыс. р. (п.4 + п.5)	Sпост
7. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, %	d
8. «Критическая точка» объема продаж (точка безубыточности) (п.6 : п. 7)	КТ
9. Запас финансовой прочности (п. 1 – п. 8)	ЗФП
10. % запаса финансовой прочности к объему продаж, (п. 9 : п. 1) (норматив: 60–70 %)
11. Прибыль от продаж, тыс. р.	P
12. Сила воздействия операционного рычага (п. 3, гр. 3 : п. 11, гр.3)

Запас финансовой прочности – это разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности. В нашем случае выручка значительно превышает порог рентабельности, что свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия.

Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием: чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск.