Остатки по счетам аналитического учета на 31 сентября 20__г
Практическое занятие № 20
Отражение на счетах операций по долгосрочным инвестициям
Цель занятия – усвоение порядка отражения на счетах поступления основных средств в порядке долгосрочных инвестиций, выполняемых хозяйственных способом.
Задание 1.
1. На основании данных о затратах застройщика по строительству произведенного корпуса определить инвентарную стоимость введенного в эксплуатацию объекта;
2. Отразить на счетах БУ производственные затраты и операции по строительству и вводу объекта в эксплуатацию.
3. Выполнить расчет суммы ежемесячной амортизации построенного объекта.
Исходные данные:
В январе 2010 г. ОАО «ПЗ - 10» начало строительство хозяйственным способом здания офиса. Построенное здание введено в эксплуатацию в декабре 2011 г., в этом же месяце поданы документы на государственную регистрацию. Амортизацию на здание начали начислять с января 2012 г. Линейным способом. Налоговый период по НДС в ОАО «ПЗ-10» равен кварталу.
Расходы на строительство составили 11500000 руб.,
из них затраты в 1 квартале 2010 г. составили:
1. Приобретены материалы у поставщика за плату – 300000 руб., НДС – 54 000 руб.
2. Оплачен счет поставщика - ?
3. Зачтен из бюджета НДС по приобретенным материалам - ?
4. Отпущены материалы на строительство здания офиса – 300000 руб.
5. Начислена зарплата рабочим строительного участка - 400000 руб.
6. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда - ?
7. Начислена амортизация на оборудование, используемое на строительстве – 2500 руб.
8. Услуги автотранспортной организации «Мул» - 9000 руб. НДС - ?
9. Зачтен из бюджета НДС по оказанным услугам - ?
10. Списаны услуги вспомогательного цеха – 15000 руб.
11. Перечислено транспортной организации «Мул» - ?
12. Начислен НДС в бюджет, начисленный на строительные работы в 1 квартале - ?
13. Возмещен из бюджета НДС, начисленный по строительным работам в 1 квартале - ?
14. Декабрь 2011 г. Строительные работы завершены.
Построенный объект введен в эксплуатацию, принят к учету в состав основных средств по первоначальной стоимости (сумму определить) - ?
Срок полезного использования установлен 40 лет.
Задание 2.
1. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета операции по поступлению основных средств путем строительства.
2. Записать затраты по долгосрочным инвестициям в регистры бухгалтерского учета «Ведомость учета долгосрочных инвестиций» (табл. № 2).
Строительство здания цеха по производству пылесосов ЗАО «Рассвет» ведет хозяйственным способом строительным цехом, а строительство здания цеха по производству стиральных машин – подрядным способом.
Налоговый период по НДС в «Рассвет» равен кварталу.
Исходные данные:
Остатки по счетам аналитического учета на 31 сентября 20__г.
| Счет | Субсчет | Сумма, руб. |
| Вложения во внеоборотные активы (сч. 08) | Строительство цеха по выпуску пылесосов | 11 585 000 |
Хозяйственные операции ЗАО «Рассвет» в IV квартале 20___г.
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Требование № 10-35 Отпущены со склада строительному цеху материалы для строительства цеха по выпуску пылесосов | 895 000 | |||
| Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств строительного цеха, используемых для строительства здания по выпуску пылесосов | 95 000 | |||
| Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата рабочим строительного цеха за строительство цеха по выпуску пылесосов | 925 600 | |||
| Расчет отчислений на социальное страхование Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в установленном размере с заработной платы | ||||
| Акт № 8 сдачи оборудования в монтаж Передано строительному цеху в монтаж оборудование, требующего монтажа | 600 000 | |||
| Расчет бухгалтерии Списаны затраты строительного цеха за IV квартал на строительство цеха по выпуску пылесосов | ||||
| Расчет бухгалтерии Начислен НДС на затраты строительного цеха, произведенные в IV квартале (по действующим ставкам) | ||||
| Выписка из расчетного счета и платежное поручение Перечислена в бюджет сумма НДС начисленная на затраты строительного цеха в IV квартале. | ||||
| Акт приемки-передачи основных средств № 4 Введено в эксплуатацию здание цеха по выпуску пылесосов и принято на учет по первоначальной стоимости. | ||||
| Расчет бухгалтерии Принят к вычету НДС, начисленный на затраты строительного цеха, произведенные в IV квартале. | ||||
| Акт приемки-передачи основных средств № 16 Введено в эксплуатацию оборудование, требующего монтажа | ||||
| Акт выполнения I этапа работ строительной организацией Акцептован счет строительной организации за выполненные работы по I этапу строительства цеха по выпуску стиральных машин: - стоимость выполненных работ - НДС (по действующим ставкам) | 1 856 800 | |||
| Расчет бухгалтерии Принят к вычету «входной » НДС по выполненным работам строительной организацией в IV квартале. | ||||
| Платежное поручение Перечислено строительной организации по счету за выполненные работы в IV квартале. |
| Ведомость затрат по долгосрочным инвестициям за ________________20___г. (в руб.) | Списание за месяц | ||||||||||
| Всего затрат | С начало года | ||||||||||
| За месяц | |||||||||||
| Затраты за месяц Дебет счета 08 с кредита счетов | Счет | ||||||||||
| Счет | |||||||||||
| Счет | |||||||||||
| Счет | |||||||||||
| Счет | |||||||||||
| Счет | |||||||||||
| Счет 60 | |||||||||||
| Счет 07 | |||||||||||
| Незавершенные долгосрочные инвестиции на начало месяцаа | фактически | ||||||||||
| По смете | |||||||||||
| Объекты |