Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка
Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению 4 к Налоговому Кодексу (особенная часть).
Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.
Ставки земельного налога
1. На земли сельскохозяйственного назначения:
1.1 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2 к Налоговому Кодексу (особенная часть).
1.2 Ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливается в размере 4140 белорусских рублей за гектар.
1.3 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь согласно приложению 3 к Налоговому Кодексу (особенная часть).
1.4 На земельные участки, входящие в состав земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
2. На земли населенных пунктов:
2.1 Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов (городов, городских, курортных и рабочих поселков, сельских населенных пунктов) устанавливаются:
– для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:
· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;
· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.
– для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны:
· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 80 000 белорусских рублей за гектар;
· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.
2.2 На земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
3. На земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов:
3.1 Ставки земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов устанавливаются:
– для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:
· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;
· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.
– для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны:
· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 80 000 белорусских рублей за гектар;
· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.
3.2 Ставки земельного налога на земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения, устанавливаются в размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения.
3.3 На земельные участки, входящие в состав земель промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
4. На земли лесного фонда:
4.1 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель лесного фонда, устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (приложение 2).
4.2 Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства, устанавливаются в порядке, определенном статьями 197 и 198 Налогового Кодекса (особенная часть) для производственной зоны.
4.3 На земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
5. На земли водного фонда:
5.1 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель водного фонда, а также на земельные участки, предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы, устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (приложение 2).
5.2 Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, используемые для предпринимательской деятельности и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливаются в порядке, определенном статьями 197 и 198 Налогового Кодекса (особенная часть) для производственной зоны.
5.3 На земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
6. На земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения:
6.1 Ставки земельного налога на земельные участки природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения:
– при кадастровой стоимости земельных участков менее 120 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;
– при кадастровой стоимости земельных участков 120 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.
6.2 На земельные участки, входящие в состав земель природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета. Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором принято решение о их введении.
Основаниями для исчисления земельного налога являются:
– государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;
– сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода), представляемые землеустроительными службами местных исполнительных комитетов, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним);
– сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению.
Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.
Уплата земельного налога производится организациями - в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;
Суммы земельного налога включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Бюджетные организации в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений суммы земельного налога учитывают в состав затрат, связанных с их предпринимательской деятельностью
| Приложение 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь |
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения
(рублей за гектар)
| Кадастровая оценка земель (общий балл) | Ставки земельного налога на | ||
| пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами | луговые земли | ||
| улучшенные | естественные | ||
| До 6 | 4 143 | 2 610 | |
| 4 143 | 2 610 | ||
| 4 143 | 2 610 | ||
| 4 143 | 2 610 | ||
| 4 143 | 2 610 | ||
| 4 143 | 2 610 | ||
| 4 143 | 2 610 | 1 156 | |
| 4 143 | 2 610 | 1 313 | |
| 4 143 | 2 610 | 1 472 | |
| 4 143 | 2 610 | 1 629 | |
| 4 143 | 2 610 | 1 788 | |
| 4 143 | 2 610 | 1 945 | |
| 4 143 | 2 610 | 2 102 | |
| 4 143 | 2 610 | 2 261 | |
| 4 143 | 2 610 | 2 418 | |
| 5 080 | 4 151 | 2 577 | |
| 6 858 | 5 372 | 2 734 | |
| 8 638 | 6 594 | 2 893 | |
| 10 416 | 7 815 | 3 050 | |
| 12 194 | 9 036 | 3 209 | |
| 13 972 | 10 257 | 3 366 | |
| 15 753 | 11 478 | 3 523 | |
| 17 531 | 12 702 | 3 682 | |
| 19 309 | 13 923 | 3 839 | |
| 21 089 | 15 144 | 3 999 | |
| 22 867 | 16 365 | 4 155 | |
| 24 645 | 17 587 | - | |
| 26 423 | 18 808 | - | |
| 28 203 | 20 029 | - | |
| 29 981 | 21 250 | - | |
| 31 759 | 22 471 | - | |
| 33 537 | 23 693 | - | |
| 35 318 | 24 914 | - | |
| 37 096 | 26 135 | - | |
| 38 874 | 27 358 | - | |
| 40 654 | 28 579 | - | |
| 42 432 | 29 801 | - | |
| 44 210 | 31 022 | - | |
| 45 988 | 32 243 | - | |
| 47 768 | 33 464 | - | |
| 49 546 | 34 685 | - | |
| 51 324 | 35 907 | - | |
| 53 105 | 37 128 | - | |
| 54 883 | 38 349 | - | |
| 50 и более | 56 661 | 39 570 | - |
Примечание. Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 187,5 рубля для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 122,1 рубля для улучшенных луговых земель.
