Модуль 2. Учет основных средств и других необоротных активов бюджетных учреждений

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

Для практических занятий

по дисциплине

«Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях»

Донецк – 2012

Содержание

	Стр.
Модуль 1	Особенности организации бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях
Модуль 2	Учет основных средств и других необоротных активов бюджетных учреждений
Модуль 3	Учет хозяйственных материалов, продуктов питания и малоценных предметов
Модуль 4	Учет денежных средств и финансирования бюджетных учреждений по общему фонду
Модуль 5	Учет обязательств перед работниками учреждения и органами страхования
Модуль 6	Учет доходов и расходов бюджетного учреждения
План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств бюджетных учреждений и организаций
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств бюджетных учреждений и организаций
Баланс бюджетного учреждения

Модуль 1. Особенности организации бухгалтерского учета

В бюджетных учреждениях

Задание 1. Составьте баланс бюджетного учреждения на 1 января 20__ г. по данным о наличии средств и их источников формирования.

№	Наименование средств	Сумма, грн.
	Основные средства	4 451 293
	Износ основных средств	413 820
	Материалы и продукты питания	2 121 138
	Малоценные предметы	104 062
	Дебиторская задолженность	28 785
	Прочие необоротные активы	586 767
	Денежные средства в банке	74 336
	Счета в казначействе:
8.1	по общему фонду	96 123
8.2	по специальному фонду	1 289 415
	Фонд в необоротных активах	5 038 060
	Расходы общего фонда	1 836 006
	Фонд в малоценных предметах	104 062
	Расходы специального фонда	346 064
	Производственные расходы	177 482
	Финансовый результат	759 082
	Прочие расходы за счет спецфонда	1 621 117
	Обязательства перед поставщиками	214 854
	Расчеты по налогам	2 946 818
	Расчеты по оплате труда	143 758
	Расчеты по страхованию	58 313
	Расчеты с прочими кредиторами	47 706
	Доходы общего фонда	1 880 973
	Доходы специального фонда	843 583
	Прочие доходы	281 559

Актив	Сумма, грн.	Пассив	Сумма, грн.
Необоротные активы		Капитал
		Итого К.:
		Обязательства
Итого НА:
Оборотные активы
Итого ОА:		Итого О.:
Расходы		Доходы
Итого расходы:		Итого доходы:
Баланс		Баланс

Задание 2. Изучите структуру и особенности построения плана счетов бюджетного учреждения (по данным Приказа № 114 от 10.12.1999 г.).

Задание 3. Произведите группировку хозяйственных средств бюджетного учреждения в соответствии со структурой баланса.

№	Наименование средств	Сумма
	Оборудование	22 470
	Задолженность по краткосрочным займам	280 400
	Материалы	23 400
	Столы	3 000
	Задолженность госбюджету по налогам и другим платежам	16 500
	Фонд в необоротных активах	217 050
	Стулья	5 600
	Хозяйственный инвентарь
	Задолженность покупателей	3 700
	Спецодежда	3 000
	Задолженность работникам по заработной плате	1 300
	Здание организации	1 500 000
	Денежные средства в кассе	1 000
	Задолженность подотчетных лиц	1 450
	Канцелярские принадлежности	4 100
	Задолженность поставщикам	33 900
	Компьютеры	190 000
	Продукты питания	3 900
	Денежные средства на текущем счете в баке	46 530
	Доходы общего фонда	558 500
	Доходы специального фонда	287 900
	Задолженность Пенсионному фонду	16 300
	Расходы общего фонда	39 000
	Фонд в МБП	314 500
	Износ основных средств	15 700
	Задолженность Фонду социального страхования	105 450

Актив	Сумма, грн.	Пассив	Сумма, грн.
Необоротные активы		Капитал
		Итого К.:
		Обязательства
Итого НА:
Оборотные активы
Итого ОА:		Итого О.:
Расходы		Доходы
Итого расходы:		Итого доходы:
Баланс		Баланс

Задание 4. Произведите группировку хозяйственных средств бюджетного учреждения в соответствии со структурой баланса.

