Освобождаются от уплаты земельного налога (ст. 194 НК РБ)
• земельные участки общего пользования,
• земельные участки организаций культуры,
• земли заповедников, ботанических садов, кладбищ, церквей и т.д.
Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой оценки земли на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога.
Освобождение от земельного налога предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу.
При утрате в течение календарного года права на льготу исчисление и уплата земельного налога производятся начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.
Ставки по землям с.х назначения при наличии оценки земли в баллах
устанавливаются по приложению №2 НК РБ:
1. По пашне;
2. По улучшенным луговым землям;
3. По естественным луговым землям.
ЗН= ПЗ *СКЗ, где
ЗН - земельный налог;
ПЗ – площадь земель;
СКЗ - ставка налога по кач-ву земли.
Ставка земельного налога каждая 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 279 руб. для пахотных земель, залежных земель, земель под пост.культ.
Для улучшенных луговых земель – на 191 руб.
• При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства, ставки земельного налога на такие земельные участки устанавливаются согласно приложению 3 к настоящему Кодексу, увеличенные на коэффициент 1,6.
• Налоговым периодом
Земельного налога признается
Календарный год.
• Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.
Налоговая Декларация по земельному налогу предоставляется в ИМНС не позднее 20 февраля текущего года.
Уплата земельного налога производится 4-мя частями в размере ¼ части годовой суммы.
Сроки уплаты для с.х предприятий:
До 15 апреля;
До 15 июля;
До 15 сентября;
До 15 ноября.
Физические лица уплачивают на основании извещения налогового органа, которое вручается до 1 августа текущего года. Уплата денежных средств физическими лицами производится не позднее 15 ноября.
Примеры исчисления земельного налога:
Пример №1
СПК «Заря» применяет общую систему налогообложения.
Площадь пашни составляет 910га., улучшенных сенокосов и пастбищ-420га., природных сенокосов и пастбищ – 120га.
Бал по качеству земель:
• пашни – 35,4;
• улучшенных сенокосов и пастбищ-32,3;
• природных сенокосов и пастбищ – 30.
Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения по кадастровой оценке земель:
• За 35 баллов пахотной земли=47000руб/га.,
• За 32 балла улучш. сенокосов и пастбищ - 27500 руб./га.,
• За 30 баллов прир. сенокосов и пастбищ – 6260руб./га.
Требуется:
• определить ставки земельного налога по видам земель (с округлением до сотых) ;
• определить сумму земельного налога по видам земель;
• определить общую сумму земельного налога по СПК «Заря».
РЕШЕНИЕ:
1) ставки с пересчетом:
• пашня = 47000руб+ 279 х 4 десятых балла=48116 руб.
• улучшенные сенокосы и пастбища = 27500+ 191х3десятых=28073 руб.
• природные сенокосы и пастбища = 6260 руб./га. (!!!не пересчитывается)
2) Сумма земельного налога по видам:
• По пашне = 910га. Х 48116 = 43785560 руб.
• По улучшенным сенокосам и пастбищам = 420га. Х 28073 = 11790660 руб.
• По природным сенокосам и пастбищам = 120га. Х 6260 = 751200 руб.
3) Общая сумма земельного налога = 43785560 + 11790660 + 751200 = 56327420 руб.
Пример №2
Физическое лицо имеет земельный участок в дачном кооперативе за пределами населенного пункта Хатежино Минском районе.
Кадастровой оценки земли нет.
Площадь земельного участка составляет 15 соток.
Ставка земельного налога в Минском районе составляет 149 020 руб./га.
Требуется:
Определить ставку земельного налога по данному участку земли;
Определить сумму земельного налога с физического лица.
РЕШЕНИЕ :
1) ставка = 149 020 руб\га х 1,6= 238432 руб.\га.
2) Сумма зем. налога = 238432 х 0,15га = 35764,8 руб. ( с округлением 35765 руб.)
Налог на недвижимость