Аффилированные застройщик и генподрядчик – чем грозит такая схема

Ольга ГЕРАСКИНА, специалист ООО «Листик и Партнеры»

О чем пойдет речь: застройщик ведет долевое строительство домов. У него и генподрядчика один учредитель (100% уставного капитала). Обе компании на упрощенке. Может ли налоговая признать это дроблением бизнеса? Чем это грозит? Приведем свежую арбитражку и подскажем, как доказать свою правоту.

Кого считать взаимозависимыми лицами

Совет

Обсудите с директором, нет ли у вас факторов риска, и заранее подготовьте аргументы в свою защиту

В последнее время налоговики чаще проверяют холдинги и компании с признаками взаимозависимости.

Для целей налогообложения взаимозависимыми признают физлиц и организации, которые могут оказывать влияние на условия или экономические результаты деятельности.

Например, взаимозависимыми признаются организации, если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в них. И доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

К этому определению с уверенностью можно отнести застройщика и его генподрядчика. Ведь учредитель у них один со 100-процентной долей в уставном капитале.

Так что налоговики могут заподозрить эти компании в использовании схемы дробления бизнеса и проверить их более тщательно. Рассмотрим подробнее факторы риска и доводы, которые помогут компании.

Что налоговики понимают под дроблением бизнеса

Важно знать

С 2017 года, чтобы перейти на упрощенку, доход по итогам 9 месяцев не должен превышать 112,5 млн руб. Чтобы остаться на упрощенке, предел годового дохода 150 млн руб. (п. 2 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)

Что такое дробление бизнеса в целях оптимизации налоговых платежей? Это разделение одной компании на несколько. При этом вновь созданные организации или одна из них приобретают право на применение спецрежимов.

Для того чтобы разукрупнить бизнес, компания может:

– реорганизоваться путем разделения или выделения;

– создать новые организации;

– зарегистрировать в качестве предпринимателей доверенных лиц.

Дробление бизнеса, которое не подкрепляется реальными целями и действиями, практически всегда привлекает внимание проверяющих. Отправной точкой для того, чтобы предъявить претензии, обычно служит взаимозависимость организаций и единство их структур.

С чем это связано? Крупная компания не может применять упрощенку – доходы и численность работников не позволяют. Налоговая выгода от применения упрощенки у вновь созданных организаций налицо. А значит, налоговики могут решить, что компании разделились, чтобы снизить налоговую нагрузку.

При общей системе больше налогов: налог на прибыль, НДС, налог на имущество. При упрощенке только один налог (6% или 15% в зависимости от объекта налогообложения). И у отдельных компаний – налог на имущество с кадастровых объектов (бизнес-центров и т.д.).