В настоящее время порядок обложения ЗН регламентируется гл. 31 НК РФ

Элементы налогообложения.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели), обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения служат конкретные земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки:

а) изъятые из оборота. Земли, изъятые из оборота, не могут предоставляться в частную собственность, а также быть объектами сделок, предусмотренных гражданским законодательством. К ним относятся земельные участки, занятые следующими объектами, находящимися в федеральной собственности:

ü государственными природными заповедниками и национальными парками;

ü зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы Российской Федерации, войска Пограничной службы Российской Федерации, другие войска, воинские формирования и органы;

ü зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены военные суды;

ü объектами организаций федеральной службы безопасности;

ü объектами организаций федеральных органов государственной охраны;

ü объектами использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;

ü объектами, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования.

б) ограниченные в обороте в соответствии с действующим законодательством. Такие земельные участки не предоставляются в частную собственность, за исключением случаев, установленных федеральными законами. К ним относятся следующие земельные участки:

ü в пределах особо охраняемых природных территорий, не находящиеся в федеральной собственности;

ü в пределах лесного фонда, за исключением случаев, установленных федеральными законами;

ü занятые находящимися в государственной или муниципальной собственности водными объектами в составе водного фонда;

ü занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

ü предоставленные для обеспечения обороны и безопасности, оборонной промышленности, таможенных нужд;

ü в границах закрытых административно-территориальных образований;

ü предоставленные для нужд организаций транспорта, в том числе морских, речных портов, вокзалов, аэродромов и аэропортов, сооружений навигационного обеспечения воздушного движения и судоходства, терминалов и терминальных комплексов в зонах формирования международных транспортных коридоров;

ü предоставленные для нужд связи;

ü занятые объектами космической инфраструктуры;

ü расположенные под объектами гидротехнических сооружений;

ü предоставленные для производства ядовитых веществ, наркотических средств;

ü загрязненные опасными отходами, радиоактивными веществами, подвергшиеся биогенному загрязнению, иные подвергшиеся деградации земли.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земли – это стоимость, рассчитанная по определенной методике, и занесенная в кадастровое дело данного участка. Она может не совпадать с её рыночной стоимостью и тем более с ценой продажи. Для установления кадастровой стоимости проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок проведения оценки земель устанавливается Правительством РФ.

Государственная кадастровая оценка земель поселений проводится по всем землям административно-территориального образования с учетом:

• уровня рыночных цен, ставок арендной платы за земельные участки в границах поселений;

• площади земельного участка;

• вида территориальной зоны и вида функционального (разрешенного) использования земельного участка;

• факторов местоположения и окружающей среды.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представляют в налоговый орган сведения, необходимые для определения налоговой базы для каждого налогоплательщика. Если земельные участки находятся в общей долевой собственности, то налоговая база определяется для каждого из собственников пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговые льготы.

В соответствии с НК РФ освобождаются от налогообложения:

– организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации (в отношении земельных участков. предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций);

– религиозные организации- в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

– организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

– общероссийские общественные организации инвалидов - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

и др. организации.

Для ряда категорий налогоплательщиков - физических лиц НК РФ предусматривает налоговые вычеты, которые состоят в том, что налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

На налоговые вычеты имеют право следующие категории налогоплательщиков:

– Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеров ордена Славы;

– инвалиды, в т.ч. инвалиды с детства;

– ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

– "чернобыльцы";

и ряд других.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

В дополнение к льготам, установленным НК РФ, в Рязанском районе:

а) освобождены от налогообложения:

- органы государственной власти Рязанской области, органы местного самоуправления Рязанского муниципального района и муниципальных образований, входящих в его состав;

- бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из областного и муниципальных бюджетов;

- некоммерческие организации, в т.ч. ТСЖ.

б) налоговая база также уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. для следующих категорий налогоплательщиков:

– пенсионеры;

– граждане - члены семей, в составе которых имеются трое и более детей в возрасте до 18 лет;

– сироты – несовершеннолетние, учащиеся и студенты дневной формы обучения;

– родители и супруги военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родители и супруги государственных и муниципальных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.