Схема 2 – Схема бухгалтерського обліку процесу придбання (заготівлі) ресурсів
| Типові кореспонденції рахунків обліку операцій з основними засобами | |
| 1. Надходження основних засобів: | |
| 1) придбання об’єкту ОЗ за грошові кошти у постачальника на умовах послідуючої оплати або його спорудження (створення) підрядним способом: - отримані (оприбутковані) ОЗ (без ПДВ): Дт __ Кт __ - відображено ПДВ у складі вартості придбаних ОЗ: Дт __ Кт __ - включено до первісної вартості об’єкту ОЗ витрати, безпосередньо пов’язані з його придбанням: Дт__ Кт __, __, __ 2) придбання об’єкту ОЗ за грошові кошти у постачальника на умовах попередньої оплати або його спорудження (створення) підрядним способом: - попередня оплата за об’єкт ОЗ з поточного рахунку: Дт __ Кт __ - відображено податковий кредит з ПДВ, сплачений у складі попередньої оплати за об’єкт ОЗ: Дт __ Кт __ - отримані (оприбутковані) ОЗ (без ПДВ): Дт __ Кт __ - списання суми податкового кредиту з ПДВ при оприбуткуванні об’єкту ОЗ: Дт __ Кт __ 3) спорудження (створення) об’єкту ОЗ господарським способом: - передано матеріали та інші ТМЦ на будівництво (спорудження) об’єкту ОЗ: Дт __ Кт __ - нарахована заробітна плата працівникам, зайнятим на будівництві (спорудженні) об’єкту ОЗ: Дт __ Кт __ - нараховано ЄСВ на заробітну плату працівників, зайнятих на будівництві (спорудженні) об’єкту ОЗ: Дт __ Кт __ - нарахована амортизація ОЗ, які використовувались на будівництві (спорудженні) об’єкту ОЗ Дт __ Кт __ 4) введено в експлуатацію об’єкту ОЗ Дт __ , __ Кт __ 5) безоплатне отримання ОЗ, що не потребують додаткових витрат за справедливою вартістю Дт __ , __ Кт __ | Дт 15 Кт 63 Дт 641 Кт 63 Дт 15 Кт 63, 37, 65 Дт 371 Кт 31 Дт 641 Кт 644 Дт 15 Кт 63 Дт 644 Кт 63 Дт 15 Кт 20, … Дт 15 Кт 661 Дт 15 Кт 651 Дт 15 Кт 13 Дт 10, 11 Кт 15 Дт 10, 11 Кт 424 |
| 2. Амортизація основних засобів: | |
| Облік амортизації основних засобів підприємствами, які не використовують рахунки класу 8 | |
| 6) нарахована амортизація ОЗ: - об’єктів виробничого призначення: Дт __ Кт __ - об’єктів загальвиробничого призначення: Дт __ Кт __ - об’єктів загальногосподарського призначення: Дт __ Кт __ - об’єктів, які забезпечують збут: Дт __ Кт __ - об’єктів житлово-комунального та соціально-культурного призначення: Дт __ Кт __ - об’єктів, які використовувались на будівництві (спорудженні) об’єкту ОЗ Дт __ Кт __ 7) списана сума нарахованої амортизації об’єктів ОЗ, які вибули: Дт __ Кт __ | Дт 23 Кт 13 Дт 91 Кт 13 Дт 92 Кт 13 Дт 93 Кт 13 Дт 94 Кт 13 Дт 15 Кт 13 Дт 13 Кт 10 |
| Облік амортизації основних засобів підприємствами, які використовують рахунки класу 8 | |
| 2) * нарахувана амортизація ОЗ: - об’єктів виробничого призначення: Дт __ Кт __ Дт __ Кт __ - об’єктів загальвиробничого призначення: Дт __ Кт __ Дт __ Кт __ - об’єктів загальногосподарського призначення: Дт __ Кт __ Дт __ Кт __ - об’єктів, які забезпечують збут: Дт __ Кт __ Дт __ Кт __ - об’єктів житлово-комунального та соціально-культурного призначення: Дт __ Кт __ Дт __ Кт __ - об’єктів, які використовувались на будівництві (спорудженні) об’єкту ОЗ Дт __ Кт __ Дт __ Кт __ | Дт 83 Кт 13 Дт 23 Кт 83 Дт 83 Кт 13 Дт 91 Кт 83 Дт 83 Кт 13 Дт 92 Кт 83 Дт 83 Кт 13 Дт 93 Кт 83 Дт 83 Кт 13 Дт 94 Кт 83 Дт 83 Кт 13 Дт 15 Кт 83 |