№	Наименование средств	Сумма
	Нематериальные активы	156 300
	Малоценные необоротные материальные активы	23 100
	Библиотечные фонды	134 000
	Оборудование	491 680
	Краткосрочные векселя полученные	18 800
	Фонд в МБП	81 460
	Задолженность подрядчикам	336 720
	Денежные средства в кассе	5 420
	Расходы общего фонда	454 200
	Материалы	13 600
	Производственные расходы	51 560
	Задолженность бюджету по налогам	17 000
	Задолженность по социальному страхованию	6 200
	Кредит банка сроком погашения 3 года	31 750
	Задолженность покупателей	4 500
	Задолженность работникам по заработной плате	45 100
	Задолженность поставщикам	198 000
	Офисная мебель	15 250
	Долгосрочные векселя, выданные поставщикам	55 840
	Готовая продукция	403 300
	Денежные средства на регистрационном счете	346 000
	Фонд в необоротных активах	1 345 640

Актив	Сумма, грн.	Пассив	Сумма, грн.
Необоротные активы		Капитал
		Итого К.:
		Обязательства
Итого НА:
Оборотные активы
Итого ОА:		Итого О.:
Расходы		Доходы
Итого расходы:		Итого доходы:
Баланс		Баланс

Задание 5. Произведите группировку хозяйственных средств бюджетного учреждения в соответствии со структурой баланса.

№	Наименование средств и источников их образования	Сумма
	Машины и оборудование	312 600
	Библиотечные фонды	46 200
	Права пользования имуществом	268 000
	Топливо	760 000
	Краткосрочные векселя полученные	37 600
	Краткосрочные векселя выданные	162 920
	Фонд в МБП	673 440
	Денежные средства в кассе	10 840
	Материалы	908 400
	Продукты питания	27 200
	Запасные части	103 120
	Задолженность бюджету по налогам	34 000
	Задолженность Пенсионному фонду	12 400
	Кредит банка сроком погашения 5 лет	63 500
	Задолженность подотчетных лиц	9 000
	Задолженность работникам по заработной плате	90 200
	Задолженность разным кредиторам	396 000
	Мебель	30 500
	Полуфабрикаты	111 680
	Строительные материалы	806 600
	Здание	692 000
	Фонд в необоротных активах	2 691 280

Актив	Сумма, грн.	Пассив	Сумма, грн.
Необоротные активы		Капитал
		Итого К.:
		Обязательства
Итого НА:
Оборотные активы
Итого ОА:		Итого О.:
Расходы		Доходы
Итого расходы:		Итого доходы:
Баланс		Баланс

Модуль 2. Учет основных средств и других необоротных активов бюджетных учреждений

Задание 6. Отразите приведенные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, определите необходимые суммы, укажите первичные документы, являющиеся основанием для отражения операций.

№	Хозяйственная операция	Сумма	Дт	Кт	Документ
	Приобретены за счет средств общего фонда компьютеры и хозяйственный инвентарь: - стоимость оприходования инвентаря - сумма НДС	2 400
	С регистрационного счета оплачена стоимость компьютера и хозяйственного инвентаря	2 880
	Отражен источник финансирования под необоротные активы на стоимость инвентаря	2 400
	Проведена предварительная оплата стоимости приобретаемой автомашины за счет средств специального фонда: - стоимость автомашины - сумма НДС	18 000 3 600
	По накладной оприходовано автотранспортное средство	18 000
	Одновременно отражаются расходы на покупку автомашины	18 000
	Списан НДС, не включенный в налоговый кредит	3 600
	Оприходованы прочие необоротные активы, выявленные при инвентаризации: - их стоимость - их износ
	По накладной получены безвозмездно малоценные необоротные материальные активы
	По распоряжению вышестоящей организации передан другому учреждению бесплатно инвентарь: - стоимость инвентаря - износ на день передачи
	Реализован компьютер, приобретенный за счет средств общего фонда. Списаны с баланса: - стоимость объекта - сумма износа объекта	2 400
	Предъявлен счет покупателю за проданный компьютер с НДС	2 760
	Получено от покупателя на регистрационный счет в оплату стоимости компьютера	2 760
	Начислен НДС от стоимости проданного компьютера	?
	Предъявлен покупателю счет за проданный инвентарь, который приобретался за счет средств спец.фонда (с НДС)	3 000
	На регистрационный счет в Казначействе зачислены средства, полученные от покупателя в оплату проданного ему инвентаря	3 000
	Списан износ реализованного инвентаря
	Списан с баланса проданный инвентарь: - его первоначальная стоимость	2 450
	По результатам инвентаризации списана недостача необоротных активов: - их первоначальная стоимость - износ на момент инвентаризации
	Отнесена на виновника стоимость недостающих необоротных активов подлежащая взысканию
	Отражается по данным расчета сумма износа основных средств в последний рабочий день декабря

