Какие сейчас правила для налогов и взносов с суточных

Компания вправе по своему усмотрению установить размер суточных при командировках по России и за рубеж – в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

НДФЛ. До 2017 года страховые взносы c суточных не начисляли независимо от размера суточных. Пределы были только для НДФЛ:

– 700 руб. в сутки – для командировок по России;

– 2500 руб. в сутки – для зарубежных командировок.

Эти суммы относятся к компенсацонным выплатам. Их в состав доходов работника не включали и НДФЛ с них не удерживали (п. 3 ст. 217 НК РФ).

С превышения суточных теперь надо начислять взносы

Если компания платила суточные в повышенных размерах, с превышения начисляли НДФЛ.

Здесь ничего не изменилось, в этом году правила такие же.

Взносы. А вот для взносов, поскольку они перешли под контроль ФНС, законодатели установили пределы необлагаемых сумм. И с 1 января 2017 года лимиты для взносов такие же, как для НДФЛ (п. 2 ст. 422 НК РФ).

То есть не облагают взносами только суточные в размере 700 руб. по России и 2500 руб. при загранкомандировках. С превышения надо начислить взносы.

Взносов на травматизм поправки не касаются – с суточных их не начисляют независимо от сумм.

В остальном же перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не изменяется, сообщили финансисты. И если у компании возникли вопросы по исчислению и уплате взносов, следует руководствоваться разъяснениями Минтруда, которые министерство давало по этим вопросам раньше (письмо Минфина от 16 ноября 2016 г. № 03-04-12/67082).

На заметку

НДФЛ с превышения суточных – когда начислить и где отразить

НДФЛ с превышения суточных исчисляют на последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удерживают налог с ближайшей денежной выплаты.

При расчете НДФЛ со сверхнормативных суточных необходимо учитывать статус работника (резидент/нерезидент РФ). Для нерезидентов налог удерживают по ставке 30 процентов (за исключением граждан ЕАЭС и «патентников» – для них изначально ставка 13%, а перерасчет делают только по итогам года).

В справках 2-НДФЛ сумму суточных в пределах норм не показывают.

Сверхнормативные суточные отражают с кодом дохода 4800 «Иные доходы» в том месяце, в котором руководитель утвердил авансовый отчет работника о командировке (письма Минфина от 1 ноября 2016 г. № 03-04-06/64006, ФНС от 19 сентября 2016 г. № БС-4-11/17537).

Налогообложение суточных с 1 января 2017 года

Налоги и взносы	Суточные в пределах норм	Суточные сверх норм в размере, установленном компанией
Страховые взносы	Не начисляются	Начисляются на сумму, которая превышает законодательные нормы
НДФЛ	Не удерживается	Удерживается по ставке 13% с суммы, которая превышает законодательные нормы
Налог на прибыль	Учитываются в расходах	Учитываются в расходах
Упрощенка с объектом «доходы минус расходы»	Учитываются в расходах	Учитываются в расходах

Налог на прибыль. При расчете налога на прибыль суточные не нормируются (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина от 6 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/41).

Включайте их в состав расходов в полном размере, предусмотренном коллективным договором или локальными нормативными актами организации – приказами, положением об оплате труда, о командировках и т.п. (ст. 168 ТК РФ).

По каким правилам сейчас начислять налоги и взносы с суточных, смотрите в таблице выше.

Пример. Как посчитать налоги и взносы с превышения суточных

ООО «ПроектСтрой» (общая система) направило инженера Васильева В.А. в командировку в Саратов на 5 дней – с 13 по 17 марта 2017 года. В соответствии с положением о командировках компания установила суточные по России в размере 1200 руб.

Бухгалтер посчитал НДФЛ с суммы превышения:

(1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 13% = 325 руб.

А затем взносы:

– на обязательное пенсионное страхование – 550 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 22%);

– на обязательное медстрахование – 127,5 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 5,1%);

– на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 72,5 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 2,9%).

В расходы для налога на прибыль бухгалтер включил сумму суточных полностью – 6000 руб. (1200 руб. × 5 дн.) и все начисленные взносы в сумме 750 руб. (550 + 127,5 + 72,5).

Чтобы избежать начисления взносов, можно изменить размеры суточных. Образец приказа.