| 3. Вибуття основних засобів: | |
| Реалізація ОЗ за грошові кошти з послідуючою оплатою | |
| 8) Визнано утримуваними для продажу ОЗ: - списана сума зносу об’єкту ОЗ, призначеного для продажу: Дт __ Кт __ - відображено сума перевищення залишкової вартості об’єкту ОЗ над його справедливою вартістю (за вирахуванням очікуваних витрат на реалізацію): Дт __ Кт __ - відображена залишкова або справедливою вартістю (за вирахуванням очікуваних витрат на реалізацію): Дт __ Кт __ 9) Відображено дохід від їх реалізації об’єкту ОЗ, визнаний утримуваним для продажу за ціною реалізації (договірною ціною) в момент відвантаження (передачі) їх покупцеві: Дт __ Кт __ 10) Відображено податкові зобов’язання з ПДВ у складі вартості відвантаженого (переданого) об’єкту ОЗ, утримуваного для продажу: Дт __ Кт __ 11) Списана балансова вартість реалізованого об’єкту ОЗ, утримуваного для продажу: Дт __ Кт __ 12) Сформовано фінансовий результат від реалізації об’єкту ОЗ, утримуваного для продажу: - списано на фінансовий результат дохід від реалізації: Дт __ Кт __ - списано на фінансовий результат витрати, пов’язані з реалізацією: Дт __ Кт __ 13) отримано грошові кошти від покупця: Дт __ Кт __ | Дт 13 Кт 10 Дт 946 Кт 10 Дт 286 Кт 10 Дт 377 Кт 712 Дт 712 Кт 641/ПДВ Дт 943 Кт 286 Дт 712 Кт 791 Дт 791 Кт 943 Дт 31 Кт 377 |
| Безоплатна передача ОЗ | |
| 14) Списана сума зносу переданого об’єкту ОЗ: Дт __ Кт __ 15) Списана залишкова вартість переданого об’єкту ОЗ: Дт __ Кт __ 16) Відображено податкові зобов’язання з ПДВ виходячи із звичайної ціни безоплатно переданого об’єкту ОЗ: Дт __ Кт __ 17) Списано на фінансовий результат залишкова вартість безоплатно переданого об’єкту ОЗ, сума нарахованого податкового зобов’язання з ПДВ: Дт __ Кт __ | Дт 13 Кт 10 Дт 977 Кт 10 Дт 977 Кт 641/ПДВ Дт 793 Кт 977 |
| Ліквідація ОЗ | |
| 18) Списана сума зносу ліквідованого об’єкту ОЗ: Дт __ Кт __ 19) Списана залишкова вартість ліквідованого об’єкту ОЗ: Дт __ Кт __ 20) Списано витрати, пов’язані з ліквідацією об’єкту ОЗ: Дт __ Кт __, __, тощо 21) Відображено податкові зобов’язання з ПДВ виходячи при ліквідації об’єкту ОЗ за самостійним рішенням платника податків: Дт __ Кт __ 22) Відображено дохід від ліквідації об’єкту ОЗ в частині вартості оприбуткованих придатних до використання виробничих матеріалів: Дт __ Кт __ 23) Сформовано фінансовий результат від ліквідації об’єкту ОЗ: - списано на фінансовий результат дохід від ліквідації: Дт __ Кт __ - списано на фінансовий результат витрати, пов’язані з ліквідацією: Дт __ Кт __ | Дт 131 Кт 10 Дт 976 Кт 10 Дт 976 Кт 66,65 Дт 976 Кт 641/ПДВ Дт 20 Кт 746 Дт 746 Кт 793 Дт 793 Кт 976 |
Схема 3 – Схема бухгалтерського обліку процесу вибуття ресурсів довгострокового користування (на прикладі основних засобів)