Журнал хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
НОУ ВПО «Санкт-Петербургский институт
Внешнеэкономических связей, экономики и права»
Филиал НОУ ВПО «Санкт-Петербургский институт
Внешнеэкономических связей, экономики и права» в г. Перми
Экономический факультет
Заочное отделение
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
080100 «Экономика»
Контрольная работа
По дисциплине Бухгалтерский учет в строительстве
Студентка 4 курса Пименова Татьяна
Алексеевна
Преподаватель Гатина Эльмира
Камилевна
Пермь 2014
Затраты на строительство, осуществляемое хозяйственным способом
Задание 1.Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, произвести необходимые расчеты
Исходные данные:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. |
| 1. | Начислена сумма амортизации строительных машин и механизмов, эксплуатируемых на стройке | 10 000 |
| 2. | Приобретено оборудования к установке (покупная стоимость оборудования), в том числе НДС | 50 000 |
| 3. | За установку оборудования начислена заработная плата работникам. После чего оборудование введено в эксплуатации | 10 000 |
| 4. | Списывается стоимость технологического топлива, израсходованного на строительно-монтажные работы | 2 000 |
| 5. | Приобретены строительные материалы, конструкции и детали (покупная стоимость) с учетом НДС Материалы были израсходованы на строительство | 1 180 000 |
| 6. | Произведенная оплата счетов-фактур за оборудование к установке и строительные материалы | 600 000 |
| 7. | Начислена заработная плата рабочим | 800 000 |
| 8. | Включается в затраты на капитальное строительство спецодежда, отпущенная рабочим, занятым на СМР | 20 000 |
| 9. | Включаются в затраты на СМР транспортные и заготовительно-складские расходы за доставку и хранение материалов с учетом НДС 18% | 300 000 |
| 10. | Акцептованы счета поставщиков за потребленную энергию, использованную на СМР с учетом НДС 18% | 260 000 |
| 11. | Произведена оплата поставщикам электроэнергии в полном объеме | * |
| 12. | Выявлена недостача материалов открытого хранения, по которым виновные лица не установлены | 32 000 |
| 13. | Списана выявленная недостача | * |
| 14. | Отражены расходы в пределах сумм ассигнований на содержание аппарата ОКСа, предусмотренные сметно-финансовой документацией | 150 000 |
| 15. | Акцептованы счета по отводу земельного участка в связи с проектируемым строительством здания производственного назначения стоимость с учетом НДС | 500 000 |
| 16. | Начислена зарплата дирекции строящегося предприятия | 60 000 |
| 17. | Произведены отчисления от начисленной зарплаты | * |
| 18. | Товарищ-участник, ведущий общие дела, зачислил согласно договора простого товарищества незавершенное капитальное строительство по согласованной стоимости | 80 000 |
| 19. | Отражены расходов на подготовку эксплуатационных кадров для основной деятельности строящегося предприятия | 20 000 |
| 20. | Начислены проценты банку по долгосрочной ссуде до ввода объекта в эксплуатацию в пределах ставки рефинансирования ЦБ | 5 000 |
| 21. | Уплачено пошлины за государственную регистрацию права собственности на здание | 3 000 |
| 22. | Отражены затраты на государственную регистрацию права собственности на здание | 3 000 |
| 23. | Начислен НДС в бюджет | * |
| 24. | Перечислен НДС в бюджет | * |
| 25. | Определена и отражена на счетах инвентарная стоимость здания после государственной регистрации права собственности на объект недвижимости | * |
| 26. | Зачтено НДС по СМР | * |
| 27. | Зачтено НДС по материалам и услугам, израсходованных на строительство | * |
Журнал хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. | Расчет | Проводка |