| Приложение 3 к Налоговому кодексу Республики Беларусь |
Средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь
(рублей за гектар)
| Наименование районов | Ставка налога |
| Брестская область | |
| Барановичский | 97 371 |
| Березовский | 87 775 |
| Брестский | 87 242 |
| Ганцевичский | 60 576 |
| Дрогичинский | 65 908 |
| Жабинковский | 81 906 |
| Ивановский | 63 242 |
| Ивацевичский | 69 640 |
| Каменецкий | 87 242 |
| Кобринский | 68 038 |
| Лунинецкий | 45 640 |
| Ляховичский | 95 238 |
| Малоритский | 49 374 |
| Пинский | 61 640 |
| Пружанский | 78 176 |
| Столинский | 65 908 |
| Витебская область | |
| Бешенковичский | 47 244 |
| Браславский | 24 312 |
| Верхнедвинский | 28 040 |
| Витебский | 33 376 |
| Глубокский | 49 374 |
| Городокский | 12 427 |
| Докшицкий | 48 845 |
| Дубровенский | 68 574 |
| Лепельский | 26 976 |
| Лиозненский | 33 909 |
| Миорский | 38 177 |
| Оршанский | 71 238 |
| Полоцкий | 15 245 |
| Поставский | 38 708 |
| Россонский | 12 427 |
| Сенненский | 38 708 |
| Толочинский | 64 844 |
| Ушачский | 19 513 |
| Чашникский | 40 843 |
| Шарковщинский | 49 374 |
| Шумилинский | 28 579 |
| Гомельская область | |
| Брагинский | 54 040 |
| Буда-Кошелевский | 77 109 |
| Ветковский | 77 109 |
| Гомельский | 58 974 |
| Добрушский | 83 508 |
| Ельский | 40 310 |
| Житковичский | 58 445 |
| Жлобинский | 86 703 |
| Калинковичский | 49 907 |
| Кормянский | 96 302 |
| Лельчицкий | 47 244 |
| Лоевский | 41 372 |
| Мозырский | 51 511 |
| Наровлянский | 51 511 |
| Октябрьский | 66 974 |
| Петриковский | 38 708 |
| Речицкий | 62 178 |
| Рогачевский | 85 109 |
| Светлогорский | 49 374 |
| Хойникский | 85 109 |
| Чечерский | 70 704 |
| Гродненская область | |
| Берестовицкий | 108 572 |
| Волковысский | 111 772 |
| Вороновский | 85 640 |
| Гродненский | 104 305 |
| Дятловский | 68 038 |
| Зельвенский | 108 572 |
| Ивьевский | 63 775 |
| Кореличский | 112 300 |
| Лидский | 80 842 |
| Мостовский | 96 840 |
| Новогрудский | 82 970 |
| Островецкий | 60 576 |
| Ошмянский | 78 176 |
| Свислочский | 82 970 |
| Слонимский | 92 572 |
| Сморгонский | 63 242 |
| Щучинский | 98 444 |
| Минская область | |
| Березинский | 51 511 |
| Борисовский | 75 505 |
| Вилейский | 63 775 |
| Воложинский | 69 640 |
| Дзержинский | 91 506 |
| Клецкий | 126 701 |
| Копыльский | 110 703 |
| Крупский | 46 708 |
| Логойский | 46 179 |
| Любанский | 69 640 |
| Минский | 95 238 |
| Молодечненский | 86 703 |
| Мядельский | 33 909 |
| Несвижский | 137 365 |
| Пуховичский | 69 111 |
| Слуцкий | 112 840 |
| Смолевичский | 78 176 |
| Солигорский | 82 970 |
| Стародорожский | 54 177 |
| Столбцовский | 76 036 |
| Узденский | 77 109 |
| Червенский | 74 443 |
| Могилевская область | |
| Белыничский | 86 703 |
| Бобруйский | 95 773 |
| Быховский | 72 842 |
| Глусский | 65 372 |
| Горецкий | 80 304 |
| Дрибинский | 64 304 |
| Кировский | 102 172 |
| Климовичский | 57 910 |
| Кличевский | 66 445 |
| Костюковичский | 39 241 |
| Краснопольский | 47 244 |
| Кричевский | 76 036 |
| Круглянский | 98 444 |
| Могилевский | 93 107 |
| Мстиславский | 63 242 |
| Осиповичский | 79 773 |
| Славгородский | 54 706 |
| Хотимский | 56 841 |
| Чаусский | 69 111 |
| Чериковский | 76 574 |
| Шкловский | 96 302 |
| Приложение 4 к Налоговому кодексу Республики Беларусь |
Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон)
| Функциональное использование земельных участков | Целевое назначение земельных участков |
| Общественно-деловая зона | Земельные участки для размещения объектов административного, финансового назначения, розничной торговли, гостиничного назначения, общественного питания, здравоохранения и по предоставлению социальных услуг, образования и воспитания, научного назначения и научного обслуживания, физкультурно-оздоровительного и спортивного назначения, культурно-просветительного и зрелищного назначения, бытового обслуживания населения, по оказанию посреднических и туристических услуг, автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автостоянок и гаражей, за исключением предоставленных организациям, осуществляющим хранение транспортных средств физических лиц, гаражным кооперативам, кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок |
| Жилая многоквартирная зона | Земельные участки для размещения объектов многоквартирной жилой застройки |
| Жилая усадебная зона | Земельные участки для размещения объектов усадебной жилой застройки (строительства и (или) обслуживания жилого дома, обслуживания зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, традиционных народных промыслов), организациям, осуществляющим хранение транспортных средств физических лиц, гаражных кооперативов, кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, физическим лицам для строительства (установки) гаражей, ведения коллективного садоводства и огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, а также служебные земельные наделы, предоставленные гражданам районными исполнительными органами из земель запаса и земель лесного фонда |
| Производственная зона | Земельные участки для размещения объектов промышленности, транспорта, связи, энергетики, оптовой торговли, материально-технического и продовольственного снабжения, заготовок и сбыта продукции, коммунального хозяйства, по ремонту и обслуживанию автомобилей |
| Рекреационная зона | Земельные участки для размещения объектов природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения |
| Приложение 5 к Налоговому кодексу Республики Беларусь |
Ставки земельного налога на земельные участки, расположенные в населенных пунктах, а также за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов
| Виды функционального использования земельных участков | Ставки земельного налога (в процентах) |
| Общественно-деловая зона для размещения | |
| автомобильных заправочных и газонаполнительных станций | |
| иных объектов | 0,55 |
| Жилая многоквартирная зона | 0,025 |
| Жилая усадебная зона | 0,1 |
| Производственная зона | 1,1 |
| Рекреационная зона |