Задание 7.Отразите приведенные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, определите необходимые суммы, укажите первичные документы, являющиеся основанием для отражения операций.

№	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт	Документ
	Перечислен аванс поставщику за компьютер, приобретаемый за счет средств общего фонда: - стоимость компьютера – 2 500 грн. - НДС – 500 грн. - транспортные расходы – 30 грн. - НДСтзр – 6 грн.	3 036
	Получен от поставщика компьютер	2 500
	Отражено создание фонда в необоротных активах в связи с приобретением компьютера	?
	Списана на расходы стоимость услуг по доставке компьютера
	Отнесена на расходы учреждения сумма НДС, оплаченная поставщику	?
	Приобретена у поставщика компьютерная программа за счет средств специального фонда: - стоимость компьютерной программы – 1 800 грн. - НДС – 360 грн.	1 800
	Отражено создание фонда в необоротных активах в связи с приобретением компьютерной программы	1 800
	Отнесена на расходы учреждения сумма НДС, оплаченная поставщику	?
	С текущего счета оплачено поставщику за компьютерную программу	2 160
	Получен бесплатно хозяйственный инвентарь (срок использования – 3 года)
	Отражено создание фонда в необоротных активах в связи с получением хозяйственного инвентаря
	Списан непригодный к дальнейшему использованию комплект мебели: - остаточная стоимость - сумма начисленного износа	1 700
	В последний день отчетного года начислен износ: - компьютера - хозяйственного инвентаря - компьютерной программы

Задание 8:на основе приведенных данных сформулируйтехозяйственные операции, отразите их на счетах бухгалтерского учета, укажите первичные документы, являющиеся основанием для отражения операций.

Учреждение за счет средств общего фонда приобретает у поставщика объект основных средств на условиях предварительной оплаты. Стоимость объекта ОС – 5 600 грн. без НДС. Доставка приобретенного объекта осуществляется автотранспортным предприятием. Стоимость транспортировки составила 80 грн. без НДС. За первый год эксплуатации сумма износа составила 480 грн.

№	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт	Документ
	Перечислен аванс поставщику за объект основных средств, приобретаемый за счет средств общего фонда	6 720
	Получен от поставщика объект основных средств	5 600
	Отражено создание фонда в необоротных активах в связи с приобретением объекта основных средств	?
	Отнесена на расходы учреждения сумма НДС, оплаченная поставщику	?
	Списана на расходы стоимость услуг по доставке
	Отнесена на расходы учреждения сумма НДС, оплаченная АТП	?
	Перечислено с текущего счета АТП
	В последний день отчетного года начислен износ объекта основных средств

Задание 9:на основе приведенных данных сформулируйтехозяйственные операции, отразите их на счетах бухгалтерского учета, укажите первичные документы, являющиеся основанием для отражения операций.

1) Учреждение ликвидирует объект основных средств, ставший непригодным для дальнейшего использования. Первоначальная стоимость объекта – 3 200 грн., сумма износа за период эксплуатации – 3 140. Полученные после ликвидации объекта материалы на сумму 50 грн оставлены в распоряжении учреждения. Ликвидируемый объект приобретался за счет средств общего фонда.

2) Учреждением передан безвозмездно объект нематериальных активов. Первоначальная стоимость объекта – 1 700 грн., сумма износа за период эксплуатации – 480.

№	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт	Документ

Задание 10.Отразите приведенные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, определите необходимые суммы, укажите первичные документы, являющиеся основанием для отражения операций.