| 1. | Начислена сумма амортизации строительных машин и механизмов, эксплуатируемых на стройке | 10 000 | - | Дт 08 Кт 02 |
| 2. | Приобретено оборудования к установке (покупная стоимость оборудования), в том числе НДС | 50 000 | Дт 07 Кт 60 Дт 19 Кт 60 | |
| 3. | За установку оборудования начислена заработная плата работникам. После чего оборудование введено в эксплуатации | 10 000 | - | Дт 07 Кт 70 |
| 4. | Списывается стоимость технологического топлива, израсходованного на строительно-монтажные работы | 2 000 | - | Дт 08 Кт 10 |
| 5. | Приобретены строительные материалы, конструкции и детали (покупная стоимость) с учетом НДС Материалы были израсходованы на строительство | 1 180 000 | Дт 10 Кт 60 Дт 19 Кт 60 Дт 08 Кт 10 | |
| 6. | Произведенная оплата счетов-фактур за оборудование к установке и строительные материалы | 600 000 | - | Дт 60 Кт 51 |
| 7. | Начислена заработная плата рабочим | 800 000 | - | Дт 08 Кт 70 |
| 8. | Включается в затраты на капитальное строительство спецодежда, отпущенная рабочим, занятым на СМР | 20 000 | - | Дт 08 Кт 10 |
| 9. | Включаются в затраты на СМР транспортные и заготовительно-складские расходы за доставку и хранение материалов с учетом НДС 18% | 300 000 | Дт 08 Кт 76 Дт 19 Кт 76 | |
| 10. | Акцептованы счета поставщиков за потребленную энергию, использованную на СМР с учетом НДС 18% | 260 000 | Дт 08 Кт 60 Дт 19 Кт 60 | |
| 11. | Произведена оплата поставщикам электроэнергии в полном объеме | * | 260 000 | Дт 60 Кт 51 |
| 12. | Выявлена недостача материалов открытого хранения, по которым виновные лица не установлены | 32 000 | - | Дт 94 Кт 10 |
| 13. | Списана выявленная недостача | * | 32 000 | Дт 08 Кт 94 |
| 14. | Отражены расходы в пределах сумм ассигнований на содержание аппарата ОКСа, предусмотренные сметно-финансовой документацией | 150 000 | - | Дт 08 Кт 76 |
| 15. | Акцептованы счета по отводу земельного участка в связи с проектируемым строительством здания производственного назначения стоимость с учетом НДС | 500 000 | Дт 08 Кт 76 Дт 19 Кт 76 | |
| 16. | Начислена зарплата дирекции строящегося предприятия | 60 000 | - | Дт 08 Кт 70 |
| 17. | Произведены отчисления от начисленной зарплаты | * | 60000*30% = 18000 | Дт 08 Кт 69 |
| 18. | Товарищ-участник, ведущий общие дела, зачислил согласно договора простого товарищества незавершенное капитальное строительство по согласованной стоимости | 80 000 | - | Дт 08 Кт 75 |
| 19. | Отражены расходов на подготовку эксплуатационных кадров для основной деятельности строящегося предприятия | 20 000 | - | Дт 08 Кт 76 |
| 20. | Начислены проценты банку по долгосрочной ссуде до ввода объекта в эксплуатацию в пределах ставки рефинансирования ЦБ | 5 000 | - | Дт 08 Кт 67 |
| 21. | Уплачено пошлины за государственную регистрацию права собственности на здание | 3 000 | - | Дт 76 Кт 51 |
| 22. | Отражены затраты на государственную регистрацию права собственности на здание | 3 000 | - | Дт 08 Кт 76 |
| 23. | Начислен НДС в бюджет | * | 3401305*18%= 612235 | Дт 19 Кт 68 |
| 24. | Перечислен НДС в бюджет | * | Дт 68 Кт 51 | |
| 25. | Определена и отражена на счетах инвентарная стоимость здания после государственной регистрации права собственности на объект недвижимости | * | 10000+63000+ 2000+1000000+ 800000+240000+20000+254237+ 220339+32000+ 150000+423729+60000+18000+ 80000+20000+ 5000+3000= 3401305 | Дт 01 Кт 08 |
| 26. | Зачтено НДС по СМР | * | Дт 68 Кт 19 | |
| 27. | Зачтено НДС по материалам и услугам, израсходованных на строительство | * | 39661+600000* (9000+180000)/ (50000+9000+ 1000000+180000)=131186 | Дт 68 Кт 19 |
Задание 2.Учет затрат на строительное производство у подрядчика
Исходные данные.
