За какие нарушения могут смягчить наказание

За одно нарушение ИФНС вправе выписать два штрафа – налоговый и административный (ч. 13 ст. 101.4 НК РФ).

С 4 июля 2016 года статья 4.1.1 КоАП РФ позволяет заменить административный штраф предупреждением. Но не всем, а только субъектам малого предпринимательства и их работникам. И лишь при таких условиях (они должны выполняться одновременно):

– нарушение совершили впервые;

– статья КоАП РФ предупреждения не предусматривает;

– нет вреда и угрозы людям, окружающей среде, безопасности государства и т.д.;

– нет имущественного ущерба.

Документ

Разъяснения о замене штрафа на предупреждение – в письмах ФНС от 8 декабря 2016 г. № ОА-4-17/23483, от 8 ноября 2016 г. № ГД-4-14/21127

Например, налоговики могут выписать предупреждение вместо штрафа, когда компания:

– нарушила порядок работы с наличностью (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ);

– встала на учет в ИФНС с опозданием и при этом вела деятельность (ч. 2 ст.15.3 КоАП РФ);

– не представила сведения, необходимые для налогового контроля (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Пример 1. Когда налоговики могут вместо административного штрафа ограничиться предупреждением

Строительная компания (субъект малого предпринимательства) представила позже срока 15 документов, которые потребовала ИФНС. Раньше таких нарушений не было. В НК РФ штраф для компании – 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 101.4, п. 1 ст. 126). В КоАП РФ штраф для должностных лиц 300–500 руб. (ч. 1 ст. 15.6). ИФНС оштрафовала компанию по НК РФ на 3000 руб. (200 руб. × 15 док.). А административный штраф директору заменила на предупреждение. То есть вместо двух штрафов применила один.

Какие штрафы заменить нельзя

ФНС считает, что статью 4.1.1 КоАП РФ к штрафам, предусмотренным в статье 14.25 (ч. 3–5), применять нельзя. Так как налоговики не осуществляют контроль в сфере госрегистрации ИП и юрлиц. Что это за штрафы – смотрите в таблице.

Какие штрафы налоговики не разрешат заменить на предупреждение

Что нарушили	Какое наказание для директора или предпринимателя	Где написано
Не вовремя подали сведения в ИФНС о юрлице или об индивидуальном предпринимателе	Предупреждение или штраф 5 тыс. руб.	Ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ
Не подали или подали недостоверные сведения в ИФНС о юрлице или об индивидуальном предпринимателе	Штраф 5–10 тыс. руб.	Ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ
Повторно подали в ИФНС: – недостоверные сведения о юрлице или об индивидуальном предпринимателе; – документы, содержащие заведомо ложные сведения (если такое действие не носит уголовного характера)	Дисквалификация на срок от одного года до трех лет	Ч. 5 ст. 14.25 КоАП РФ

Заменить штраф предупреждением могут и другие надзорные органы. Но есть статьи, по которым такая замена запрещена. Их перечень закрытый (п. 2 ст. 4.1.1 КоАП РФ).

В строительстве, в частности, это когда компания не выполнила в срок предписания стройнадзора или органа надзора в области долевого строительства (ст. 19.5 КоАП РФ). Или, например, подала в МВД заведомо ложные сведения о работнике-иностранце (ч. 2 ст. 19.27 КоАП РФ).

Заменить штраф предупреждением не удастся – можно попробовать только снизить размер штрафа через суд.

Важно знать

Повторным считается однородное нарушение, которое совершили в течение одного года со дня начала действия постановления об административном наказании (ст. 4.6 КоАП РФ).

Как обжаловать штраф

Нормы КоАП РФ содержат противоречивые формулировки, считать ли замену штрафа обязанностью или правом:

Ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ	Ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ
Наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение	Административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено… на предупреждение

Поэтому контролеры не спешат применять новые правила. Как добиться смягчения наказания? Направьте им ходатайство либо обратитесь в суд (ч. 1 ст. 30.1 КоАП РФ).

Пример 2. Как обжаловать штраф, если опоздали встать на налоговый учет

ООО «Строитель» с опозданием подало заявление о постановке на налоговый учет. При этом в течение недели компания осуществляла деятельность по капремонту жилого дома. Налоговая инспекция оштрафовала директора на 2000 руб. (ч. 2 ст.15.3 КоАП РФ).

ООО «Строитель» – субъект малого предпринимательства. Компания обжаловала решение в вышестоящий налоговый орган. УФНС учло эти обстоятельства и заменило штраф на предупреждение (ч. 3 ст. 3.4, ст. 4.1.1 КоАП РФ). Образец ходатайства.

Ходатайство о замене административного штрафа предупреждением надзорный орган рассмотрит в течение 10 дней. Суд – в течение двух месяцев (п. 1 ст. 30.5 КоАП РФ).

Важный момент. На замену штрафа предупреждением компания может рассчитывать и по старым нарушениям. Поправки в КоАП РФ смягчают наказание. Поэтому, если компания еще не исполнила постановление об административном штрафе, она может его оспорить (ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ)

На заметку