Понятие и сущность транспортного налога
Санкт-Петербургский университет Государственной противопожарной службы
МЧС России
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Кафедра финансово-хозяйственной деятельности
Экз. № ___1____
«УТВЕРЖДАЮ»
Заведующая кафедрой
финансово-хозяйственной деятельности
Л.Г.Ворона-Сливинская
”_____” _____________ 200_ года
Л Е К Ц И Я
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Тема № 5НАЛОГИ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ (2 часть).
Обсуждена на заседании кафедры
Протокол №______от
”______” _______________ 200_ года
Санкт-Петербург
I. Учебные цели
1. Ознакомить слушателей с понятием и сущностью транспортного налога.
2.Сформировать у слушателей знания о порядке исчисления и сроках уплаты земельного налога.
3.Воспитать у и слушателей положительное отношение к предмету.
II. Расчет учебного времени
| Содержание и порядок проведения занятия | Время, мин |
| ВСТУПИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ Учебные вопросы: 1. Сущность и понятие транспортного налога. 2. Сущность и понятие земельного налога. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ |
III. Литература
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ гл. 28., гл.31.
4. Закон Российской Федерации от 21.05.1993 г. «О таможенном тарифе»
5. Закон Российской Федерации от 08.11.2005 г. № 144-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе»».
6. Налоги и налогообложение / Пансков В.Г. – М.: Издательский Дом «МЦФЭР», 2002 г.
7. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие для сред.проф.учеб.заведений / О.В.Скворцов, Н.О.Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2003. – 240 с.
8. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф.Тарасова, Л.Н.Семыкина , Т.В.Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.
9. Климова М.А. Налоги и налообложение: Учеб.пособие. – 4-е изд. – М.: РИОР, 2008. – 176 с.
IV. Учебно-материальное обеспечение
1. Мультимедийный проектор, ноотбук, флеш, доска, мел, указка.
2. Учебное пособие
Вопрос
Понятие и сущность транспортного налога.
Налоговые платежи по транспортному налогу формируются дорожные фонды, которые используются для финансирования строительства и эксплуатации сети дорог, расположенных на территории каждого субъекта Российской Федерации и формирования федерального дорожного фонда. С 1 января 1992 года дорожные фонды складывались из платежей по следующим налогам:
· На приобретение автотранспортных средств
· На реализацию горюче-смазочных материалов
· На пользователей автомобильных дорог
· Налог с владельцев транспортных средств.
По мере совершенствования налоговой системы отдельные виды налогов были упразднены: налог на приобретение транспортных средств, на реализацию горюче-смазочных материалов. С 1 января 2003 года был отменен налог на пользователей автомобильных дорог, а вместо налога с владельцев транспортных средств и налога на имущество физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств введен транспортный налог. Порядок его исчисления и уплаты регулируется положениями главы 28 НК РФ и законодательными актами субъектов Российской Федерации. Приказом МНС РФ от 09.04.2003 г. № БГ-3-21/177 утверждены Методические рекомендации по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй НКРФ, которые носят разъяснительный характер.
Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средств, признаваемые объектом налогообложения (ст.357 НК РФ). Если до момента опубликования закона о транспортном налога (т.е. до 1 августа 2002 г.) транспортное средство было передано владельцем другому лицу на основании доверенности на право владения и распоряжения, то плательщиком является лицо, указанное в доверенности.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы, мотороллеры и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средств, кроме указанных в п.2 ст.358 НК РФ.
Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
Налоговая база определяется (п.1. ст.359 НК РФ):
· В отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя в лошадиных силах;
· В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя – как определяемая по паспорту статистическая тяга на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
· В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах;
· В отношении иных водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.
Налоговым периодом согласно ст.360 НК РФ признается календарный год. Для плательщиков – юридических лиц установлены отчетные периоды – 1, 2, 3 кварталы.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств. Категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства. Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ не более чем в 5 раз по сравнению со ставками, установленными федеральным законодательством и приведенным в ст.362 НКРФ. В качестве примера приведем некоторым из указанных в Налоговом кодексе ставок:
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 5 руб.
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 7 руб.
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 10 руб.
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 15 руб.
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 30 руб.
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 2 руб.
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно - 4 руб.
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) - 10 руб.
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной
силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно - 10 руб.
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) - 20 руб.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 5 руб.
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 к ВТ) включительно - 8 руб.
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 к ВТ) включтельно - 10 руб.
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 к ВТ) включительно - 13 руб.
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 17 руб.
Порядок исчисления налога приведен в тексте ст.362 НК РФ. Налогоплательщики-организации исчисляют налог самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога исчисляется по каждому транспортному средств как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Если транспортное средств зарегистрировано или снято с учета в течение налогового периода, то сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев. В течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства принимается за полный месяц. Например автомобиль зарегистрирован в ГИБДД 21 января 2008 года, а снят с регистрации в связи с продажей 10 декабря 2008 года. В этом случае налог будет исчисляется как за полный налоговый период, т.е. с учетом коэффициента равного 1.
Если в течение налогового периода изменялась мощность транспортного средства (например, замена двигателя), то налог исчисляется с учетом изменений и месяца такого изменения. Рассмотрим на примере порядок исчисления транспортного налога.
Пример 1: Транспортное средство имеет мощность 150 л.с. 5 мая 2008 г. налогоплательщиком был заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность нового двигателя составила 180 л.с. Законом субъекта РФ установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 50 руб. за 1 л..с. Сумма транспортного налога за 2008 год составит 8500 рублей ([150 л.с. х 4 мес.) + (180 л.с. х 8 мес.)] : 12 х 50 руб.
При находящимся в розыске транспортным средствам при наличии подтверждающих факт угона документов налог не исчисляется. При возвращении собственности владельцу исчисление налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика.
Уплата налога регулируется ст.363 НК РФ. Она производится по местонахождению транспортных средств в порядке и сроки, установленным региональным законодательством.
Организации представляют в налоговый орган по местонахождению транспортных средств налоговую декларацию. Налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налоговым органом в срок, установленный законодательными актами субъектов РФ.
В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное.Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Вопрос