1. Остатки по синтетическим счетам
| Код счета | Наименование счета | Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Материалы | ||
| Основное производство | ||
| Вспомогательное производство | ||
| Касса | ||
| Расчетные счета | ||
| Авансы выданные | ||
| Авансы полученные | ||
| Расчеты по налогам и сборам | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | ||
| Уставный капитал | ||
| Резервы предстоящих расходов | ||
| Расходы будущих периодов | ||
| Прибыль и убытки (прибыль) |
Остатки по аналитическим счетам
| Код счета | Наименование счета | Сумма, тыс. руб. |
| Материалы По планово-расчетным (учетным) ценам Отклонения от планово-расчетных (учетных) цен | +550 | |
| Основное производство: Объект № 1: 32-квартирный жилой дом Объект № 2: реконструкция цеха ОАО «Кросно» | ||
| Вспомогательные производства: Ремонтно-механическая мастерская (ремонт техники) | ||
| Расчет с покупателями и заказчиками (авансы полученные): а) ОАО «Запсибгазпром» б) Завод ЖБИ в) ОАО «Кросно» | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные): а) управление механизации б) комбинат строительных материалов в) автобаза № 12 | ||
| Расходы будущих периодов: а) расходы по капитальному ремонту офиса б) расходы по перемещению и монтажу строительных механизмов |
Хозяйственные операции
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма тыс. руб. | Проводки | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Акцептован счет-фактура комбината строительных материалов за полученные сборные конструкции Покупная стоимость НДС Оприходованы на складе сборные конструкции по планово-расчетным (учетным) ценам Отклонения от планово-расчетных цен | -290 | 10-1 | |
| 2. | Акцептован счет-фактура № 72 автобазы № 12 за услуги: а) по вывозке грунта со строительной площадки объекта № 2 (без НДС) б) по перевозке сборных конструкций на строительную площадку объекта № 1 (без НДС) Итого НДС | 20-2 20-1 | ||
| 3. | Акцептован счет-фактура за электроэнергию, потребленную для: а) эксплуатации башенного крана б) освещение конторы в) освещение помещений склада Итого НДС (18) | |||
| 4. | Начислена амортизация согласно расчету: а) строительных машин и механизмов б) конторы управления и хозяйственного инвентаря в) складского хозяйства | |||
| 5. | Начислена заработная плата рабочим основного производства: а) объекта № 1 б) объекта № 2 | 20-1 20-2 | ||
| 6. | Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства | |||
| 7. | Начислена заработная плата рабочим, занятым на: а) эксплуатации строительных машин б) погрузочно-разгрузочных работ | |||
| 8. | Начислена заработная плата руководителям и специалистам: а) основного производства б) аппарата управления | |||
| 9. | Начислены пособия по временной нетрудоспособности | |||
| 10. | Начислена доплата бригадирам за руководство бригадой | |||
| 11. | За счет резерва начислена дополнительная зарплата за время очередных отпусков | |||
| 12. | Удержание налога на доход физических лиц | |||
| 13. | Произведены начисления на заработную плату: а) начислен страховые взносы (34%) и от несчастных случаев (1,9%) рабочим объекта № 1 рабочим объекта № 2 рабочим вспомогательного производства руководителям и специалистам основного производства руководителям и специалистам аппарата управления б) в резерв на оплату отпусков рабочим в размере 5% от заработной платы рабочих рабочим объекта № 1 рабочим объекта № 2 рабочим вспомогательного производства руководителям и специалистам основного производства аппарата управления | 20-1 20-2 20-1 20-2 | ||
| 14. | Списываются расходы будущих периодов в доле, относящейся на отчетный период: а) единовременные расходы по перемещению строительных механизмов б) расходы по текущему ремонту складских помещений | |||
| 15. | Списываются заготовительно-складские расходы (счет закрыть) | |||
