Какие аргументы помогают налоговикам выиграть спор

Ситуация	Главный аргумент	Решение суда
Решения в пользу налоговиков
Налоговики начислили подрядной организации налоги по общей системе, пени и штрафы Инспекция пришла к выводу, что подрядчик занизил доходы, распределив их между собой и еще двумя компаниями. В результате он получил необоснованную налоговую выгоду из-за применения упрощенки.	Сделки носят нереальный характер, у контрагентов нет транспорта, персонала, имущества; первичные документы содержат недостоверные сведения. Все организации: – строили дома в одном микрорайоне; – осуществляли одни и те же виды деятельности; – использовали единый производственный комплекс; – приобретали одни и те же стройматериалы, которые завозили самовывозом одним и тем же транспортом, сгружали в одном месте для строительства всех домов и использовали на одной стройплощадке; – бригады формировали из работников всех организаций; – какие именно дома строила каждая из трех организаций, свидетели пояснить не смогли.	Компания использовала схему дробления бизнеса, поэтому должна заплатить все налоги по общей системе (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29 октября 2015 г. № Ф04-24841/2015).
Предприниматель на упрощенке, когда его доходы приближались к лимиту, создавал организацию. Она начинала и прекращала деятельность, также когда приближалась к предельному размеру дохода.Налоговики доначислили налоги по общей системе и пени.	Деловой цели и необходимости в том, чтобы создать дополнительную организацию, не было. Компания была создана исключительно с целью не допустить превышения предельного размера дохода, который позволял применять упрощенку.	Компания применила схему минимизации налоговых обязательств. Налоговики правильно взыскали с нее доначисленные налоги и пени (постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 14 сентября 2015 г. № 05АП-6944/2015).
Налоговики доначислили компании на упрощенке налоги по общей системе, рассчитали пени и штраф. Инспекторы обвинили организацию в дроблении бизнеса с целью ухода от налогов.	В делении одного бизнеса на несколько юридических лиц не было деловой цели. Задача была одна – сэкономить на налогах за счет применения упрощенки.	Инспекторы правомерно доначислили налоги по общей системе (постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 7 августа 2015 г. № 06АП-2357/2015).

Как ФНС рекомендует поступать инспекциям

Налоговики учли судебную практику и призвали инспекции на местах быть осторожнее (письмо ФНС от 19 января 2016 г. № СА-4-7/465). А именно доначислять налоги, только если у них есть доказательства, которые однозначно свидетельствуют о том, что:

– проверяемый налогоплательщик совместно с подконтрольными ему лицами действовал умышленно и согласованно;

– эти действия направлены исключительно на то, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду, то есть уменьшить налоговую обязанность или уклониться от ее исполнения.

Так что, если вы сумеете убедить налоговиков, что цель разделения деловая, до суда дело не дойдет и вам не придется доказывать свою добросовестность.

Коротко о важном

Рекомендации: как доказать, что компания не использует схему

1. Когда создаете новые компании, не используйте общий адрес, общие телефоны и т.д.

2. Обоснуйте экономически необходимость создания новой компании. Поручите стороннему эксперту (независимой фирме, которая оказывает услуги финансового консультирования) составить письменное заключение об экономическом эффекте в связи с разделением бизнеса. При его расчете не делайте акцент на налоговой оптимизации. Объясняйте необходимость в новых компаниях исключительно деловыми целями.

3. Исключите взаимную подчиненность работников разных организаций. Помните, что любого работника налоговики вправе допросить в рамках проверок и других контрольных мероприятий.

4. Позаботьтесь о том, чтобы у каждой компании была своя материально-техническая база. То есть чтобы она могла реально вести строительные работы.

5. Обеспечьте вновь созданным организациям финансовую самостоятельность: они должны сами оплачивать свои текущие расходы, арендные и коммунальные платежи и т.п.

6. Избегайте дублирования. Безопаснее, когда вы и вновь созданная компания занимаются разными видами деятельности.