Изменения по НДС с 1 июля 2016 года
Новые коды операций с 1 июля 2016 года.
С 1 июля 2016 года действуют новые коды операций, которые указывают в книге покупок, книге продаж и журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур. Затем эти коды попадают в декларацию по НДС. Новые коды утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136@. Они применяются с 3 квартала. По старым операциям ничего перекодировать не нужно. Новые коды посмотрите в таблицах ниже.
Новые коды книги продаж с 1 июля 2016 года.
| Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги. | |
| Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд. | (до 1 июля — код 07) |
| Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления. | (до 1 июля — код 08) |
| Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг. Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке. | (до 1 июля — код 09) |
| Продавец считает налог с межценовой разницы, если: § реализовал имущество, которое учитывал с НДС; § продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; § купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их. | (до 1 июля — код 11) |
| Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации. | (до 1 июля — код 21) |
| Компания реализовала товары на экспорт. | |
| Продавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени. | (до 1 июля — код 04) |
| Покупатель на общей системе вернул продавцу товары, принятые на учет. На стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру. | (до 1 июля — код 03) |
| Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок. | (до 1 июля — код 18) |
| Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок. | |
| Продавец получил аванс от покупателя. | |
| Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени. | (до 1 июля — код 05) |
| Компания рассчитала НДС как налоговый агент, если перечислила оплату: § при покупке товаров, работ или услуг в РФ у иностранного продавца; § за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке. | |
| Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента. | |
| Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги. | |
| Подрядчик ведет капстроительство, модернизацию, реконструкцию недвижимости. | |
| Компания передала имущественные права по договору цессии. Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п. 1—4 ст.155 НК РФ). | (до 1 июля — код 11) |
| Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. В книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости своих товаров. Код 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала. | (до 1 июля — код 01) |
| Покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа). | |
| Компания восстановила налог. Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса. Код 21 ставить не нужно, если компания: § передала имущество в уставный капитал — код 01; § получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) — код 18. | |
| Продавец реализовал товары, работы, услуги покупателям на спецрежиме или физлицам. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за месяц или квартал. | |
| Продавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. | |
| Комиссионер реализовал товары комитента, выставил покупателям несколько счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал их в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти отгрузки один сводный счет-фактуру. Код 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени. | |
| Комиссионер получил предоплату от покупателей, выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти авансы один сводный счет-фактуру. Код 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени. | |
| Компания самостоятельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). | (до 1 июля — код 01) |
Новые коды книги покупок с 1 июля 2016 года.
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги. | |
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора). | (до 1 июля — код 04) |
| Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру. | (до 1 июля — код 03) |
| Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров. | (до 1 июля — код 03) |
| Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок. | (до 1 июля — код 18) |
| Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок. | |
| Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления. | |
| Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал. | |
| Покупатель перечислил продавцу предоплату. | |
| Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени. | (до 1 июля — код 05) |
| Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента. | |
| Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика. | |
| Продавец получил от покупателя на спецрежиме возвращенные товары. Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. При возврате всей партии продавец заявляет вычет на основании своего счета-фактуры на отгрузку. | |
| Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары. | |
| Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров: § в связи с уменьшением цены (тарифа); § в связи с недопоставкой; § если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет. | |
| Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз). | |
| Компания ввезла товары из стран, не входящих в Евразийский экономический союз. | |
| Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса: § на дату отгрузки; § если вернул аванс покупателю. | |
| Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО. | |
| Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога. | |
| Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет. | |
| Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. | |
| Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал. | |
| Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру. Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры. Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени. | |
| Комиссионер получил от продавцов несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру на предоплату. Комитент заявил вычет на основании этого счета-фактуры. Код 28 также указывает принципал, если получил сводный счет-фактуру на аванс от агента, который действует от своего имени. |
Новые коды журналов учета счетов-фактур с 1 июля 2016 года.
| Посредник реализовал товары, работы или услуги от своего имени по поручению комитента или принципала. | (до 1 июля — 04) |
| Посредник купил товары, работы или услуги от своего имени по поручению комитента, принципала или по договору транспортной экспедиции. | (до 1 июля — 04) |
| Посредник, который действует от своего имени, получил предоплату от покупателей. | (до 1 июля — 05) |
| Посредник, который приобретает товары, работы или услуги от своего имени, перечислил аванс продавцу. | (до 1 июля — 05) |
| Застройщик получает счета-фактуры от поставщиков и подрядчиков. | |
| Застройщик выставил инвестору сводный счет-фактуру. | |
| Посредник реализует товары от своего имени. Посредник выставил покупателю счет-фактуру и включил в него собственные товары и товары комитента или принципала. | (до 1 июля — код 04) |
| Посредник получил счет-фактуру поставщика. В нем содержатся данные по товарам, которые посредник приобрел для себя и для комитента или принципала. | (до 1 июля — код 04) |
| Посредник, который реализует товары от своего имени, выставил корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости. | |
| Посредник получил от комитента (принципала) сводный счет-фактуру. В нем содержатся показатели нескольких отгрузочных счетов-фактур на одну дату. | |
| Посредник при покупке товаров от своего имени выставил комитенту (принципалу) сводный счет-фактуру. В нем данные нескольких счетов-фактур продавцов на одну дату. | |
| Посредник получил сводный счет-фактуру. В нем комитент или принципал объединил показатели нескольких авансовых счетов-фактур на одну дату. | |
| Посредник, который приобретает товары от своего имени, выставил комитенту или принципалу сводный счет-фактуру на аванс. В него посредник включил данные нескольких авансовых счетов-фактур продавцов на одну дату. |
Если Вы ошиблись в коде, уточненку подавать не придется. Она нужна, если из-за ошибки компания недоплатила налог (п. 1 ст. 81 НК РФ). Но когда инспекторы обнаружат ошибку на камеральной проверке, они запросят пояснения к отчетности. В них достаточно записать верный код.
Вычет при экспорте с 1 июля 2016 года.
С 1 июля экспортеры товаров применяют общий порядок вычетов НДС (Федеральный закон от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ). Принять к вычету входной налог по товарам, работам и услугам для экспорта теперь можно в момент, когда ценности приняли к учету. Исключение сделано для сырьевых товаров. Это:
ü минеральные продукты;
ü продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее;
ü древесный уголь;
ü жемчуг;
ü драгоценные и полудрагоценные камни;
ü драгоценные металлы;
ü недрагоценные металлы и изделия из них.
Счет-фактура при поставках в ЕАЭС с 1 июля 2016 года.
Если компания экспортирует товары в страны ЕАЭС, такие операции НДС не облагают. При этом надо составить счет-фактуру. В нем также указывают код вида товара в соответствии с ТН ВЭД. Такие изменения закреплены в подпункте 15 п. 5 ст. 169 НК РФ.