| 16. | Согласно первичных документов и материальных отчетов начальников участков списываются израсходованные строительные материалы по планово-расчетным (учетным) ценам на: а) объект № 1 – 32-квартирный жилой дом б) объект № 2 – расширение цеха ОАО «Кросно» в) на текущий ремонт строительных машин и механизмов г) на эксплуатацию строительных машин и механизмов д) на текущий ремонт здания управления е) в порядке реализации на сторону | 20-1 20-2 91-2 | 10-1 10-1 10-1 10-1 10-1 10-1 | |
| 17. | Списываются отклонения от планово-расчетных (учетных) цен по израсходованным материалам (удорожание): а) на объект № 1 б) на объект № 2 в) на вспомогательное производство г) на эксплуатацию строительных машин и механизмов д) на текущий ремонт здания управления е) в порядке реализации на сторону (определить самостоятельно по среднему проценту отклонений) | 20-1 20-2 91-2 | 10-2 10-2 10-2 10-2 10-2 10-2 | |
| 18. | Списываются затраты на текущий ремонт строительных машин, выполненных ремонтно-механической мастерской | |||
| 19. | Списываются расходы на эксплуатацию строительных материалов и механизмов. Расходы распределяются пропорционально количеству отработанных машино-смен (2655): объект № 1 – 124 маш.смены объект № 2 – 24 маш.-смены | 20-1 20-2 | ||
| 20. | Списываются накладные (общехозяйственные) расходы в порядке распределения пропорционально прямым затратам на объекты строительства (1434) а) на объект № 1 б) на объект № 2 | 20-1 20-2 | ||
| 21. | Предъявлен дирекции ОАО «Кросно» счет за законченный строительством и сданный 32-квартирный жилой дом НДС по ставке - 18% | 90-3 | 90-1 68-2 | |
| 22. | Предъявлен счет ОАО «Сантехмонтаж» за реализованные им материалы НДС по счету | 91-2 | 91-1 68-2 | |
| 23. | Списывается себестоимость выполненных работ по объекту № 1 – 32-квартирный жилой дом (закрытие счета 20-1) | 90-2 | 20-1 | |
| 24. | Выявить и отразить на счетах результат от сдачи работ и продажи неиспользованных материалов а) финансовый результат от сдачи работы б) финансовый результат от продажи неиспользованных материалов | 90-9 90-9 |
Оборотно-сальдовая ведомость
| Счета | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 20 (1) | ||||||
| 20 (2) | ||||||
| Итого |
Бухгалтерский баланс
| на | 01.10. | г. | Коды | ||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | ||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | |||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||
Местонахождение (адрес)
| На | 01.10. | На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||||
| Пояснения | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | ||||||||
| АКТИВ | ||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||||||
| Результаты исследований и разработок | ||||||||||||
| Нематериальные поисковые активы | ||||||||||||
| Материальные поисковые активы | ||||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу I | ||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Запасы | ||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу II | ||||||||||||
| БАЛАНС | ||||||||||||
Форма 0710001 с. 2
| На | На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | |||||||||||||
| ПАССИВ | |||||||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 | |||||||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||||||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | )7 | ( | ) | ( | ) | |||||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | |||||||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | |||||||||||||||||
| Резервный капитал | |||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | -7065 | ||||||||||||||||
| Итого по разделу III | |||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | |||||||||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||||||||
| Итого по разделу IV | |||||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | |||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | |||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | |||||||||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||||||||
| Итого по разделу V | |||||||||||||||||
| БАЛАНС | |||||||||||||||||
| Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| “ | ” | г. |