К проекту решения Элистинского городского Собрания
«Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Элисты»
Проект решения Элистинского городского Собрания «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Элисты» (далее – проект решения) подготовлен в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие представительным органом местного самоуправления.
При установлении налога на имущество физических лиц необходимо определить налоговые ставки, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Пунктом 2 проекта решения предлагается определить налоговую базу по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
При установлении налога на имущество физических лиц определяется дифференциация ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) и вида объекта налогообложения. Ставки налога могут быть установлены в следующих пределах:
| Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) | Ставка налога |
| До 300 000 рублей включительно | До 0,1 процента включительно |
| Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно | Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно |
| Свыше 500 000 рублей | Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно |
Пунктом 3 проекта решения предлагается установить ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) и вида объектов налогообложения:
- до 300 000 рублей включительно – ставка по всем видам объектов 0,1.
- свыше 300 000рублей до 500 000 рублей включительно налоговая ставка составляет 0,3;
- свыше 500 000 рублей до 750 000 рублей включительно налоговая ставка составляет от 0,4 до 1,2;
- свыше 750 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно составляет от 0,5 до 2;
- свыше 1 500000 рублей до 2 000 000 рублей включительно составляет от 0,6 до 2;
- свыше 2000 000 рублей составляет от 0,7 до 2.
По первым двум перечисленным видам объектов налогообложения ставки не изменены, и повышение налога планируется на уровне коэффициента-дефлятора в пределах 15%. По данным ИФНС РФ по г. Элисте на территории города Элисты 7754 объектов суммарной инвентаризационной стоимостью до 300000 рублей, при расчете налога отклонение суммы налога по объектам по отношению к 2013 году в абсолютном денежном выражении колеблется от 1 до 44 рублей. Если инвентаризационная стоимость дома или квартиры составляет 180000 рублей налог в 2013г. начислен в сумме 180 рублей, с коэффициентом – дефлятора налог составит 206,46 рублей.
7 400 объектов налогообложения, суммарная инвентаризационная стоимость которых составляет свыше 300000 до 50000 рублей включительно, отклонение к сумме налога за 2013 год составит в среднем от 140 до 190 рублей. Так, если налог на квартиру на 6 микрорайоне в 1 доме составлял 1271 рубль за 2013 год, то при расчете за 2014 год составит 1 457,8 рублей, что на 186,8 рублей больше в абсолютном денежном выражении. (Для 36% налогоплательщиков налог останется практически на прежнем уровне, увеличенный на коэффициент-дефлятор).
При расчете налога на имущество физических лиц с учетом повышения ставки с 0,31 до 0,4 на объекты в диапазоне суммарной инвентаризационной стоимости свыше 500000 рублей до 750 000 рублей включительно (10335 объектов), отклонение суммы налога для объекта инвентаризационной стоимостью 550 000,00 руб. составит 495 руб. и для объектов стоимостью 750 000 рублей – 675,00 руб.; (для 24,5% налогоплательщиков прирост налогового платежа составит от 450 руб. до 675 руб.).
При увеличении ставки налога с 0,31 до 0,5 в диапазоне свыше 750 000 рублей до 1500000 рублей включительно (13581 объект), отклонение суммы налога для объекта инвентаризационной стоимостью 890 000,00 руб. составит 1691,00 руб. и для объектов стоимостью 1 500 000 рублей – 2 850,00 руб.; (для 32% налогоплательщиков прирост налогового платежа составит от 1425 руб. до 2850 руб.).
В диапазоне суммарной инвентаризационной стоимости свыше 1500000 рублей до 2000000 рублей включительно (1360 объектов), ставку налога предлагается увеличить с 0,5 до 0,6, отклонение суммы налога для объекта инвентаризационной стоимостью 1 600000,00 руб. составит 1600 руб. и для объектов стоимостью 2 000000 рублей – 2000,00 руб.; (для 3,2% налогоплательщиков прирост налогового платежа составит от 1500 руб. до 2000 руб.).
При суммарной инвентаризационной стоимости свыше 2000000 рублей (1798 объектов) и увеличении ставки с 0,5 до 0,7 для объекта инвентаризационной стоимостью 2 350 000 руб. отклонение составит 4 700 руб., для объектов стоимостью 3000000 руб. отклонение от суммы налога за 2013г. год составит 6000 руб. (для 4,3% налогоплательщиков прирост налогового платежа составит от 2000 руб.).
Изменение ставок налога на имущество физических таких видов объектов налогообложения, как единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства нежилого назначения, иные здание, строение, сооружение, помещение, гараж, машино-место предлагается произвести в диапазонах свыше 500 000 рублей до 750000 рублей включительно с 1 до 1,2. По остальным диапазонам предлагается оставить на прежнем уровне.
Таким образом, прогнозируется увеличение суммы имущественного налога в среднем на 30%, что позволит пополнить бюджет города Элисты для обеспечения выполнения социальных обязательств города, а также позволит избежать резкого повышения размера налога на имущество и обеспечить постепенный переход к 2020 году к исчислению налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Таблица 1).
Пунктом 4 проекта предлагается установить льготы по уплате указанного налога следующим категориям налогоплательщиков:
- Почетные граждане города Элисты;
- Члены многодетной семьи.
Данным пунктом предусматривается также порядок и основания применения льгот налогоплательщиками.
Пунктом 10 предусматривается признание утратившим силу решение Элистинского городского Собрания от 24 ноября 2011 года №1 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на территории города Элисты», которым в настоящее время установлены действующие ставки налога на имущество физических лиц.
Пунктом 11 определен момент вступления настоящего решения в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
На основании изложенного, подготовлен и предлагается на рассмотрение Элистинского городского Собрания проект решения «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Элисты».
____________________
Таблица 1
| № п/п | Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор | Среднее суммарная инвентаризационная стоимость | Вид объекта налогообложения | Ставка налога 2013г. | сумма налога 2013г. (руб.) | Предлагаемая ставка налога | сумма налога при изменении ставки (руб.) | отклонение (+;-), руб. | рост, % |
| до 300 000 рублей (включительно) | 300 000 | жилой фонд | 0,1 | 0,1 | |||||
| 300 000 | нежилой фонд | 0,1 | 0,1 | ||||||
| Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) | 400 000 | жилой фонд | 0,3 | 0,3 | |||||
| 400 000 | нежилой фонд | 0,3 | 0,3 | ||||||
| Свыше 500 000 рублей до 750 000 рублей (включительно) | 550 000 | жилой фонд | 0,31 | 0,4 | |||||
| 750 000 | 0,31 | 0,4 | |||||||
| 550 000 | нежилой фонд | 1,2 | |||||||
| 750 000 | 1,2 | ||||||||
| Свыше 750 000 рублей до 1 500 000 рублей (включительно) | 890 000 | жилой фонд | 0,31 | 0,5 | |||||
| 1 500 000 | 0,31 | 0,5 | |||||||
| 1 200 000 | нежилой фонд | ||||||||
| Свыше 1 500 000 рублей до 2 000 000 рублей (включительно) | 1 600 000 | жилой фонд | 0,5 | 0,6 | |||||
| 2 000 000 | 0,5 | 0,6 | |||||||
| 1 800 000 | нежилой фонд | ||||||||
| Свыше 2 000 000 рублей | 2 350 000 | жилой фонд | 0,5 | 0,7 | |||||
| 3 000 000 | 0,5 | 0,7 | |||||||
| 2 350 000 | нежилой фонд | ||||||||
| Жилой фонд - жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом. Нежилой фонд - единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства нежилого назначения; иные здание, строение, сооружение, помещение, гараж, машино-место. |